会员注册 | 登录 | 微信快捷登录 支付宝快捷登录 QQ登录 微博登录 | 帮助中心 人人文库renrendoc.com美如初恋!
站内搜索 百度文库

热门搜索: 直缝焊接机 矿井提升机 循环球式转向器图纸 机器人手爪发展史 管道机器人dwg 动平衡试验台设计

2010年注会《审计》模拟题(二) .doc2010年注会《审计》模拟题(二) .doc -- 8 元

宽屏显示 收藏 分享

资源预览需要最新版本的Flash Player支持。
您尚未安装或版本过低,建议您

2009年注册会计师全国考试审计考前模拟题(第二套)一、单项选择题本题型共5大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。(一)A注册会计师担任甲公司208年度财务报表的审计工作。在关于事务所质量控制制度的有关问题上,请代A注册会计师作出正确的专业判断。1.项目质量控制复核的时间是()。A.在出具报告前完成项目质量控制复核B.与管理层沟通后完成质量控制复核C.与治理层沟通后完成质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成质量控制复核【答案】A【解析】根据事务所质量控制准则和教材,会计师事务所应当制定政策和程序,对特定业务实施质量控制复核,并在出具报告前完成项目质量控制复核,故A正确。2.在会计师事务所中,对质量控制制度承担最终责任的人员是()。A.项目负责人B.主任会计师C.外勤审计人员D.质量督导人员【答案】B【解析】根据准则和教材,对事务所质量控制制度承担最终责任的人员是主任会计师,故B正确。3.在会计师事务所中,负责组织对业务执行实施指导、监督与复核的责任人是()。A.主任注册会计师B.合伙人C.项目负责人D.项目质量控制复核人员【答案】C【解析】根据准则和教材,负责组织对业务执行实施指导、监督与复核的责任人是项目负责人,故C正确。4.关于项目质量控制复核,下列做法中正确的是()。A.项目质量控制复核人员可以代替项目组进行某些决策B.由项目负责人挑选未参与过该业务的人员参加C.如果项目负责人不接受项目复核人员的建议,并且重大事件未得到满意解决,项目负责人不应当出具报告D.应对所有财务报表审计项目实施项目质量控制复核【答案】C【解析】在确定项目质量控制复核人员时,会计师事务所应当避免下列情形(1)由项目负责人挑选复核人员(2)复核人员在复核期间以其他方式参与该业务(3)复核人员代替项目组进行决策(4)存在可能损害复核人员客观性的其他情形。故A、B错误。事务所要对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核,而不一定对所有公司实施复核,故D错误。(二)B注册会计师对乙公司208年度财务报表进行审计。B注册会计师需要对与舞弊相关的事项和情况进行专门应对。请提供正确的专业判断。5.注册会计师发现舞弊的难易程度受到多个因素的影响,在以下说法中,B注册会计师不能认同的是()A.管理层舞弊比员工舞弊更难发现B.舞弊者在单位中的级别越高,舞弊行为越难被发现C.舞弊者操纵会计记录的频率越高,范围越大,舞弊越难被发现D.串通舞弊比一般舞弊行为更难发现【答案】C【解析】舞弊者操纵会计记录的频率和范围与舞弊被发现的可能性之间并不存在确定的关系。舞弊者频繁地操纵会计记录,一种可能是被注册会计师发现的概率增大,但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊,使其效果更具常态,也就更具隐蔽性和迷惑性。被操纵的会计记录涉及的范围越广,或程度越大,一种可能是被注册会计师发现的概率增大,但也有可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同操纵和相互印证,使注册会计师反而更难以察觉异常情况6.在下列选项中,B注册会计师认为乙公司下列情形中不属于对财务信息作出虚假报告的是()。A.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改B.管理层在购货时收取回扣C.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不实表达或故意遗漏D.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用【答案】B【解析】B属于侵占资产型舞弊行为。7.在评估舞弊导致的重大错报风险时,如果B注册会计师注意到乙公司存在下列()情况,应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。A.公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录,或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉B.管理层由一人或少数人,如控股股东代表,也可能是股东以外的经理人掌控,缺乏共同决策或制衡措施C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分,往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产【答案】D【解析】A、B、C属于对财务信息作出虚假报告的机会因素。