论全面预算管理在航空公司管理中的运用

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 论全面预算管理在航空公司管理中 的运用 摘要：随着市场经济发展步伐的 不断加快，我国各行业间竞争日益激烈， 现阶段我国航空企业也面临着前所未有 的冲击。要想确保航空公司稳健发展不 仅要积极提高自身服务质量，而且还要 重视内部管理工作。预算管理是内部管 理的重要内容之一，全面实现预算管理 不仅能够充分实现资源整合，改善物流 和资金流，提高资源使用效率，而且还 能够有效控制和防范经营风险的发生， 对航空公司稳健发展有着现实意义。本 文就全面预算管理在航空公司管理中的 运用进行了讨论，首先文章阐述了全面 预算管理的相关概念，然后讨论了航空 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 公司实现全面预算管理的内容及特点， 之后指出了现阶段航空公司实现全面预 算管理过程中存在的困难，最后提出了 一些有针对性建议以促进航空公司整体 管理质量的提高。 中国论文网 /3/view-12848679.htm 关键词：全面预算管理 航空公 司 管理 一、全面预算管理的相关概念 （一）预算的概念 预算是指企业在运营过程中为了 能够为未来发展奠定坚实基础科学、合 理事先规划未来一段时间内的收入、支 出状况，合理分配企业财务、人力以及 实物等资源。预算是一种数量化规划方 式，主要体现方式为货币形式，科学、 合理的预算在一定程度上能够为企业制 定发展目标和决策提供有力依据。 （二）全面预算管理的概念 现阶段全面预算管理已经深入到 了各行业中去，是现代化企业不可或缺 的重要管理模式。全面预算管理是指充 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 分运用预算来对企业内部各个部门的各 类资源进行分配、考核、控制，进而起 到有效组织和协调企业生产经营活动的 作用，最终达到促进企业稳健发展的目 的。企业实现全面预算管理的周期通常 为一个会计年度，主要分为全面预算的 规划、编制、执行和控制、分析和反馈、 调整、考核和激励等六大环节，是企业 经营全过程的预算，需要全体员工参与 其中，是一种非常有效的管理机制。 二、航空公司全面预算管理的内 容及特点 （一）航空公司全面预算管理的 内容 航空公司全面预算管理内容主要 包括：财务预算、经营预算以及决策预 算三大关键点。 第一，财务预算。航空公司财务 预算主要是对资产负债表、利润表、利 润分配表以及现金流量表预先制定。其 中资产负债表预先制定是指对公司资产 负债状况进行预测，充分体现出公司外 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 来资产负债变化；利润表预先制定是指 预测未来一段时间内公司运营成果的一 种预算方式，预测方式主要是用公司收 入减去投入成本以及其他相关费用后得 出金额；利润分配表预先制定是指科学、 合理分配一定会计期间内公司净利润以 及弥补亏损而制定的一种会计报表；现 金流量表预先制定是指通过观测公司现 金流量情况来预测时间内现金流动趋势。 第二，经营预算。航空公司经营 预算主要考虑人员、服务、管理、设备 使用及维护等几个方面，其中人员方面 主要是指服务员员工薪金预算；服务上 主要是指机上服务费预算、地面服务费 预算；管理方面主要包括公司各个部门 开展日常管理工作所花费的费用；设备 方面主要包括飞机使用过程中的燃油费 预算、维修保养费用预算等。 第三，决策预算。这部分预算主 要包括指开发费用预算和财政支出预算 两类。在开发费用预算方面主要包括从 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 事航空技术开发研究人员的薪酬、开发 过程中的耗材及劳务等相关费用的预算； 在财政支出预算方面主要包括公司航空 公司持有的政府公债、金融债券、公司 债券等投资预算支出和购买飞机等费用 预算。 （二）航空公司全面预算管理的 特点 航空公司日常运营与其他行业相 比更加特殊复杂，正是因为这种特殊性 使得公司在开展全面预算管理工作过程 中具有以下几个显著特点： 第一，全面预算管理与航线网络 联系紧密。由于航空公司主要是通过提 供运输服务获取利润的，所以其成本的 高低与航线情况有着密切联系，通俗地 说航线网络在一定程度上决定着公司盈 利状况。一旦航线网络确定，该公司的 相当一部分成本就有可能被确定下来， 进而形成稳定的成本结构，如果想要进 行变动其变动的机会成本会很高。 第二，全面预算管理存在着一定 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 未知性。我国航空公司成本存在着不可 控性，诸如购买飞机、燃油等成本都是 上下浮动的。