2010年税法习题1

第一章 税法概论 第一大题：单选题 1、区分不同税种的主要标志是( )。 A税目 B. 征税对象 C. 纳税地点 D. 纳税义务人 2、下列税种中由地税局系统征收管理的有( )。 A. 个体户的增值税 B. 进口环节的消费税 C. 中央企业的房产税 D. 新注册的地方企业的企业所得税 3、按税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A. 税收基本法与税收普通法 B. 税收程序法与税收实体法 C. 中央税法与地方税法 D. 国际税法与国内税法 4、关于税收执法权的划分，下列说法正确的是( ) 。 A. 除经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种 B. 经省级人民政府批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊 的税收管理权 C. 涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院 D. 对中央与地方共享税，由国务院及税务主管部门管理，分别由中央税务机构和地方税 务机构负责征收 5、下列说法正确的是( )。 A. 纳税客体是区分不同税种的主要标志 B. 纳税人是由税务机关规定的缴纳税款的主体 C. 单一比例税率是指对不同征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率 D. 全额累进税率能有效调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平 6、在税法的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是( ) 。 A. 征税对象 B. 税种 C. 税率 D. 纳税环节 7、下列属于中央税的有( )。 A. 增值税 B. 车辆购置税 C. 企业所得税 D. 个人所得税 8、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应 承担的义务的是( )。 A. 进行纳税申报 B. 申请延期纳税 C. 申请税收复议 D. 进行税务检查 第二大题：多选题 1、税收立法所遵循的公平原则，主要体现在( )。 A. 平等负担，所有纳税人税负均等 B. 量力负担，负担能力大的多纳税、负担能力小的少纳税，没有负担能力的不纳税 C. 由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者多纳税，反之少纳税 D. 不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负尽可能公平 2、涉外税收政策调整权在( )。 A. 国务院 B. 财政部 C. 国家税务总局 D. 全国人大常委会 3、下列属于税收部门规章的有( )。 A.税收征收管理法实施细则 B.增值税暂行条例实施细则 C. 国家税务总局制订的税务代理试行办法 D.个人所得税法实施条例 4、有权代表国家行使征税职责的机关有( ) 。 A. 国家税务局 B. 地方税务局 C. 邮政局 D. 海关 5、有关我国税收立法权的划分，下列说法中正确的有( )。 A. 中央税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权、属于 全国人民代表大会及其常务委员会 B. 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权利 C 经国务院授权，国家税务主管部门有制定税收条例实施细则的权利 D. 地区性地方税收的立法权经省级立法机关授权，可以下放给下级政府 6、经全国人大及其常委会授权，在税收立法上，国务院享有下列权利( )。 A. 全国性税种的立法权 B. 税法的解释权 C. 制定税法实施细则、增减税目和调整税率 D. 地区性地方税收的立法权 7、下列完全归中央所有收入的税种有( ) 。 A. 消费税 B.中国工商银行总行集中缴纳的城市维护建设税 C. 车辆购置税 D.中央与地方事业单位组成的联营企业所缴纳的城镇土地使用税 8、税收立法程序通常包括的阶段有( ) 。 A.提议阶段 B.审议阶段 C.通过和公布阶段 D.试行阶段 第一章 税法概论答案 第一大题：单选题 1、答案：B 解析：征税对象即纳税客体，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。 我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，也是区分不同税种的主要标志。 2、答案：C 解析：AD 两项由国税局系统征收;B 项由海关代征。 3、答案：A 解析：按税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成税收基本法与税收普通法。 4、答案：C 解析：除少数民族自治区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种， A 错;经全国人大及常委会和国务院批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥有一 些特殊的税收管理权，B 错;对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收， D 错。 5、答案：A 解析：纳税人不是由税务机关规定的，而是由税法规定的，B 不正确;单一比例税率 是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率，C 不正确; 超额累进税率能有效调节纳税 人的收入，正确处理税收负担的纵向公平，D 不正确。 6、答案：C 解析：衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 7、答案：B 解析：车辆购置税属于中央税;增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共 享税。 8、答案：A 解析：纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检 查、依法缴纳税款等。D 项是税务机关的权利。 第二大题：多选题 1、答案：BCD 解析：公平所应体现的是合理负担原则，而不是平均负担，要考虑纳税人的负担 能力、所处的生产经营环境及实际税负水平。 2、答案：AD 解析：涉外税收政策调整权集中在全国人大常委会和国务院。 3、答案：BC 解析：选项 A、D 均为国务院发布的税收行政法规，选项 B、C 分别为财政部和 国家税务总局发布，属于税收部门规章。 4、答案：ABD 解析：税务局、财政局、海关有权代表国家行使征税职责。 5、答案：ABC 解析：地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级 政府，不能层层下放。 6、答案：BC 解析：全国性税种的立法权属于全国人大及其常委会，经全国人大及其常委会授 权，国务院可以先以“条例”或“暂行条例”的形式发布实行;地区性地方税收的立法权属于省级 立法机关或其授权的同级政府。 7、答案：ABC 解析：D 项归地方所有。 