D属于侵占资产的机会因素。8.如果B注册会计师发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,则应考虑尽早将此类事项与()沟通。A.管理层B.治理层C.管理层和治理层D.监管机构【答案】B【解析】根据审计准则,如果舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应考虑尽早将此类事项与治理层沟通。(三)C注册会计师在对丙公司208年度财务报表进行审计。基于对丙公司及其环境的初步了解以及对于重大错报风险的初步评估,C注册会计师决定在审计过程中广泛地采用审计抽样方法。请代C注册会计师作出正确的专业判断。9.有关审计抽样的下列表述中,C注册会计师可以认同的是()。A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本,只要运用得当,均可获得充分、适当的审计证据B.审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率【答案】A【解析】审计抽样并不适用于所有的审计程序,例如观察、询问、分析程序等通常就不适合采用审计抽样,故B不对。统计抽样和非统计抽样,改变的只是样本规模的确定方法以及根据样本检查结果推断总体的方法,而并不改变运用于样本的审计程序类型,故C不对。信赖过度风险和误受风险主要影响审计效果,而非审计效率,故D不对。10.应收账款总金额为100万元,可容忍错报为6万元,根据抽样结果推断的总体差错额为4.5万元,而账户的实际差错额为8万元,这时,注册会计师承受了()。A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险【答案】C【解析】对于应收账款金额实施的审计程序属于实质性程序,所采用的抽样属于变量抽样,其抽样风险被划分为误拒风险和误受风险,故B、D不对。根据题目所给的信息,抽样结果使得注册会计师错误地得出了应收账款总体中的错报金额不超过可容忍误报的结论,承担的是误受风险。11.在对销售与收款循环的相关内部控制进行测试时,C注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10,可容忍偏差率为7,预计总体偏差率为1.75,查表得出的样本规模为56。通过检查样本,发现了两例偏差,对应的风险系数为5.3。则C注册会计师应得出的结论是()。A.总体的偏差率上限为9.5,总体不可接受B.总体的偏差率上限为6.5,总体不可接受C.总体偏差率上限为9.5,总体可接受D.总体的偏差率上限为6.5,总体可接受【答案】A【解析】总体偏差率上限100563.5=9.5,由于9.5大于可容忍偏差率7,故总体不可接受。12.注册会计师在控制测试中使用统计抽样,估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,则其应得出的结论和采取的措施为()A.注册会计师应确认总体可接受,不用采取任何措施B.注册会计师应确认总体不可接受,并修正重大错报风险评估水平,增加实质性程序的数量C.注册会计师应确认总体不可接受,并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平D.注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围【答案】D【解析】当估计的总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率时,应确认总体可接受。当估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时,则总体不能接受,注册会计师应修正重大错报风险评估水平,增加实质性程序的数量,或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平。故A、B、C皆不正确。(四)D注册会计师正在执行对丁公司208年度的财务报表审计。在完成审计工作并编制审计报告的过程中碰到了以下事项,请代为作出正确的专业判断。13.D注册会计师评价了丁公司持续经营采用持续经营假设的合理性及相关披露的充分性。在以下各个选项中,D注册会计师可以考虑出具带强调事项段无保留意见的情形是()。A.丁公司同时存在多项重大不确定性,使注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合采用持续经营假设B.丁公司将不能持续经营,但财务报表仍按照持续经营假设编制C.丁公司将不能持续经营,采用其他基础编制财务报表,且采用的基础适当D.丁公司的管理层拒绝对持续经营能力做出评估【答案】C【解析】A选项中,注册会计师应考虑出具无法表示意见的审计报告。B选项中,注册会计师应考虑出具否定意见的审计报告。在D选项中,注册会计师应考虑出具保留意见或无法表示意见的报告。14.注册会计师在审计过程中发现被审计单位大股东长期占用其资金,导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑,管理层已采取一些改善措施,则D注册会计师判断管理层的改善措施是否可行做法中,不适当的是()。