在购买飞机方面，现阶段 飞机制造企业本身就处于垄断状态，航 空公司处于被动地位，及时采取谈判、 商讨等应对措施，其效果也是存在一定 局限性；在购买燃油方面，航空公司更 是完全接受者，无法控制油价，必须按 照行业标准来购买，在这种大环境下公 司实施全面预算管理存在一定未知性。 第三，开展全面预算管理必须对 宏观经济进行准确预判。航空业在一定 程度上可以反映出国民经济状况，受宏 观环境的影响很大。宏观经济形势好的 时候不仅会使航空客货运市场需求上升， 进而提高公司收入，而且还会导致原油 价格持续上涨，反之亦然。对此，公司 在开展全面预算管理时必须准确预判宏 观经济形势，根据当前情况编制相关内 容，这样采取使预算与实际情况相贴切。 三、现阶段航空公司实现全面预 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 算管理过程中存在的困难 （一）全面预算管理基础工作有 待加强 首先，一些航空公司没有建立健 全自身预算考核指标体系。全面预算管 理需要经过组织、编制、报告、执行、 分析及考核评价等环节，一些公司虽然 能够将考核评价与其他环节进行有效衔 接，但是考核指标不全面，部分重要预 算指标并未纳入考核中去；其次，一些 公司还存在着各项成本没有落实到各个 部门中去的情况，责任难以得到明确。 最后，还有一部分航空公司在预算方法 的选择上存在一定随意性，没有按照会 计准则及航空公司业务特点选择科学、 合理的核算办法，仅仅是根据以往预算 数据及各个部门反馈的信息开展全面预 算管理工作，这样不利于预算信息质量 的提高。 （二）全面预算管理没有与战略 目标相对应 目前，我国大部分航空公司为了 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 能够稳健发展都明确了自身发展战略目 标，尤其是在人才和枢纽网络上都下了 很大功夫，但是这些公司却没有将这些 战略目标进行科学分解，将其与预算有 效衔接，转化为可量化的预算，主要体 现在以下几点：第一，一些公司在预算 编制过程中没有将机队、航线、服务以 及人力资源等各种因素相互融合并充分 考虑未来经营形势和油价、汇率做出判 断，分析可能出现的情况编制相应的中 长期预算，而是只在整体上做出判断； 第二，一些公司成本管理存在一定滞后 性，总是在运营之后才能确定成本，预 算形式性较强，与实际情况存在较大差 距，不利于公司内部管理规范性的提高， 致使其缺乏竞争优势。 （三） 全面预算管理平台有待进一步完善 一个完善的全面预算管理平台在 一定程度上能够提高航空公司的内部控 制水平。但是现阶段我国一些航空公司 ERP 系统功能不全，只能够统计、核算 各部门所反馈的信息数据，在预算执行、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 分析等方面存在缺陷，不仅存在操作繁 琐冗余的现象，而且由于各个部门之间 都有权限难以充分实现信息资源共享。 四、对于航空公司实施全面预算 管理的一些建议 （一）加强全面预算管理基础工 作 首先，航空公司应当建立健全自 身预算考核指标体系，相关部门要通过 研讨会等形式探究预算客户指标设置状 况，增加一些对公司发展有影响的预算 指标并纳入到考核中去；其次，公司必 须重视预算指标分解工作，要充分结合 各个部门的实际情况使公司各项成本均 得到全面有效的深度分解，再根据预算 的可控程度和承担责任分解到各个部门 明确责任，同时，公司还可以采取考核 指标完成情况与绩效相挂钩的方式来提 高各部门对全面预算管理的重视度，间 接促进跨部门合作，切实解决一些成本 管理责任难以界定的业务，确保预算落 实到位；最后，航空公司还要进一步规 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 范经济活动核算的流程和财务口径，充 分会计准则和航空公司自身业务特点选 择科学、合理的核算办法，不仅要准确 定义每一项生产业务驱动要素，而且还 要在选择相应核算办法之后进行调研， 采取将所反馈的信息数据与实地调查相 结合的方式开展全面预算管理工作。 （二）实现全面预算管理与战略 目标相对应 首先，航空公司应当在制定的战 略目标基础之上充分考虑到机队规划、 航线规划、服务规划、人力资源规划等 相关内容以及未来经营形势和油价、汇 率等大趋势，进而对公司的各项收入、 成本进行年度预算和中长期预算；其次， 在成本管理上，公司应当积极优化成本 结构，尽可能地实现成本管理前移，重 点从生产布局、运行结构、网络产品和 资源安排等几个方面入手开展管理工作， 设计成本管理预算方案，尽快确立成本 优势。 （三）完善全面预算管理平台 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 航空公司必须重视自身预算管理 平台建设，应当投入一定资金安排专业 技术人员在原有系统统计、核算等基础 功能基础之上进行