8、答案：ABC 第二章 增值税法 第一大题：单选题 1、自 2009 年 1 月 1 日起下列有关适用政策的陈述中，不正确的是( )。 A、所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到 17% B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税 C、年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税 人资格认定 D、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣 2、某工业企业(增值税一般纳税人 )主要生产农业机械设备， 2009 年 3 月发生以下购销业务：购进 生产原料一批，取得的税控增值税专用发票(当月通过税务机关的认证) 上注明的价、税款分别为 23 万 元、3.91 万元，另支付运费( 取得发票)3 万元; 购进钢材 20 吨，未验收入库，取得的税控增值税专用发 票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证;直接向农民收购 用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元;销售农机一批，货已 发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额 42 万元。已知期初留抵 税额 0.5 万元。则当期应纳增值税额为( )万元。 A、10.85 B、7.14 C、0 D、5.98 3、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为 140.4 万元(含税) ，当期发生包装物收取 押金为 4.68 万元，当期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。 A、20.4 万元 B、20.74 万元 C、21.08 万元 D、20.7978 万元 4、实行预缴增值税办法的电力企业是( )。 A、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业 B、具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业 C、具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业 D、独立核算的发电企业 5、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。 A、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C、非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款 D、固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务 机关补征税款 6、下列关于涉税政策的陈述，不正确的是( )。 A、二甲醚属于免征增值税的项目 B、海关完税凭证，应当在开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报 抵扣 C、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销 售额 D、一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额 转出处理，其留抵税额也不予以退税 7、专用发票必须按时开具，不得提前和滞后，下列做法中不符合专用发票开具时限要求的是( )。 A、采用交款提货结算方式，为收到货款的当天开具 B、采用预收货款方式，于收到货款的当天开具 C、采用分期付款结算方式，于合同约定的收款日期当天开具 D、将货物作为投资提供给其他单位，于货物移送的当天开具 8、下列关于增值税涉税政策的陈述，不正确的是( )。 A、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围 B、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,征收增值税 C、利用风力生产的电力适用增值税即征即退 50% D、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税 9、某食品公司为增值税一般纳税人，本月份将自产的一批生产成本为 20 万元(耗用上月外购材料 15 万元)的食品发给职工，同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头( 增值税专用发票注明价款 25 万元) 作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是( )。 A、应反映销项税额 3.74 万元 B、应反映销项税额 3.4 万元 C、应反映应纳税额 3.4 万元 D、应转出进项税额 4.55 万元 10、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位 )为增值税一般纳税人， 2008 年 5 月采取“以旧 换新”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为 2500 元，每条旧项链作价 800 元， 每条项链取得差价款 1700 元;为消费者提供服务取得首饰修理费 2270 元。假定当月没有发生其他购进 业务，该金店上述业务应纳增值税税额( )元。 A、4940.17 B、5270 C、7264.96 D、7594.79 11、某商场(增值税一般纳税人 )与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。 2009 年 5 月 向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明金额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务 机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合 有关规定的有( )。 A、商场应按 115.2 万元计算销项税额 B、商场应按 124.8 万元计算销项税额 C、商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元 D、商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元 12、从理论上讲，增值税中的增值额是指( )。 A、V B、V+M C、M D、C+V+M 13、某商店(为小规模纳税人 )2009 年 5 月采取“以旧换新 ”方式销售彩电，开出普通发票 38 张， 收到货款 80000 元，并注明已扣除的旧货折价为 30000 元，则该商店当月应纳的增值税为( )。 