2010年4月税务会计师复习题(下)

税务会计师综合试题卷 （下） 税务管理与涉税风险分析试题 一、单项选择题（本题型共 15题，每题 0.5分，共 7.5分，每题只有一个正确答案，请从每题的 备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卷的相应位置上填涂相应的答案。） 1. 企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的（ ）系统。 A.财务管理 B.纳税管理 C.价值管理 D.企业管理 2. 税务登记，也称作纳税登记，是（） ，在法定时间内向所在地的税务机关办理书面登记的一项基 本制度。 A.纳税人将其纳税管理、企业经营以及生产经营活动等情况 B.纳税人将其缴税活动等情况 C.纳税人生产经营活动等情况 D.纳税人将其设立、变更、歇业以及生产经营活动等情况 3. 企业违反发票管理法规的行为，是指企业（ ）中违反发票管理法规的规定，可能会受到税务 机关处罚的行为。 A.在发票的填开、保管、审核、取得等活动 B.在发票的领购、填开、保管、开票错误等活动 C. 在发票的领购、保管、取得等活动 D.在发票的领购、填开、保管、取得等活动 4. 企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（ ） ，以往的依法纳税状况等方面的基础条 件。 A.税法的认识程度、会计核算与纳税管理的条件 B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平 C.税务管理的认识、税收核算与纳税管理的水平 D.税收管理的认识、企业纳税计算与纳税管理 5. 相关的财务会计制度是企业纳税政策管理的重要内容，因为企业依法进行税务管理的所有活动 结果最终要靠（ ）资料加以体现并举。企业财务会计核算的法律依据是财务会计法规和有关税 收法律法规。 A.企业资金周转 B.企业财务会计核算 C.企业纳税 D. 企业税额 6. 课税对象分解原理是指通过（ ）的合法筹划和安排，将课税对象分解，使原有计税依据数 额变小或消失，从而减少纳税成本的支出。 A.对其纳税活动 B. 对其企业经营活动 C.对其经营、财务纳税活动 D. 对其经营、投资、理财活动 7.企业的纳税义务是由于企业涉税业务的（ ）而产生的。 A. 活动 B.资金 C. 税额 D. 税种 8. 企业税务管理的（ ）是指企业通过对纳税过程中人、财、物、信息等各类资源的计划、组织、 协调与控制，以达到减少不合理纳税支出、降低纳税风险、推动企业健康发展的目的。 A.合法性 B.目的性 C.技术性 D.预先性 9. 企业纳税政策管理的原则中的（ ）是企业纳税政策管理必须坚持的另一项重要原则。 A. 纳税政策准确原则 B. 从实际出发原则 C.及时全面原则 D. 程序化管理原则 10. 在税务行政诉讼中，被告在诉讼中的义务主要包括（ ） 。 A.接受地域管辖机构传唤参加诉讼，遵守法律秩序，承担举证责任，履行人民法院已经发生法 律义务。 B.接受区域管辖机构传唤参加诉讼，遵守稽查规定，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律 效力的判决、裁定。 C.接受人民法院传唤参加诉讼，遵守诉讼秩序，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律效力 的判决、裁定。 D.遵守诉讼秩序，承担法律责任，履行权利机关已经发生法律效力的判决、裁定。 11. 纳税风险检验法的实地调查法是指通过一系列实地调查的方法，结合现行税收法律法规， （ ） ， 从中发现企业已有或潜在的纳税风险的一系列方法。 A.对企业现有税务状况及未来税务机关税收趋势进行调查分析 B.对企业现有生产经营状况及未来发展趋势进行调查分析 C.对企业现有缴税状况及未来企业纳税进行调查分析 D.对企业现有纳税管理状况及未来纳税管理发展趋势进行调查分析 12. 企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销 毁清册，经主管（ ）批准后方可销毁。 A.上级机关 B. 税务稽查机关 C. 税务机关 D.经理 13.根据现行规定，纳税人对税务机关做出的( )不服，必须先申请行政复议; 对复议决定不 服的，再向人民法院起诉。 A.征收税款、加收滞纳金 B.责令提供纳税担保 C.税收保全措施 D.税收强制执行措施 14. 企业纳税争诉管理是指企业对其与税务机关在税收征收管理过程中所产生的（ ） ，依据国家 法律法规，选择正确的途径，采取积极有效的措施，予以解决而实施的一系列活动的总称。 A.纳税问题 B.纳税争议 C.纳税行为 D.纳税活动 15. 企业税务管理的目标是（） 。 A. 节约纳税成本，降低纳税风险。 B. 节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化， C. 节约企业经营成本，降低财务成本。 D. 节约企业经营成本，降低财务成本 , 提高企业资金周转，实现收入最大化。 16. 企业在税务管理活动中必须注意（ ） ，及时了解并掌握法规的变动，将现行的法规与政策运 用到税务管理实践中。 A.税法的时效性 B.法律法规的时效性 C.税法的准确性 D.法律法规的准确性 17. 国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（ ）的影响。 A.受企业纳税额及纳税管理水平高低 B.受企业规模及企业经营水平高低 C.受企业经营规模及财务管理水平高低 D.受企业纳税规模及管理水平高低 18. 纳税成本日常管理主要由企业专兼职纳税管理人员负责完成，目的在于（） 。 A.避免纳税违规行为的发生，减少纳税支出。 B.维护企业正常的纳税秩序，避免违规行为的发生，减少滞纳金、罚款的支付。 