税收筹划在企业财务管理中的应用研究

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 税收筹划在企业财务管理中的应用 研究 摘 要：本文首先论述了税收筹 划的特点，进而论述了税收筹划的原则， 第三从筹资过程中的税收筹划、投资过 程中的税收筹划、资金营运中的税收筹 划、企业经营过程中的税收筹划和利润 分配中的税收筹划这几个方面论述税收 筹划在企业财务管理中的应用，最后论 述了企业财务管理进行税收筹划应注意 的问题。 中国论文网 /2/view-12892989.htm 关键词：税收筹划 企业 财务管 理 一、引言 税收筹划（Tax planning） ，是指 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 企业纳税人或其代理机构在法律许可且 符合立法意图的范围内，在合理规划和 安排纳税人经济活动事项的过程中，综 合评估相关纳税方案统筹筛选最适纳税 方案，以实现纳税人总体利益最大化的 一系列活动。由于税收作为现代企业财 务管理的重要经济环境要素和现代企业 财务决策的变量，对完善企业财务管理 制度、实现企业财务管理目标至关重要。 因此，本文从税收对企业经济发展的影 响出发，重点阐述税收筹划在现代企业 财务管理中的应用。 二、税收筹划的特点 税收筹划不同于偷税和避税，其 是在符合国家立法意图的情况下进行的 一种合法的经济理财行为，其特点： （1）合法性。税收筹划不仅遵守税收 法规；而且还体现了税收的政策导向， 它有明确的法律条文为依据，受到国家 的允许和鼓励。 （2）目的性。税收筹划 的目的，就是要减轻税收负担同时也要 使企业的各项税收风险降为零，追求税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 收利益的最大化。 （3）积极性。政府根 据纳税人谋取经济利益最大化的心态， 有意通过税收优惠政策，引导投资者和 消费者采取符合政策导向的行为，来实 现某些宏观调控的需要。 （4）计划性。 税收筹划是纳税人一种具有计划性的涉 税经济活动，又是项事前经济活动，纳 税人在经营活动前会把缴税作为影响经 济利益的主要因素来考虑，而纳税行为 则是在纳税人应税经营活动发生后才发 生的。 （5）整体性。税收筹划的整体性， 一方面指要着眼于整体税负的轻重，另 一方面指企业应当选择总体收益最多但 纳税并非最少的一种方案。 三、税收筹划的原则 （一）合法性原则。企业开展的 税收筹划应在税收法律许可的范围内进 行，且应依法选择各种纳税方案；不能 违背国家财务会计法规及其他经济法规； 应密切关注国家法律法规环境的变更， 并应及时修正和完善税收筹划方案。 （二）服从财务管理总体目标原 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 则。由于税收筹划的目的在于降低企业 的税收负担，但税收负担的降低并不一 定会使企业总体成本的降低和收益水平 实现最大化，因此，作为财务管理的一 个子系统，其应考虑并始终围绕企业财 务管理的总体目标进行，以实现企业税 后利润最大化。 （三）服务于财务决策过程的原 则。由于企业税收筹划是通过对企业经 营的安排来实现，因此，要体现财务决 策的科学性和可行性，那么企业的税收 筹划必须服从于企业的财务决策，确保 企业做出正确的财务策略。 （四）成本效益原则。由于任一 项筹划方案都有其两面性，即费用或损 失小于取得的利益（合理） ，或费用或 损失大于取得的利益（失败） 。因此， 在进行税收筹划方案时，不能一味地考 虑税收成本的降低，应从多方面优化选 择，确保其筹划方案能最终能实现合法 节税、增收，使经济效益最大化。 （五）事先筹划原则。即要想实 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 现税收筹划的目的，企业应在国家和企 业税收法 律关系形成以前，根据国家税收 法律的差异性，对企业的经营、投资、 理财活动进行事先筹划和安排，以确切 降低企业的税收负担。 四、税收筹划在企业财务管理中 的应用 （一）筹资过程中的税收筹划 （1）从性质上讲，企业的筹资 渠道一般分为负债筹资（一般分为：企 业间资金拆借和银行借款筹资）和权益 筹资，两种筹资方式有不同的税负水平。 负债资金所支付的固定利息在税前列支， 有抵税作用；权益资金以股息形式从企 业缴纳所得税后的利润中支付，没有抵 税作用。因此，权益筹资的成本会比负 债筹资的成本高。企业在筹资时，应充 分权衡权益资金和借入资金的利弊，合 理确定两者之间的比例，确定最佳的筹 资资本结构。 （2）融资租赁的利用。