A.与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测B.提请管理层将对于持续经营能力的评估延伸至大股东占用巨额资金之日起的12个月C.与管理层讨论、分析最近的中期财务报表D.阅读股东大会会议纪录、董事会会议纪录等重要文件中关于经营改善措施的记录【答案】B【解析】管理层对持续经营能力的评估应是从资产负债表日起12个月,故B不对,其余皆正确。15.下列有关注册会计师对或有事项的审计描述中,不正确的有()。A.或有事项的审计一般在完成审计阶段进行B.或有事项时过去的交易或事项形成的,其结果需要由未来某些事项的发生或不发生才能确定的不利事项C.在审计或有事项时,注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的完整性D.未决诉讼或仲裁、债务担保、亏损合同、重组义务等都属于常见的或有事项【答案】B【解析】或有事项不仅包括不利事项,还有可能包括有利事项,例如可能获得的赔偿,故B不对。16.D注册会计师出具审计报告的日期为209年3月15日,财务报表报出日为209年3月20日。D注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项,属于调整事项的有()。A.209年2月1日,乙公司208年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.209年2月10日,乙公司发生重大诉讼C.209年2月15日,乙公司于208年确认的一笔大额销售被退回D.209年3月16日,乙公司发生企业合并【答案】C【解析】所谓资产负债表日后调整事项,是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,这类事项影响财务报表金额,需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息所谓非调整事项,是资产负债表日后发生的事项,这类事项不影响财务报表金额,但可能影响财务报表的正确理解,需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露)。C中,该笔销售被退回的可能性显然在资产负债表日已经存在,只是在209年2月15日才得到确认,故属于调整事项。A、B、D皆属于资产负债表日以后发生的事项,即非调整事项。(五)E注册会计师对戊公司208年度财务报表进行审计。在审计过程中,E注册会计师决定利用他人的工作,请代为作出正确的专业判断。17.在以下选项中,注册会计师可以考虑利用内部审计工作的有()。A.内部审计活动与注册会计师审计无关B.内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系C.内部审计活动与注册会计师审计有关,但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则D.注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑【答案】B【解析】A、C、D皆属于注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用,不会利用内部审计的情形。18.在以下选项中,E注册会计师可以考虑接受委托并担任主审注册会计师的有()。A.对于集团重要组成部分的审计范围受到重大限制,致使注册会计师无法针对组成部分获取充分、适当的审计证据B.注册会计师无法亲自审计的组成部分对于集团整体财务报表而言并不重要C.注册会计师无法审计集团财务报表中最为重要的组成部分D.注册会计师对于组成部分审计的参与程度有限,同时无法通过实施追加程序,对于其他注册会计师完成的工作进行有效的复核【答案】B【解析】对于集团重要组成部分的审计范围受到重大限制,将有可能导致注册会计师无法将被审计单位集团财务报表的审计风险降至一个可接受的低水平,在这种情况下,注册会计师一般应拒绝接受业务委托,故A不选。担任被审计单位集团主审注册会计师的一个重要的前提条件是注册会计师可以亲自审计集团财务报表中最为重要的组成部分,这一条件不满足,注册会计师不应接受委托担任主审注册会计师,故C不选。注册会计是必须能够以某种方式参与组成部分的审计工作,并对其他注册会计师完成的工作进行必要复核,从而控制整个审计工作的风险,故D不对。19.下列有关注册会计师利用专家工作的论述中不正确的是()。A.专家是指除会计、审计以外,在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位B.如果认为专家工作的结果与财务报表的认定存在重大差异,注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见C.如果专家的工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告,注册会计师可以考虑在说明段中提及专家的工作D.