C.避免纳税违规行为的发生，减少纳税、罚款的支付。 D.维护企业正常的纳税秩序，减少滞纳金、罚款的支付。 19. 解决纳税争议，都必须首先对税务机关的具体行政行为的（）做出正确的判断。 A.合法性及适当性 B.合法性及正确性 C. 准确性及适当性 D.合法性及适当性 20. 企业纳税风险就是指企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有关规定，所导致的（ ）的可能损失。 A.企业未来经营或其他利益 B.企业未来资金或其他利益 C.企业未来纳税或其他利益 D.企业未来经济或其他利益 21.（ ）企业依据税收法律法规的规定，通过对纳税风险的确认和评估，采用合理的经济及技术 手段对纳税风险加以规避、控制或转移，以降低纳税风险所带来的经济及名誉损失的一种管理活 动。 A.风险管理 B.企业纳税管理 C. 企业风险管理 D.企业纳税风险管理 22.（ ）是企业财务管理的重要内容，也是企业履行纳税义务的重要环节之一。 A.账簿、凭证的管理 B. 税务管理 C.财务人员的管理 D.财务制度 23.从事生产、经营的纳税人应当（） 。 A.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告其全部账号； 发生变化的，应当自变化之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告。 B.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 20 日内，向主管税务机关书面报告其全部账号； 发生变化的，应当自变化之日起 20 日内，向主管税务机关书面报告。 C.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 25 日内，向主管税务机关书面报告其全部账号； 发生变化的，应当自变化之日起 25 日内，向主管税务机关书面报告。 D.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 30 日内，向主管税务机关书面报告其全部账号； 发生变化的，应当自变化之日起 30 日内，向主管税务机关书面报告。 24.税务行政复议的当事人不包括( )。 A.纳税义务人 B.负税人 C.扣缴义务人 D.纳税担保人 25. 节约纳税原理是（ ）最基本的原理，包括绝对节约纳税原理与相对节约纳税原理。 A.企业财务管理 B.企业纳税管理 C.企业纳税成本管理 D.企业资金管理 26. 在税务管理实践中，应充分考虑法律法规的（ ） 。 A. 适用性 B.广泛性与差别性 C. 严肃性与准确性 D. 层次性与地域性 27. 税收的替代效应是指由于政府实行差别税收待遇，使某种商品或劳务与另一种商品或劳务之间 的（ ）发生变化，导致人们改变对各种商品或劳务的选择，用一种不征税或少征税的商品或劳 务来代替征税的或税负重的商品或劳务。 A.绝对价格 B.中间价格 C.合理价格 D.相对价格 28.（ ）是指企业通过对经营、投资、理财活动的合法筹划和安排直接或间接减少纳税成本总额 度。 A.绝对节约纳税原理 B.相对节约纳税原理 C.税率选择原理 D.税收征管再利用原理 29. 在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（） 。 A.延期纳税项目越少，本期应纳税额就越多，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的 资金也就越少，因而得到的相对减税数额就越少。 B.可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。 C.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，因而得到的相对减税数额就越大。 D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的 资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。 30. 纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人（ ）移交税务机关，将该动产或权利 凭证作为税款及滞纳金的担保。 A.将其资金或权利凭证 B. 将其固定资产或权利凭证 C.将其动产或权利凭证 D. 将其有价证券或权利凭证 二、多项选择题（本题型共 15题，每题 0.5分，共 7.5分。每题均有多个正确答案，请从每题的 备选答案中选出你认为正确的答案，在答题相应位置上填涂相应的答案。每题所有答案选择正确 的得分；不答、错答、漏答均不得分。） 1企业税务管理的目标( ). A节约纳税成本，降低纳税风险。 B有效降低纳税税额 C提高企业资金使用效益，实现利润最大化。 D推动企业可持续发展。 2企业税务管理的必要性是（ ） 。 A企业税务管理的好坏是企业经营的合法性的重要条件之一。 B企业的纳税义务是由于企业涉税业务的经营而产生的。 C企业税负是企业经营的外在成本，凡成本都有管理和控制的必要。 D企业税负成本高低可能在较大程度上取决于企业自身的管理平。 3税务会计师的职责有（） A根据税收法规对应税收人、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳 应缴税金。 B编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税收信息的要求。 C根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测。 