2013年经济法基础税法计算题归纳

2013年经济法基础税法计算题归纳 1、A公司和B公司均是增值税一般纳税人，A 公司2009年6月有关增值 税计税资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时提供技术支持服 务。其中，设备价款（不含税）1200万元，生 产该设备所用原材料、零部 件的购入价（不含税）600万元，专有技术服务收费468万元。计算A 公 司当月应缴纳的增值税税额。 2、某企业以“ 买二赠一“的方式销售货物，2009年6月销售甲商品80件 ，每件售价（含税）4095元，同时赠送乙商品40件（乙商品不含税单价 为1800元/件）。甲乙商品适用税率均为17%。计算该企业当月销项税 额。 3、某企业是增值税一般纳税人，2009年6月有关生产经营业务如下： （1） 销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10 000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元 ； （2） 销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销 售价格分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三 批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由； （3） 将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职 工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同 类 外套销售价格；每件 外套成本600元。 计算该企业当月的增值税销项税额。 1、解析：当月应纳增值税税额=【1200+468（1+17% ）】17%- 60017%=170（万元） 2、解析：当月销项税额=【4095 （1+17%）8017%】+18004017%=4 7600+12240=5.984（万元） 3、解析 （1）销售机器增值税销项税额=1700+234（1+17% ）17%=0.1734（万 元） （2）销售货物增值税销项税额=【200+180+（200+180）2】200017%= 19.38（万元） （3）3A牌外套增值税销项税额=300600（1+10% ）17%=3.366（万元） （4）当月的增值税销项税额=0.1734+19.38+3.366=22.9194（万元） 4、某企业是一般纳税人，2009年6月发生有关生产业务如下： （1）、月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理 不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失； （2）、外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应 税项目，一部分用于免税项目，无法分开核算； （3）、销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取 得销售额300万元。 计算该企业当月可以抵扣的进项税额。 参考答案： （1）、外购货物可以抵扣的进项税额：24-24*1/4=24-6=18万元 （2）、销售货物可以抵扣的进项税额：20-20*300/（700+300）=14万元 （3）、当月可抵扣的进项税额：18+14=32万元。 5、某企业是一般纳税人，2009年6月发生有关生产经营业务如下： （1）、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售 额160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 11.7万元； （2）、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元； （3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万 元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市 场销售价格； （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售 额1.04万元；每辆摩托车的原值每辆0.9万元； （5）购进货物取得增值税全用发票，注明支付的货款120万元、进项税 额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得 运输公司开具的普通发票； （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给 运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本 月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 计算该企业2009年6月应纳增值税税额。 解析： （1（ 销售甲商品的销项税额=16017%+11.7 （1+17%）17%=28.9（ 万元） （2（ 销售乙产品的销项税额=58.5（1+17%）=8.5（万元） （3（ 自用新产品的销项税额=40（1+10%）17%=7.48（万元） （4（ 销售使用过的摩托车销项税额=1.04（1+4% ）4%50%5=0.1（ 万元） （5（ 外购货物应抵扣的进项税额=20.4+67%=20.82 （万元） （6（ 外购免税农产品应抵扣的进项税额=（6013%+107% ）（1- 20%）=6.8（万元） （7（ 应纳增值税税额 = 28.9 + 8.5 + 7.48 + 0.1 - 20.82 - 6.8 = 17.36 6、某商场是增值税小规模纳税人，2009年6月，该商场取得零售收入 总汇18.54万元，还销售了旧货一批，开具普通发票，取得含税销售额 5.2万元，原值4万元。 计算该商场当月的纳税增值税税额。 解析： （1（ 零售收入应纳增值税税额=18.54（1+3%）3%=0.54（万元） （2（ 销售旧货收入应纳增值税税额=5.2（ 1.3%）2%=0.1（万元） （3（ 当月应纳增值税税额=0.54+0.1=0.64（万元） 7、某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入 12.36万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款3.09万元（含增值税 ）。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 解析：当月的应纳增值税税额=12.36（1+3%）3%=0.36（万元） 8、某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“ 六一 ”儿童节之前以每套 128元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月 销售这批童装应纳增值税税额。 解析： 当月的应纳增值税税额=128（1+3%）3%280=1043.88（元） 9、某企业是增值税一般纳税人。