如果被审计单位不接受专家工作的结果,并拒绝另外聘请专家,注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见【答案】B【解析】在B选项中,注册会计师应实施进一步的审计程序,确定专家工作的结果是否能够证明被审计单位财务报表相关认定存在重大错报,然后根据被审计单位管理层是否同意进行必要的调整来决定意见类型,而不是直接发表意见。20.在以下选项中,注册会计师可以考虑出具保留意见或否定意见报告,并在审计报告中提及专家的是()。A.被审计单位拒绝向专家提供必要的资料B.根据专家工作的结果,被审计单位的财务报表存在重大错报,且被审计单位拒绝调整C.专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息D.专家不能取得作出结论的所有必要信息【答案】B【解析】A、C、D皆属于注册会计师审计范围受到限制,应考虑出具保留意见或无法表示意见,并在审计报告中提及专家的情况。二、多项选择题本题型共5大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分未答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。(一)F注册会计师正在对巳公司208年度财务报表进行审计,具体负责存货的审计,请代为作出适当的专业判断。1.下列对存货的审计中,F注册会计师可以认可的有()。A.由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场,则注册会计师可以不对存货进行监盘B.在被审计单位存货盘点结束前,注册会计师还应该再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点C.对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货,注册会计师只能利用其他注册会计师的工作D.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种【答案】BD【解析】A选线中,注册会计师可以考虑委托他人实施监盘C选项中,注册会计师还可以实施向保管人、债权人函证的审计程序。2.假定接受委托前,巳公司已经完成期末存货的盘点,以下做法中正确的是()。A.在评估存货内部控制的有效性后认为其内部控制良好,对存货进行适当抽查,同时测试期末至抽查日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后认为其内部控制良好,提请K公司另择日期重新盘点,同时测试期末至重新盘点日发生的存货交易C.在评估存货内部控制的有效性后认为其内部控制存在重大缺陷,提请K公司另择日期重新盘点,同时测试期末至重新盘点日发生的存货交易D.在评估存货内部控制的有效性后认为其内部控制存在重大缺陷,对存货进行适当抽查,同时测试期末至抽查日发生的存货交易【答案】AC【解析】如果被审计单位存货相关内部控制良好,注册会计师就没有必要要求被审计单位重新盘点,只需要进行适当抽点,同时测试期末至抽查日发生的存货交易,将抽点日确认的存货余额倒推为资产负债表日的存货余额。如果被审计单位存货内部控制存在重大缺陷,就有必要要求被审计单位重新盘点。故A、C正确。参见教材p452。3.在对巳公司存货盘点执行抽查程序时,F注册会计师的下列做法中正确的是()。A.通过观察,认为被审计单位进行了充分有效的盘点、监督及复核,注册会计师决定减少一些抽样的存货项目B.在抽查时,注册会计师应仅对单位价值较高的存货项目重点抽查
编号:201311221353502327    大小:221.50KB    格式:DOC    上传时间:2013-11-22
  【编辑】
8
关 键 词:
应用文书 项目管理 精品文档 2010年注
温馨提示:
1: 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
2: 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
3.本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
5. 人人文库网仅提供交流平台,并不能对任何下载内容负责。
6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
  人人文库网所有资源均是用户自行上传分享,仅供网友学习交流,未经上传用户书面授权,请勿作他用。
0条评论

还可以输入200字符

暂无评论,赶快抢占沙发吧。

当前资源信息

4.0
 
(2人评价)
浏览:11次
淘宝运营上传于2013-11-22

官方联系方式

客服手机:13961746681   
2:不支持迅雷下载,请使用浏览器下载   
3:不支持QQ浏览器下载,请用其他浏览器   
4:下载后的文档和图纸-无水印   
5:文档经过压缩,下载后原文更清晰   

相关资源

相关资源

相关搜索

应用文书   项目管理   精品文档   2010年注  
关于我们 - 网站声明 - 网站地图 - 友情链接 - 网站客服客服 - 联系我们
copyright@ 2015-2017 人人文库网网站版权所有
苏ICP备12009002号-5