论行政事业单位内部控制

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 论行政事业单位内部控制 摘要：为了促进行政事业单位内 部控制规范加强，使内部管理水平和风 险防范能力提高，促进廉政风险防控机 制建设，建立完善的内部控制制度已势 在必行。本文针对事业单位建设发展中 容易出现的漏洞和内部控制中存在的问 题进行阐述，对行政事业单位内部控制 的内涵进行阐述分析，并提出如何建立 健全行政事业单位内部控制的主要方法。 中国论文网 /3/view-12795512.htm 关键词：行政事业单位；内部控 制；业务 中图分类号：F203.9 文献识别 码：A 文章编号：1001-828X（2016） -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 006-0000-01 一、行政事业单位内部控制的理 解和实施原则 1.内部控制的理解。行政事业单 位内部控制不是另起炉灶，而是根据中 华人民共和国会计法和预算法等法律法 规的相关规定制定，并且穿针引线、穿 衣戴帽使行政事业单位各项规定落地。 “内控”不是控制各类业务的开展，而是 控制经济活动过程中可能存在的各类风 险。 2.行政事业单位内部控制主要遵 循全面性、重要性、制衡性、适应性原 则。 3.行政事业单位内部控制的主要 合理保证行政事业单位每一项经济活动 都要符合中华人民共和国各项法律规定； 各项资产必须在规定内安全有效使用； 财务报告信息必须真实完整；防范舞弊 预防腐败建设廉洁高效，人民满意的服 务型政府；提高社会公共服务的效率和 效果。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 二、行政事业单位内部控制存在 的主要问题 1.行政事业单位内部控制意识缺 乏且内控工作执行相对滞后。行政事业 单位领导缺乏对内部控制的理解，内控 意识相对淡薄。大多数负责人抱着无所 谓的态度只重视单位业务方面工作的发 展，比较轻视内部控制的重要性，对内 部控制给单位带来的现实意义根本认识 不够，有些部门认为内部控制只是财务 部门的事情，与其他业务科室及其他人 员没有关系，所以没有投入很多的精力 在内控制度的监督执行上。有一些行政 事业单位虽然对内控制度有一定的了解 但大多数没有制定完善的内部控制制度， 只是以一般财务制度代替内控制度，仅 支出范围、标准加以限制，在其他经济 活动方面没有形成很好的分析评估和应 对方法，不相容岗位没有做到很好的分 离，授权审批制度有待改进，预算编制 比较粗糙缺乏刚性，应该说单位内控意 识存在重大疏漏。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 2.行政事业单位财务管理不规范， 单位的会计基础工作较为薄弱，大多数 财务人员素质仍需提高。有些单位迄今 还没有单独制定内部财务管理制度，没 有成文制度保证，管理的随意性较大； 资金支出的合理性、效益性缺乏分析， 资金支出途径把关不严，公用经费和项 目经费之间挤占挪用，人员经费用于公 用开支；实物资产管理混乱，有些单位 低值易耗品和固定资产区分不明确，不 按要求定期盘点固定资产，造成实物资 产和固定资产账无法对上的后果；会计 人员综合素质不高，有的单位会计人员 是一岗多职，会计和出纳由一人担任， 没有建立健全内部控制岗位责任制，职 责不明确，无法做到定期轮岗，从原始 凭证审核到现金提取再到记账没有形成 相互监督的机制，很容易出现贪污舞弊 行为。 3.相关部门内外监督机制不到位。 行政事业单位大多数没有设立内审机构， 即使有也多数在财务部门，依附执行机 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 构，权威性和独立性不够，无法起到监 督资金的使用和管理情况。而且忽视了 内部会计控制制度与考核挂钩的监督机 制。 三、行政事业单位内部风险控制 的方法 1.建立内控工作组织。单位要建 立内部控制组织，如内部控制领导组和 内部控制办公室，单位负责人担任组长。 应单独设置内部控制职能部门或牵头部 门，一般在财务部门或内审部门，负责 组织协调内部控制工作。同时，在单位 内部控制体系运行过程中需要建立风险 管理的“三道 ”防线，业务部门、内控部 门、审计纪检部门，分别发挥不同作用。 2.不相容的岗位要充分做到分离， .授权批准与集体决策相结合。行政事业 单位应全面系统地分析、梳理单位组织 层级和业务活动中所涉及的不相容职务， 科学划分机构职能与分工，合理设置内 部控制关键岗位，明确各岗位权限，各 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 尽其责，形成制约，便与以后考核。不 相容职务分离对于行政事业单位歇制舞 弊行为有着重要作用。在经济业务发生 前要经过书面申请并审批，梳理各管理 层的授权范围，明确职责，行使权力。 3.资产业务控制。货币资产存在 很大的挪用和贪污风险，一定要加强对 出纳的管理，不相容的岗位一定做到相 互分离，建立定期和不定期抽查核对库 存现金和银行存款余额制度，扩大公务 卡使用范围。固定资产存在使用、管理、 维护和处置方面的风险，对固定资产的 增减要编制预算，资产领用核算一定要 有专门的部门和专人负责，实施定期盘 点，保证账务清晰、帐实相符。 4.预算业务控制。行政事业单位 应建立“以预算管理为主线，以资金管 控为核心”的预算管理体系。预算编制 时间太短或资料掌握不全，可能导致预 算编制质量不高的风险。完善预算编制 的组织管理体制，规范预算的编制程序， 明确归口管理的职责，要单位各个科室 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 到必须编制本科室的收支预算。重大项 目预算要采取立项评审的方式，财务部 门负责对单位内部的预算批复工作进行 统一管理，根据批复的预算安排各项收 支，确保预算严格有效执行。单位还必 须建立预算分析机制，定期召开预算执 行分析会议，研究解决预算执行过程中 存在的问题，提出改进意见，提高执行 的有效性。 5.收支业务的控制。收支业务可 能存在岗位不清、收入标准未按法定项 目征收、分析和监控不到位等风险。对 收支业务必须明确由财务部门归口管理 并进行会计核算，实行“ 收支两条线 ”的 规定，及时、足额上缴国库和财政专户， 不得截留、挪用。定期与征收部门进行 对账，发现问题及时处理。规范财政票 据、发票各类票据的领用、启用、核销 等手续，设专人保管票据，不得随意使 用乱开财政票据。 6.项目和合同业务的控制。项目 可能出现立项缺乏可行性研究、设计方 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 案不合理、投标变更验收把关不严，合 同签订缺乏有效控制的风险。单位一定 要建立议事决策机制，严禁任何个人单 独决策或随意改变集体决策意见，形成 书面文件妥善保管；依据国家规定组织 招标工作，选择有相应资质的设计单位， 对工程款的支付环节严格把关