2009年3月从国外进口一批原材料， 海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10% 和17%的税 率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该 批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（ 不含增值税），同时支付运输费8万元（取得运费发票）。已知该企业适 用的增值税税率为17%。计算该企业当月应缴纳 的增值税税额。 解析： （1（ 进口原材料的应纳增值税税额=（100+10010%）17%=18.7（万 元） （2（ 允许抵扣的增值税进项税额=18.4+87%=19.26 （万元） （3（ 应纳增值税税额=20017%-19.26=14.74（万元） 10、某商场是增值税一般纳税人，2009年6月，该企业进口生产办公 家具用的木材一批，该批木材在国外的买价20万元（人民币，不同）， 运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。货物 报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的 完税凭证。假设该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额5 0万元。 计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（ 货物进口关税税率12%，增值税税率17%）。 解析： （1）关税的完税价格：20+10=30（万元） （2）应缴纳进口关税税额：3012%=3.6（万元） （3）进口环节应纳增值税的组成计税价格：30+3.6=33.6 （万元） （4）进口环节应纳增值税税额：33.617%=5.712（万元） （5）国内销售环节的销项税额：5017%=8.5（万元） （6）国内销售环节应纳增值税税额：8.5-5.712=2.788 （万元） 11、下列项目中，免征增值税的是（ ） A中药饮片 B. 古旧图书 C.教材 D.烟叶 12、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ） A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳 税人 应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳 税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申 请免税 D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值 税一般纳税人的，应当认定为一般纳税人 13、以下有关增值税起征点的说法中，错误的是（ ） A.小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增 值税 B.小 规 模纳税人的销售额达到起征点的，应就其销售全额缴纳增值税 C.小 规 模纳税人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税 D.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应 就其超过起征点的销售额 部分缴纳增值税 14纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间 为发出代销货物的当天。（ ） 15、解析：答案D 根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴 款书之日起15日内缴纳税款。 11、解析：答案B 根据规定，古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。 12、解析：答案：D 根据规定，纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃 免税权；纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机 关备案；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 13、解析：答案D 小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或 超过起征点的，则应就其销售全额纳税。 14、解析：答案： 根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的 发生时间为收讫销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当 天。 15、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之 日起（ ）内缴纳税款。 A. 3日 B.7日 C.10日 D.15日 16、一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（ ） A. 向消费者个人销售货物 B. 向小规模纳税人转让专利权 C. 向一般纳税人销售房地产 D. 向一般纳税人提供修理修配劳务 17、下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ） A. 加工企业对来料加工后又复出口的货物 B. 对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C. 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D. 外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 18、下列各项中， 应缴纳消费税的有（ ）。 A. 销售白酒而取得的包装物作价收入 B. 销售白酒而取得的包装物押金收入 C. 将自产白酒作为福利发给本厂职工 D. 使用自产酒精生产白酒 19、委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并缴纳的税 金是（ ） A. 消费税 B. 增值税 C. 消费税和增值税 D. 不用缴税 20、下列各项中，属于按”游艇”税目征收消费税的是（ ） A. 无动力艇 B. 帆艇 C. 机动艇 D. 小木船 16、解析：正确答案D 根据规定，一般纳税人向消费者个人销售货物、向小规模纳税人转让 专利权以及向一把纳税人销售房地产，应开具普通发票。 17、解析:正确答案:B 根据规定，选项A符合免税但不予退税政策， 选项C 和D 的小规模纳税 人不适用免税并退税政策。 18、解析：正确答案：ABC 根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品 ，不纳消费税。 19、解析:正确答案：B 根据规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并不 再缴纳消费税，但仍应缴纳增值税。 20、解析：正确答案：C 根据规定，游艇的征收范围包括各类机动艇。 21、消费税的纳税环节可能有（ ） A. 生产环节 B. 批发环节 C. 进口环节 D. 零售环节 22、下列各项中， 应同时征收增值税和消费税的有（ ） A. 批发环节销售的卷烟 B. 零售环节销售的金基合金首饰 C. 生产环节销售的普通护肤护发品 D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 23、某鞭炮厂2009年5月，以不含税出厂价187.2元/箱对外销售高档鞭 炮1155箱，将500箱同类鞭炮移送给本厂非独立核算的门市部