D对纳税活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。 4. 企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规及其他经济政策法规进行系统的收集、梳 理与分析，有助于( )。 A提高企业对税法及相关法律法规的理解和认识。 B应对税务机关税务稽查行为对企业的危害 C企业纠正过去纳税中存在的错误行为。 D企业正确处理未来生产经营活动中出现的涉税问题，从基础环节上促进企业对纳税风险的防范 与纳税成本的控制。 5.在企业实施纳税成本管理时应注意： A实施方案与措施必须合理、合法 B实施方案与措施不能违背企业总的发展目标 C实施方案应避免税务机关的稽查 D实施方案与措施应便于执行且实施成本最小 6. 企业纳税程序管理是对企业纳税全过程按照税收征收管理法规定的程序进行组织、协调、监督、 控制的一系列活动的总称，具体包括（）方面的内容 A纳税登记管理 B.纳税减免申请管理 C纳税账册管理、发票管理 D.税款缴纳管 7. 企业税务管理的运行时，自身应具备的条件（） 。 A企业领导人的纳税意识 B与企业长远发展目标相一致的税务管理目标 C企业的生产经营规模及资金的流动性 D企业财务会计及税务管理人员的业务素质 8. 企业纳税成本的组成( )。 A.正常税收支出 B. 办税费用、税收滞纳金、罚款 C.额外税收负担 D.税务代理费用 9. 企业纳税成本管理的技术方法中的制度规范法的具体操作是（） 。 A.检查企业纳税操作流程 B.检查企业纳税成本实际支付情况 C.分析纳税成本上升原因，找出管理制度上的缺陷 D.规范有关的管理制度 10.企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发生的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理 活动，主要包括（） 。 A. 调查分析争诉问题 B制订解决争诉问题的方案 C组织实施争诉问题解决方案 D分析与评估争诉问题解决结果 11. 税务登记的意义是（） A.有 利 于 税 务 机 关 掌 握 和 监 控 税 源 ， 合 理 配 置 征 管 力 量 ， 组 织 征 收 管 理 活 动 。 B有利于企业正常开展经营活动，保障企业正常的竞争环境 C.有利于增强纳税人税收法制观念和纳税意识，自觉接受税务机关监督管理，维护自身合法权益。 D有利于社会经济环境稳定规范的发展 12. 下列关于延期纳税法说法正确是（） A. 在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越小，可 用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。 B在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所 产生的收益增多，相对节约的税收额就越大。 C.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用 于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。 D.在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产 生的收益增多，相对节约的税收额就越小。 13. 在实施纳税风险事中或事后控制时，账务调整必须遵循原则是（） 。 A.凡属本年度的错、漏问题，可以根据正常的会计核算程序，按照冲销调账法、补充调整法、 转账调整法的要求进行账务调整。 B. 凡属本年度的错、漏问题，可以根据税率、税种税务进行核算程序，按照冲销调账法、补充 调整法、转账调整法的要求进行账务调整。 C.凡属上年度的错、漏问题，如果对上年度税收发生直接影响的，在上年度决算编报前发现的， 可直接调整上年度账目；在上年度决算编报后才查出的，应通过以前年度损益账户进行调整。 D.上年度错、漏账目不影响上年度税收，但与本年度核算有关的，则应按上年度账目的错、漏 金额影响本年财务成果的数额调整本年度有关账目。 14. 纳税风险防范方法包括( ) A纳税风险检验法 B.纳税风险评估法 C纳税风险预警法 D,纳税风险控制法。 15企业税务管理包括( )方面。 A纳税政策管理 B纳税成本管理 C纳税程序管理 D纳税风险和争诉管理 16从微观而言，税务管理对企业的发展的作用（） A优化资源，提高获利能力 B促进财务基础建设，提高财务管理水平 C增强纳税意识，提高防范风险的能力 D提升市场竞争力，提高可持续发展的能力 17.企业税务内部管理形式依据企业规模的大小、纳税事务的复杂程度以及企业管理者对企业纳税 事务的重视程度，具体分为以下形式（） 。 A不设立税务管理岗位，税务管理由企业财务部门相关财务人员担任 B设有税务管理机制，税务管理由有税务代理机构专职人员担任 C设有税务管理部门，税务管理由企业该部门专职税务管理人员担任 D设有税务管理岗位，税务管理由企业财务部门专职税务管理人员担任 18. 企业纳税成本日常管理的内容主要包括( )。 A.对企业正常应缴纳税款的计算 、审核与缴纳管理 B.对企业纳税税额的管理 C.对办税费用的审核、支付管理 D.对企业纳税关系费用的管理 19. 下列关于延期纳税法说法正确是（） A. 在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越小，可 用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。 B在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所 产生的收益增多，相对节约的税收额就越大。 C.