A、3203.88 元 B、2330.10 元 C、3076.92 元 D、4230.77 元 14、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人) ，2009 年 2 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税 专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易 进口免税料件的组成计税价格为 13200 元，材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为 150000 元， 出口货物的离岸价格为 42000 美元，下列表述正确的是( )。(题材的价格均为不含税价格， 增值税税率为 17%，出口退税率 13%，美元对人民币汇率为 1：8.3) A、应退增值税 45318 元，免抵增值税额 6136 元 B、应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元 C、应退增值税 24050 元，免抵增值税额 19552 元 D、应退增值税 23967 元，免抵增值税额 19635 元 15、甲烟厂为一般纳税人，于 2009 年 3 月向农民张某收购一批烟叶，收购价款为 150 万元，按国 家规定支付了补贴款并开具了从税务机关领购的收购凭证，当月将烟叶发往乙烟丝加工厂生产烟丝， 已知乙厂为小规模纳税人，由税务机关代开专用发票，发票中注明加工费 80 万元，假设甲厂当月没 有销售收入，则当期有关增值税的处理中，正确的是( )。 A、甲厂当期应纳税额为 0，期末留抵税额为 28.14 万元 B、甲厂当期应纳税额为 0，期末留抵税额为 25.8 万元 C、甲厂当期应纳税额为 0，期末留抵税额为 23.85 万元 D、甲厂当期应纳税额为 0，期末留抵税额为 25.74 万元 第二大题：多选题 1、下列关于金融机构从事个人实物黄金交易业务陈述，正确的有( )。 A、各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额， 按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税 B、各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记和一般纳税人 认定 C、金融机构的预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局统一确定 D、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务 总局统一监制的普通发票 2、可以实行出口退免税政策的货物必须符合的条件是( )。 A、必须属于增值税、消费税征税范围的货物 B、必须是报关出口的货物 C、必须是财务上作销售处理的货物 D、必须是出口收汇并核销的货物 3、对纳税人丢失增值税专用发票的处理不包括( )。 A、处 1 万元以下罚款 B、处 1 万元以上 5 万元以下罚款 C、暂停其半年以内的专用发票领购权 D、暂停其 1 年以内的专用发票领购权 4、下列关于软件产品的税务处理中，不正确的有( )。 A、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的培训费征收营业税 B、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收营业税 C、软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税 D、纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税 5、下列关于纳税征管的陈述，正确的是( )。 A、进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天 B、纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天 C、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 D、采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为货物发出的当天 6、下列关于目前税率的陈述，正确的有( )。 A、音像制品和电子出版物适用增值税低税率政策 B、小规模商业企业销售自己用过的汽车，适用 3%征收率 C、增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售 个别旧货适用征收率外，税率一律为 17% D、建筑用砂、土、石料适用 13%的低税率 7、下列属于虚开发票行为的是( )。 A、在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票 B、为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票 C、在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票 D、在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票 8、下列关于免税店销售免税品的增值税政策陈述，不正确的有( )。 A、对于海关隔离区内免税店销售免税品征收增值税 B、市内免税店销售，在海关隔离区内提取免税品直接出境的行为，征收增值税 C、纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普 通发票 D、纳税人经营范围仅限于免税品销售业务的，一律不得使用增值税防伪税控专用器具 9、目前以下经济业务中，进项税额可以从销项税额中抵扣的有( )。 A、餐厅购进用于客人消费的香烟 B、某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工,已经取得了增值税专用发票 C、某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票 D、2009 年某生产企业为了改进产品的生产工艺，特别从美国进口先进设备一台，已经海关缴纳 了进口环节的增值税，并取得了海关完税凭证 10、下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。 A、供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天 B、发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天 C、发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的次日 D、供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天 11、下列关于一般纳税人的认定办法的陈述，正确的有( )。 