现代企业内部控制问题研究探索

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 现代企业内部控制问题研究探索 摘要：自二十世纪八九十年代以 来，信息技术很快地摆脱了单纯的技术 色彩，而从伦理道德、行为观念、社会 文化以及经济管理规则等多个层面广泛 而深刻地影响甚至改变了人类社会的生 活及交易活动。如今，IT 已被广泛地应 用于各行各业，IT 已渗透到企业生产经 营和管理的各个环节。现阶段，内部控 制已跟随 IT 嵌入企业经营、管理活动 的全过程，它们之间必然会相互影响和 相互促进。 中国论文网 /3/view-12781196.htm 关键词：内部控制；系统集成； 信息集成 IT 的运用会对传统的内部控制模 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 式和理论产生怎样的影响和挑战？现代 企业又如何利用 IT 技术带来的这种变 化改进管理，堵塞跑冒滴漏之处？ A 公司充分利用信息技术实施了企业内部 控制，为现代企业实施内部控制工作做 出了有益的探索。下面就该 A 公司具体 实施情况作简要介绍： 一、 A 公司“ 系统集成” 信息化 模式 “系统集成 ”指的是公司各个专业 系统之间通过程序实现数据的共享、功 能的集合形成一套完整的组合系统的模 式。伴随着公司软、硬件条件的逐步完 善，1996 年以来，公司提出了“三统一” 即“统一平台，统一开发，统一领导” 的 信息化思路。发展至今，公司的内部控 制管理财务信息系统从最初的单一财务 核算系统发展成为包括 11 个相互关联 流程衔接的子系统的公司管理财务信息 系统。11 个子系统包括财务管理系统、 计划统计系统、项目管理系统、物资管 理系统、合同管理系统、调度生产系统、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 供电生产系统、配电生产系统、营销管 理系统、审计系统以及人力资源系统。 其中财务管理系统为内部控制管理的核 心系统，还包括预算管理、业务处理、 工程财务管理、资金管理、资产管理、 合同履行、往来管理、账务处理、报表 管理、财务分析、系统管理 11 个功能 模块，并且分别与各个业务子系统相互 接口，实现对各项经济活动全面的价值 控制. 二、 “系统集成 ”信息化模式对内 部控制的影响 （一） 控制成本大大降低 1、信息集成会使控制成本大大 降低 信息集成之前，各部门有各自的 财务信息系统。由于部门之间信息并不 互通，这样要获得部门以外的信息是困 难的，管理者要了解业务流程的具体信 息也常常要花费大量的人力、物力、财 力去搜寻，督促企业员工切实执行内部 控制的相关规定的成本会很高；而有的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 时候，企业的信息数据库又是庞大的、 无序的，这就为管理者搜寻有用信息提 出了又一难题。信息集成后，上述问题 都迎刃而解。财务信息系统强大的数据 处理能力，可以高效地实现信息的记录、 整理、分析和反馈，却无需花费更多的 成本。而关系数据库的运用使得系统可 以在原始数据的基础上生成很多决策相 关的其它数据，各种报告模版和数据来 源设置引导系统在瞬间提取所需数据项 目自动生成分析报告，这些都代替了以 往繁杂的手工劳动，减少了人力、物力 和财力的花费。 2、与引进一个全新的信息集成 系统相比，A 公司“ 系统集成” 的信息管 理模式大大地降低了企业信息化成本 根据 A 公司“ 系统集成” 的信息管 理思路，各部门仍然可以保留原有财务 信息系统。实际上，经过二十多年的信 息化道路，公司在各部门的财务信息系 统建设上都已经投入了大量的程度不同 的资金，特别是一些早期就开发的财务 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 信息系统，如调度系统、财务系统等， 在处理部门内业务的时候已经比较完善， 如果公司放弃现有的全部财务信息系统 而引进一个全新的财务信息系统（例 ERP） ，前期投入全部变为“沉没成本”， 必然造成大大的浪费，也不符合循序渐 进的科学发展观。因此，如果在现有系 统的基础上进行集成，可以使得信息集 成的成本大大降低。 （二） 控制效率明显提高 1、 部门信息共享，提高了管理 效率和效果 在“系统集成 ”财务信息系统中， 一方面，在业务流运转的过程中伴随着 信息流的产生，信息流可以看作是内生 于业务流程的，系统在跟踪业务流程的 同时就自动记录下来与之一体的所有信 息，信息的记录更加完整；另一方面， 信息在流转过程中可以在设定权限条件 下共享，沟通在流转共享的过程中通过 迅速便捷的电子化介质就可以实现。