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用 于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。 D.在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产 生的收益增多，相对节约的税收额就越小。 20. 纳税风险控制法包括 A.纳税风险规避法 B.纳税风险控制法 C.纳税风险转移法 D.纳税风险保留法。 21. 降低企业纳税成本管理的合理切入点有（ ） 。 A.控制空间大的税种 B.各类税收优惠政策 C.税法授权的选择 D.税负转嫁 22.根据税收征收管理法的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有( )。 A.抵押人被查封的房屋 B.抵押人有权处分的国有房屋 C.抵押人被监管的财产 D.抵押人有权处分的交通运输工具 23.税务行政复议的当事人包括( )。 A.纳税人 B.扣缴义务人 C.负税人 D.纳税担保人 24 下列可以采用 “核定征收 “方式征税的有( )。 A.依税收征管法可不设账薄的 B.账目混乱、凭证不全、难以查账的 C.外国企业会计账簿以外币计价的 D.因偷税受两次行政处罚后再犯的 25.税务机关检查纳税人存款账户时，须做到( )。 A.经县以上税务局 (分局)局长批准 B.凭全国统一格式的检查存款账户许可证 C.指定专人 D.为纳税人保密 26.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是（ ） 。 A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C.因政府修路拆迁，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的 D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后不足以缴纳税款的 三、判断题（本题型共 10题，每题 1分，共 10分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的， 在答题卡相应位置上填写代码“你认为错误的，填写代码”“。每题判断正确的得 1分； 每题判断错误的扣 1分,不答题既不得分，也不扣分。） 1.企业应纳税额必须得到税务机构的认可，认可的依据是检查企业的账证资料。完整的账证资料， 是纳税成本降低方案是否合法的重要依据。如果账证资料不完整，必定使合法纳税成本降低方案 的实施演变为偷税行为。 2. 企业是社会经济运行的基本单位，其运行结果是国家税收产生的源泉。依法纳税是企业必须履 行的义务，税务管理是企业生产经营中不可回避且必须做好的工作。因此，企业税务管理的主体 是负有纳税义务的各类企业，管理的具体执行者是税务机关的税收管理员。 3税 务 管 理 的 目 的 在 于 降 低 企 业 的 税 收 负 担 ， 然 而 ， 税 收 负 担 的 降 低 不 一 定 带 来 企 业 总 体 成 本 的 降 低 和 收 益 水 平 的 提 高 。 因 此 ， 在 税 务 管 理 实 践 中 ， 如 果 不 考 虑 企 业 财 务 管 理 的 总 体 目 标 ， 只 以 税 负 轻 重 作 为 选 择 纳 税 方 案 的 唯 一 标 准 ， 就 可 能 会 影 响 到 财 务 管 理 总 体 目 标 的 实 现 。 4.企业纳税成本管理是税务管理的基础环节和主要内容，是企业对自身税务管理活动中所涉及到的 税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，并应用于税务管理实践的一系列管理 活动。 5. 企业不违反税法规定，滞纳金支出完全可以避免，可见企业在滞纳金支付上拥有主动权。如果 企业确实有特殊困难，不能按期缴纳税款，可以依法申请延期缴纳税款。按税法规定，经县级以 上税务局（分局）批准，在批准的延长期限内，不加收滞纳金。因此，税收滞纳金是否发生，不 完全取决于企业自身的纳税管理水平。 6. 税收法律法规在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到税务管理 的合法性、有效性，必须依法加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，在税法允许范围内进 行投资方案、经营方案、纳税方案等方面的税务管理运作。 7扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，须解缴税款及滞纳金或 者提供相应的担保。 8. 额外税收负担是指由于企业账务处理错误，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。造成 额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实践中没有 正确反映企业的经营活动而致。 9企业纳税争诉管理一方面能及时有效地解决税企双方的争议，维护企业在纳税过程中应享有的 正当权益；另一方面，通过争议解决的过程，企业会对税收法律法规有更深刻的理解与认识，直 接提高了企业税务管理的水平。 10. 企业纳税风险与一般商业风险类似，风险越大，将来的损失越大，同时意味着收益越大。 11纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税项书面报告的法律行为， 是纳税人履行纳税义务、界定征纳双方法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来 源和税务管理的重要制度。 12.税务机关依法进行税务行政赔偿后，对有故意或重大过失的税务工作人员，可以追究全部赔偿 费用。 13.