融资租 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 赁是现代企业筹资的一种重要方式。通 过融资租赁，企业可以迅速获得所需的 资产，保存企业的举债能力。更重要的 是，租入的租金中利息费用及有关手续 费用直接计入费用，固定资产的购置成 本通过无本租赁资产的折旧费在税前列 支，起到了双重抵税的作用。 （二）投资过程中的税收筹划 （1）筹划投资方式的选择：一 般，投资可分为直接投资和间接投资。 即：直接投资：由于直接投资需要对 企业生产经营活动进行直接管理和控制， 则就会涉及企业所面临的各种流转税、 所得税、财产税和行为税等；间接投 资：其一般仅涉及收到股息或利息的所 得税及股票，债券资本增值而产生的资 本利得税等。 （2）组建形式的选择：由于企 业组建形式不一样，税收政策也不尽相 同。如：股份公司和有限责任公司的组 建方式，其应先交公司所得税后，再缴 纳个人所得税；而合伙经营和个人独资 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 企业的组建方式，只需缴纳个人所得税。 因此，在组建时，当事人应在权衡自身 发展前景、规模预测市场风险等因素后， 合理选择企业的组织形式，以期缴纳相 对较少的税款。 （3）投资方向的选择：目前， 我国会对符合国民经济发展规划和产业 发展的企业投资，在税收上给予如减免 税的税收优惠待遇，因此投资者在进行 投资方向的选择时，应认真进行税收筹 划，以合理减轻企业的税负。 （三）资金营运中的税收筹划 在财务管理中，对于投资是否成 功、有效，主要有净现值法、现值指数 法、内含报酬率法以及回收期法等一系 列的评价指数和方案。因此，企业对投 资战略的税收筹划，应在这几种指数作 为投资战略评价方案的基础上，加入税 收因素，得出能使公司得到最大收益的 策略。同时，由于我国现行的税收制度， 在不同地区和不同行业有不同的政策和 法规，因此在进行投资战略的税收筹划 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 时，也分为投资地区筹划、投资行业筹 划、投资项目筹划、投资方式筹划。 （四）企业经营过程的税收筹划 （1）存货计价方法税收筹划。 对企业来讲，存货计价方法可以采取后 进先出法、加权平均法、移动平均法、 个别计价法等不同方法，不同计算方法 会产生不同的期末存货成本，对企业利 润多少、纳税多少的影响是不同的。 （2）折旧方法税收筹划。因为折旧具 有抵税作用，则定会涉及折旧方法的选 择问题。折旧方法有平均折旧法、直线 折旧法和加速折旧法两种。一般，企业 应视具体情况选择不同的计价方式加以 筹划：在比例税率下，如果各年的所 得税率不变或有下降趋势，宜采用加速 折旧法。同样在比例税率下，若各年 税率呈上升趋势时，宜采用直线折旧法。 在超额累计税率下，宜采用直线折旧 法。 （3）费用列支方法税收筹划。 企业在生产经营过程中必然发生，如管 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 理费、 销售费等期间费用支出，而这 些费用的列支时间、数额直接影响每期 的应纳税所得。因此，进行费用列支应 注意已发生的费用及时核销入账，如已 发生的坏账，存货盘亏及毁损的合理部 分都应及时列作费用；对于能够合理预 计发生额的费用，损失应采用预提方法 计入费用；对于限额列支了费用，应准 确掌握其允许列支的限额，争取在限额 以内的部分充分列支。 （五）利润分配中的税收筹划 利润分配，指企业将在一定时期 内实现的利润总额，按照有关法规的规 定，进行合理的分配。根据税法规定， 股东取得现金股利须交个人所得税，而 取得股票股利无须交税。因此，企业利 益分配时，应充分考虑到投资者所在地 的个人所得税率，并鼓励投资者以股利 来获取利益，以避免缴纳个人所得税， 同时还可享受到股票增值的利益。 五、企业财务管理进行税收筹划 应注意的问题 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 即：（1）进行投资税收筹划时， 应准确解读国家优惠政策，确保税收筹 划在符合税收法规定范围之内；企业不 仅要考虑到投资计划的经济效益，也要 考虑到成本的投入，以确保企业的最后 收益；（2）在进行筹资税收筹划时， 应确保税收筹划的收益大于成本，以确 保税收筹划方案的安全性和可行性，同 时要符合国家法律规定；（3）在进行 资本运营税收筹划时，企业在减税时要 充分理解国家的相关政策，在国家允许 范围内合理避税、减税；（4）进行收 益分配的税收筹划时，要充分考虑投资 者所处地区的税率，以避免其缴纳个人 所得税。 六、结束语 综上所述，税收筹划是实现企业 财务目标的重