通 过“系统集成 ”的财务信息系统，信息， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 特别是跨部门的信息，可以实时地、完 整、准确地反映给相关部门，避免以往 信息传递过程中出现的滞后和信息走失， 极大地提高了管理效率。 2、将流程固化到财务信息系统， 大大压缩了岗位操作过程中人为作用的 弹性空间 对企业经营活动实施有效的内部 控制是提高企业经营绩效的基本要求。 但是，长期以来，我国不少企业存在着 “重制度、轻执行 ”的倾向，企业虽然已 经建立统一、详细、相对完善的规章制 度，但在执行过程中各部门相关规定不 协调、越级申请、越权操作的现象时有 发生，这些都严重地困扰着企业的日常 经营管理活动，也是滋生各种经济问题 的土壤。A 公司“ 系统集成” 的信息管理 系统，可以通过将内部控制制度固化到 软件中，进而提高制度执行的效率和效 果。 （三） 内部控制以信息流为基 点 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 虽然在传统的内部控制框架中， 信息也是至关重要的，但毕竟不是系统 赖以存在的前提，权力制衡的制度安排 和顺利运作，才是传统内部控制的立足 点。当一些国有资产流失甚至被侵吞案 件曝光时，我们首先认定因为在这些地 方权力尤其是领导者权力失去了监督和 制约，缺乏有效的内部控制制度，而不 会认为这些问题的产生是由于缺乏一个 强有力的财务信息系统而不能及时地得 以发现并制止。但是，传统的内控由于 制度和权力制衡缺乏具有充分执行力的 固化系统支撑，制度与权力制衡在执行 中表现出相当的弹性，受人为因素影响 明显，纠错防弊功能大大降低。而信息 集成后，制约与监控制度已通过软件系 统固化，业务过程与管理控制实践中大 大降低了制度执行过程的人为作用空间， 使整个内控完全建立在财务信息系统基 础之上。这种基于信息的内部控制核心 内容可概括如下： 1、标准系统 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 “系统集成 ”的财务信息系统为企 业日常业务的进行提供了控制的依据， 它有助于将企业的战略落到实处。 首先，财务信息系统可以通过企 业经济业务进行了科学划分，有效实现 了对经济业务的分类管理，既能较为全 面地监控企业各种活动，又能有力保障 企业行为控制重点的合理化。这种分类 管理思想，是具有中国特色的管理理论， 是西方 ABC 理论的中国化，更适合中 国企业的管理实践，具有普遍适用性。 以财务部门为例，账务处理、预算管理、 往来管理、报表管理、资金管理、工程 财务、合同管理、财务分析是 A 公司财 务部门设计的几块重要内容。A 公司之 所以非常重视这几方面的内容并分别在 实际运作过程中固定地设置相应的“中 心”，进行专业管理，正是由它们在财 务管理中的重要地位决定的。加强对它 们的管理，就基本上可以对企业所有的 经济业务实施有效控制。 2、 软件系统 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 内部控制制度的建设及其制约功 能的发挥一直是内部控制理论和实务界 关注的重点，而管理财务信息系统通过 将内部控制的书面规定固化到软件中， 可以实现业务和管理流程的自动约束。 A 公司“系统集成 ”的财务信息系统将内 部控制制度中书面规定的组织机构、岗 位分工、业务处理程序都初始化在电子 模块中。同时，系统设置的经济业务类 别细化到部门、项目和岗位，经济业务 流程细化到作业，确保对每一个控制对 象的控制内容都得到明确。职责权限与 每一个岗位和相关业务流程进行绑定， 金额权限随业务自动流转，在每执行一 项业务时都进行自动检验。这样，内部 控制原则就自然的成为系统运行的行为 规范，所有系统中的角色都必须遵照这 一规则行事，制度对企业成员的约束从 依赖于员工的自觉认知行为或是制约诱 导机制演变成为无需任何外力或内力的 自发实现过程。 3、 运行系统 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 以往，在“ 系统集成 ”之前，各县、 市公司项目管理部门往往按照市公司物 资计划员提供的计划上报模板进行编制， 并以电子邮件的形式提交、上报。传统 手工状态下，由于人的能力精力有限以 及信息传递的不及时，难以对逐笔上报 的物资需求计划实现实时的处理，统一 处理的形式往往也会浪费大量的人力。 “系统集成”之后，物资计划统一在系统 内实行标准化录入格式，系统可以自动 实现对物资需求计划的分类；