税务机关对可不设或应设未设账薄的或虽设账薄但难以查账的纳税人，可以采取核定征收方式。 14.税务机关可以依法到纳税人的生产、生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、 货物或者其他财产。 15税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关，派出机构不具备处罚主体资格。因此，税务所 作为县级税务机关的派出机构，同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处罚。 16对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款 的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 17企业纳税风险就是指企业涉税行为因为未能正确有效的履行税收法律法规的有关规定，所导 致的企业未来利益的可能损失。具体表现为：企业涉税行为中影响纳税合法性、准确性的不确定 因素，最终导致企业多缴税款；或者因为少缴税款，引发税务管理机关对其进行处罚，所需支付 的巨额罚款。 18、税基式减免，指通过直接缩小计税依据的方式实现税收减免。它包括起征点、免征额、项目 扣除、跨期结转等。起征点是征税对象达到一定的数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的 全部数额中免于征税的数额。项目扣除是指在课税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依 据计算税额。跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损等在本纳税年度的经营利润中扣除，直接缩 小税基。 19、国家财税政策对企业办税费用的影响很大，同时办税费用的高低还受企业纳税规模及管理水 平高低的影响。企业纳税规模小，管理水平高，其办税费用就低；反之，办税费用就高。 20、额外税收负担是指由于企业运用税法不当，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。造 成额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实践中没 有正确运用税收的法律法规。 四、论述题（本题型共 1题，共 10分） 1、“做为企业，只要守法经营，照章纳税，该缴多少税就缴多少税，税务管理是税收征管部门的 事，与企业无关，企业没有税务管理的必要。”你认为此观点对吗？谈谈你对企业税务管理的认 识。 2、浅谈企业税务管理的作用，你如何理解税务会计师在企业税务管理中的作用。 纳税筹划操作与实务部分 一、单项选择题（本题型共 15题，每题 0.5分，共 7.5分，每题只有一个正确答案，请从每题的 备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卷的相应位置上填涂相应的答案。） 1、税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种（ ） ，它是国家参与国民收入分配所形成 的分配关系的具体数量体现。 A税收责任 B.政府责任 C.企业责任 D.经济责任 2、纳税筹划的（）是指纳税筹划是在对未来事项所作预测的基础上的事先规划。 A合法性 B风险性 C预期性 D目的性 3、纳税筹划是纳税人根据国家税收法律、法规和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销 售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延迟纳税义务的一种合法行为。这称为（ ） 原则。 A. 效益 B 简便 C 整体 D 合法 4、 （ ）是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。 A差异技术 B 税率差异技术 C 税率 D 税率技术 5、 （ ）指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生之前把税收当作一个内在 的成本做出考虑。 A前瞻性 B法律性 C仰望性 D合法性 6、扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而 （）的纳税筹划技术。 A直接节税 B间接节税 C相对节税 D不确定性风险节税 7、狭义的扣除项目不包括（ ） A扣除额 B宽免额 C冲抵额 D抵免 8、免税是国家的一种税收照顾方式，也是国家出于政策需要的一种税收奖励方式，是贯彻国家经 济、政治、社会政策的（）手段。 A 金融 B财政 C经济 D筹划 9、现代税收原则主要有（ ） A税务行政原则 B.确实原则 C. 税收公平原则 D.社会公正原则 10、 （ ）是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获 得税收利益的行为。 A企业投资决策中的纳税筹划 B企业生产经营过程中的纳税筹划 C企业成本核算中的纳税筹划 D企业成果分配中的纳税筹划 11、在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找 间接转嫁的方法，这时的税收转嫁可以称为（ ） 。 A积极地税负转嫁 B 消极的税负转嫁 C正常的税负转嫁 D 异常的税负转嫁 12、 （ ）是指关联企业之间相互购销产品和提供劳务时，通过转让定价的方式使交易和企业的 利润在企业之间重新分配，以达到节税的目的和方法。 A 价格筹划 B 空白筹划 C 弹性筹划 D 规避筹划 13、那种选项不属于税负转嫁的一般方法（ ） A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、税收资本化 E、纳税人身份转换 14、由于纳税人决策目标多样化而导致对决策方案很难用定量的方法加以分析，需要引入模糊数 学将定性因素定量化，进而做出恰当的纳税筹划决策，这就是（） 。 A风险节税 B组合节税 C模糊节税 D量化节税 15、对于那些数额较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，直接计入当期成本，尽量不通 过待摊费用核算，这样，可以达到（ ）的目的。 A 增加收益 B 不缴税 C 减少税负 D 延迟税负 16、下列哪个不是纳税筹划的客观条件（ ） A具备必要的法律知识 B具备相当的收入规模 C具备纳税筹划意识 D 具备一定的社会声望 17、 （ ）是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从 而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的 缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值 减少。 A相对税收 B相对节税 C相对纳税 D 相对税款 18、某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负 担的税收绝对额的节税是（ ） 。 A横向节税 B纵向节税 C间接节税 D 相对节税 19、 “政府为了某种经济或社会目的，针对经营者、消费者希望减轻税负、 获得最大利益的心态，有意识地制定一些税收优惠、税收鼓励、税法差异 政策，引导投资者、经营者、消费者采取符合政府政策导向的行为，其结 果是双赢。“这段文字描述的是纳税筹划( )的特点。 A合法性 B专业性 C普遍性 D符合政府的政策导向 性 20、国际避税的最主要方法是: A 找税法漏洞 B 转让定价 C 各公司进行协商 D 延期纳税 21、A 企业与 B客户签订的合同金额为 15万元，合同中约定的付款期为 40天。如果对方可以在 20天内付款，将给予对方 3的销售折扣，即 4500元。从节税的角度出发，该企业应当选择哪套 方案（） 。 A方案：直接给予对方 3的销售折扣。 B方案：企业在承诺给予对方 3折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短为 20天。 C方案：企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为 14.55万元，同时在合同中约 定，对方企业超过 20天付款加收 4500元滞纳金。 22、某经营原油及油品的销售公司，是增值税一般纳税人，2009 年 1-6月该公司在某省 A市设置 了临时性办事处。该办事处在 2009年 1-6月接到总公司拨来货物 5000吨，取得销售收入 2000 万元，拨入价为 1600万元，在经营地就地采购原油 10万吨，购进价为 9000万元，取得销售收入 为 10000万元，1-6 月赢利 1 000万元(注：总公司 2008年度会计核算亏损 2000万元；上述进价 及销售收入均为不含税价格)。假设一年贷款利率为 747。从节税的角度出发，该办事处选择 那套方案（ ）来进行涉税处理。 A方案：按照办事机构进行涉税处理。 B方案：按照分支机构进行涉税处理。 C方案：按照独立核算的单位进行涉税处理。 23、某生产型企业年应纳增值税销售额为 100万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人 的条件，属于增值税一般纳税人，适用 17的增值税税率。但是，该企业准予从销项税额中抵扣 的进项税额较少，只占销项税额的 10。依照增值率判别法，增值率=(100-100x10) 100=100353。所以，该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人。现在 该企业有两套方案可供选择。从节税的角度出发，该企业应当选择那套方案（ ） A 方案：继续以一般纳税人的身份存在。 B 方案：分立成两个企业，以小规模纳税人身份存在。 C方案：转成小规模企业身份存在。 24、在某乡镇农村，一些农户在田头、地角栽种了大量速生材，目前，已进入砍伐期。农户准备 出售上述木材，农户和收购企业有三套方案可供选择。从节税的角度看，该农户应选择哪套方案 （） 。 A方案：农户直接出售原木，每立方米价格为 500 元。 B方案：农户对原木进行深加工，如将原木加工成板材再出售，假设加工 1 立方米原木需要 耗用电力 10 元，人力成本 10 元，因此，其出售价最低为 520 元，收购企业加工成本与农户加工 成本相同。 C方案：农户将原木直接出售给收购企业，收购企业收购原木后雇用农户加工，支付农户 10 元加工费，电费由收购企业承担。 25、某摩托车生产企业只生产一种品牌的摩托车，某月将 100 辆摩托车作为职工年终奖发放给职 工，当月生产的摩托车的销售价格为 5 000 元，当月，该企业按照 5000 元的价格销售了 400 辆， 按照 5 500 元的价格销售了 400 辆。生产摩托车的成本为 4500 元辆。成本利润率为 6。消费 税税率为 10。该企业有三种方案申报该批摩托车的消费税。从节税的角度出发，该企业应当选 择哪套方案（） 。 A 方案：准确提供该批摩托车的销售价格 5000 元。 B 方案：不提供该批摩托车的准确销售价格。 C 方案：不提供该月摩托车的销售价格。 二、多项选择题（本题型共 15题，每题 0.5分，共 7.5分。每题均有多个正确答案，请从每题的 备选答案中选出你认为正确的答案，在答题相应位置上填涂相应的答案。每题所有答案选择正确 的得分；不答、错答、漏答均不得分。） 1纳税筹划的特点包括（） 。 A合法性 B风险性 预期性 目的性 2按筹划服务对象来分类，纳税筹划可以分为（ ） 。 A法人纳税筹划 B非法人纳税筹划 国内纳税筹划 国际纳税筹划 3企业投资决策过程中纳税筹划的应考虑（ ） 。 A投资项目的确定、投资决策的管理机制 投资规模的水平、税收屏蔽的利用 投资意向的选择 投资伙伴的选择 4空白筹划意识是指纳税人在进行经济活动时，要具有利用税法空白进行纳税筹划的意识税法 空白产生的原因（） A立法者的失误 B国家社会制度 C技术研究水平的限制 D国家经济环境发达程度 5纳税筹划的积极意义在宏观层面上表现为： A.有助于会计管理水平的提高 B.有利国民经济健康、持续、稳定发展 C.有利于发挥税收的经济杠杆作用 D.有利于国家不断地完善税法和税收政策 6纳税筹划的法律原则包括（） 。 A合法性 B合理性 规范性 目的性 7我国企业目前进行纳税筹划的微观经济的有利条件有（） 。 A.企业生产经营活动具有灵活性 B.企业生产经营活动具有变通性 C. 纳税筹划当事人的权利、义务和责任进一步明确 D.纳税筹划当事人的自我约束力增强 8中国税制在一定程度上还存在纳税人定义上的可变通性，这主要体现在以下方面（ ） A该纳税人确实转变了经营内容，过去是某税的纳税人，现在成为了另一种税的纳税人，所涉及 的税种发生变化； B内容与形式脱离，纳税人通过某种非法手段使其在形式上不属于某个税种的纳税义务人； C纳税人缴纳的基础的转变，使纳税人缴纳额的改变。 该纳税人通过合法手段转变了身份或性质，使纳税人无须缴纳该种税。 9下列税负转稼方式说法正确的是（ ） A纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或 最终消费者负担。 B纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法， 向后转移给生产要素的提供者。 纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能完全向前顺转，又不能 完全向后逆转时采用 纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担 10以下居于合理合法的纳税筹划的做法有 ( )。 A从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的，运输、杂项费用相对小的 B积极在保税区内投资设厂 C隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低 D选择最佳的进出口货物运输方式 11漏洞筹划意识是指纳税人在进行经济活动时，要具有找出税制中的漏洞并利用之的纳税筹划 的意识，税收漏洞可以分为（） A税收环节漏洞 B立法环节的漏洞 C执法环节的漏洞 D以上都是 12. 消费税利用计税依据进行纳税筹划时，委托加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品 的价格确定，节税筹划要点是（） 。 A销售额 材料成本 利润 加工费 13运用收入（收益）控制法进行企业纳税筹划，主要有以下三条路径： A. 利用公允的会计或财务准则设定适当的收入时点 B.做“两套帐”以便节税 C. 利用税收优惠政策控制所得实现时间 D. 控制所得额以合法降低累进率，达到减轻税负的目的 14以下居于合理合法的纳税筹划的做法有 ( )。 A从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的，运输、杂项费用相对小的 B积极在保税区内投资设厂 C隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低 D选择最佳的进出口货物运输方式 15在采购规模与结构的纳税筹划中，企业应注意( ). A合理确定采购固定资产的采购和规模 技术引进的选择 劳动力的规模与结构 D 购货的规模与结构 16.企业所得税利用扣除项目的纳税筹划方法是（） 。 A限额扣除的纳税筹划 全额扣除的纳税筹划 所得额扣除的纳税筹划 超额扣除筹划 17.根据我国税收制度的情况，一般来说，企业设立时对采用不同的组织形式进行纳税筹划的选择 时应注意以下问题( ). A在其发展壮大的过程中，为充分利用资源，对付日益激烈的市场竞争而获取最大化收益，往往 通过改变产权结构、实现股权多元化等多种途径 在确定企业所采取的，应综合考虑企业的税收负担、经营风险、经营规模、管理模式及融资 等各方面的因素，权衡各相关因素。 在比较两种企业组织形式的税负大小时，不能仅看名义上的差别，更重要的是要看实际上的 差别。 合伙制构成中如果既有本国居民，也有外国居民，就出现合伙制跨国现象，在这种情况下， 合伙人由于居民身份国别的不同，税负将出现差异，特别是在计提所得税方面要充分考虑。 18关联企业之间转让定价的方式，主要有以下几种： A. 通过零部件、产成品销售价格影响产品成本、利润 B. 在关联企业之间收取较高或较低的运输费用、保险费用、回扣、佣金等转移利润； C 通过关联企业之间的固定资产购置价格和使用期限来影响其产品成本和利润水平； D. 通过提供咨询、特许权使用费、贷款的利息费用以及租金等来影响关联公司的产品成本和利润。 19纳税筹划的限定条件有以下哪些（） 。 A. 税收政策的限定 B.纳税筹划目标与企业目标冲突的限定 C. 专业技术人员素质的限定、时机的限定 D.执法水平的限定 20对个人所得税的纳税人进行纳税筹划的方法有 ( )。 A居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 B通过人员的住所 (居住地)变动降低税收负担 C通过人员流动降低税收负担 D个体工商户与个人独资企业的转换 21以下存在关税筹划空间的是 ( )。 A关税优惠政策 B完税价格 C原产地标准 D进出口方式 22以下居于合理合法的纳税筹划的做法有 ( )。 A从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的，运输、杂项费用相对小的 B积极在保税区内投资设厂 C隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低 D选择最佳的进出口货物运输方式 23出口型企业应当针对特别关税的负面影响，采取正确有效的纳税筹划，避免不公平的特别关 税给企业造成的损失。主要筹划应从以下方面着手（） A成为别国知名产品，增加别国销售量。 顺利通过调查，避免被认为倾销 避免出口行为被裁定为损害进口国产业。 尽量减少被控诉的可能，包括：提高产品附加值，取消片面的低价策略；组建出口企业商会， 加强内部协调和管理，塑造我国出口型企业的整体战略集团形象；分散出口市场，降低受控风险。 24一个可行的国际纳税筹划方案，通常符合以下个条件（） 。 A作出细致的安排，并因时因地制宜地进行检查和调整，又不因取得税收利益影响其全球经营战 略的实施，牺牲其整体利益。 不能触犯有关国家的税法和国际税收协定。 符合经济原则，既可减轻总体税负，又不因取得税收利益影响其全球经营战略的实施，牺牲 其整体利益。 D 作出细致的安排，并因时因地制宜地进行检查和调整，以免与有关国家变更后的税法和国际 税收协定相抵触或不符合经济原则。 25关于税收饶让的具体运用，中外税收协定中有以下方面不同规定（） 。 A规定税收饶让的税率 规定税收饶让的税额 规定税收饶让的期限 D 规定税收饶让的税种 三、判断题（本题型共 10 题，每题 1 分，共 10 分。请判断每题的表述是否正确，在答题卡相应 位置上，你认为正确的，填涂代码“” ，你认为错误的，填涂代码“” 。每题判断正确的得 1 分；每题判断错误的扣 1 分，不答题既不得分，也不扣分。） 1. 在合法和合理的情况下，尽量使各项扣除额能最小化。在其他条件相同的情况下，扣除的金额 越小，计税基数就越大，应纳税额就越小，因而节减的税收就越多。使扣除金额最小化，可以达 到节税的最大化。 2. 有效的纳税筹划要求策划者在进行税务决策时，不仅要考虑显形税收即直接支付给国家的税收， 还要考虑隐性税收即有税收优惠但以取得低税前收益率的形式直接支付给国家的税收。 3纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的甚至巧妙的安排以实现 尽量少负担税款的权利。 4. 纳税筹划作为实现企业财务目标长期性目标，能起到辅助实现企业纳税目标的作用，可以说纳 税筹划目标之一就是帮助纳税人实现其纳税目标。 5. 不论国家基于维护其声誉、利益的目的而做出怎样的结论，从理论上不能认为企业进行纳税筹 划是不合法的，国家只能在不断完善税收法律、制度上去努力。企业应充分认识到，纳税筹划应 尽可能地从长远考虑，过分看重眼前利益可能会招致重大的潜在损失。 6.“净利润最大化“ 的纳税筹划观，没有考虑纳税筹划本身对纳税人整体价值的影响。 7.相对节税原理是指一定时期的纳税总额减少，但因各个纳税期纳税额的变化而减少了收益，抵消 了部分或全部的税收负担，从而相对节减税收的节税原理。 8当企业战略决策是否进入某个行业或某个市场时，考虑最多的是该行业或市场的潜力，而不是 纳税筹划。尽管也要考虑相关税收政策和税收知，但这些是附属的、次要的。不能因为纳税筹划 因素而改变企业的战略决策，这是一条重要的企业法则。 9. 资金、税额和毛利润是企业经营管理和会计管理的三要素，纳税筹划作为企业理财的一个重要 领域，是围绕税额运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。 10. 尽量争取退税项目，在合法和合理的情况下，尽量争取更多的退税项目。在其他条件相同的情 况下，退税项目优厚，退还的已纳税款就优厚，因而节减的税收就越多，从而使退税额最大化， 以达到节税的最大化。 11.税负转嫁是税收负担的再分配，其经济实质是每个人所占有的国民收入的再分配，它是一个客 观的经济运动过程，纳税人是主动去提高或降低价格，还是被动地接受价格的涨落，是与税负转 嫁有关的。纳税人与负税人之间的经济关系是阶级对立关系，还是交换双方的对立统一关系，也 是与税负转嫁有关的。 12、纳税筹划的目的就是合理合法地减少企业的税收成本，取得税收收益。纳税筹划着眼于纳税 人长期利益的稳定增长，并不能局限于某个具体税种的利益得失。因为企业在日常经营过程中， 税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时，除了要考虑税收因素外，还必须考虑 其他多方面的因素，权衡轻重，趋利避害，以达到纳税人总体利益最大化的目的。 13. 纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。 14资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素，纳税筹划作为企业理财的一个重要 领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。 15. 起征点是课税对象金额最低最低征税额，低于起征点可免征，而当超过时，按超过部分征收， 因此有此特定的纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。 16相对节税是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益， 从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款 的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价 值减少