A、一般纳税人总分支机构不在同一县 (市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般 纳税人认定手续 B、企业申报办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供营业执照等相关证件和资料 C、符合一般纳税人条件的，在其税务登记证副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认 专章，作为领购增值税专用发票的证件 D、纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构 是商业企业，年应税销售未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续 12、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的费用，可以不并入销售额计算缴纳增值税的有( )。 A、销售货物的同时代办保险而收取的保险费 B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C、承运部门将运费发票开具给购买方，并由纳税人向购买方收取的代垫运费 D、销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 13、对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有( )。 A、办理税务登记时，销售额预计达到一般纳税人标准的，可以认定为增值税一般纳税人 B、辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元 C、对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税 D、在辅导期内，企业取得的专用发票可以抵扣税额 14、实行消费型增值税，将产生的积极效应包括( ) 。 A、有利于消除重复征税 B、有利于鼓励投资 C、有利于促进产业结构调整和技术升级 D、有利于财政收入增加 15、下列项目中，不得抵扣进项税的有( )。 A、企业为在建工程购买的材料 B、企业为翻修职工浴室购进的建筑材料 C、生产用的水、电 D、非正常损失的货物 第三大题：计算题 1、大同公司为工业企业，属于增值税一般纳税人，2009 年 1 月购销业务情况如下： (1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税 款分别为 23 万元、3.91 万元; (2)购进钢材 20 吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元; (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万 元;运费 4.89 万元，取得运费发票 ; (4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售 额 82 万元; (5)将本月外购 20 吨钢材及库存的同价钢材 20 吨( 已抵扣进项税额)移送本企业修建产品仓库工程 使用; (6)30 日，接供电局电费通知单：本月共耗用 20000 度，其中：生产部门耗用 19000 度，职工食 堂 1000 度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款 4 万元，增值税款 0.68 万元，税款已通 过银行支付; (7)31 日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用 20000 吨，其中：生产用水 18000 吨，职工食 堂用水 2000 吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额 40 万元，增值税 2.4 万元，款项已 通过银行支付; (8)购进税控收款机一台，增值税专用发票注明价款 2.68 万元。( 期留抵进项税额 0.5 万元; 以上防 伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率 为 17%。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算本期收购农产品可抵扣的进项税; (2)计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税; (3)计算本期销项税; (4)计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。 2、甲洗衣机生产企业(增值税一般纳税人 )，2009 年 2 月购销情况如下： (1)外购电动机一批，取得的通过税务机关认证的防伪增值税专用发票上注明买价 4000 万元，另 支付运输费用 20 万元，取得的是供货方开具的普通销售发票; (2)向本市某公司销售 A 型号洗衣机 50000 台，出厂单价 0.2 万元(含税价)。因该公司一次付清货 款，本企业给予了 5%的销售折扣。另奖 2 台给购货人; (3)外购零配件一批，取得的防伪增值税专用发票上注明价款 2000 万元，专用发票未通过认证; (4)采取分期收款方式向外地一小规模纳税人按照出厂价格销售 A 型号洗衣机 1000 台，合同约定 本月约定收款一半，但款项至今未收到; (5)进口大型检测设备一台，到岸价格 10 万美元，汇率为： 1 美元=7 元人民币，关税税率为 10%; (6)向本市一新落成的乙商场销售 A 型号洗衣机 800 台。由本企业车队运送取得运输费收入 1 万元， 装卸费 2000 元。为此购汽油,并取得防伪增值税专用发票注明销售额 1000 元，并通过税务机关的认证; (7)无偿提供给本企业招待所 A 型号洗衣机 10 台(洗衣机单位生产成本 1200 元)。按出厂价的 60% 售给职工 A 型号洗衣机 140 台( 税务机关核定售价偏低); (8)采取以物易物方式向丙厂提供 A 型号洗衣机 2000 台，丙厂向本企业提供等价的 B 配件 40000 件。双方开出的均是普通发票。(注：洗衣机的型号、品质、价格等均完全一致。) (9)年初购进的材料，由于库存保管不善被盗，账面价值为 80 万元，该批材料进项税已抵扣。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算当月该企业发生的销项税额; (2)计算当月该企业进口业务应纳增值税; (3)计算当月该企业可抵扣的进项税额; (4)计算当月该企业内销业务应纳增值税税额。 第四大题：综合题 1、远洋、黄河两公司均为生产公司(增值税一般纳税人) ，远洋公司主要生产家用电器、电脑，黄 河公司主要生产电子原件，黄山公司为商业公司(增值税一般纳税人) ，2009 年 2 月发生下列业务： (1)黄河公司销售给远洋公司电子备件一批，销售额为 1500000 元( 不含税)，采用预收账款方式结 算，货物于本月 18 日已经发出，原材料在途;开具的原材料的税控专用发票已经转交购货方。远洋公 司取得货运公司的运费发票，运费金额 1.2 万元，杂费 0.35 万元; (2)19 日黄山公司采用分期付款方式从远洋公司购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金 额 112 万元(不含税)，货款分二次等额支付，每月 26 日为付款日期。但至本月底并未付款，远洋公司 也未开具专用发票; (3)本月初黄山公司从远洋公司购进电脑 100 台，含税单价 5480 元，货物已验收入库，货款已付 清，收到税控增值税专用发票;并支付售后服务费每台 600 元，取得收款收据; (4)黄山公司本月取得含税收入 1760500 元;在销售家用电器时，采用促销摸奖方式送出 3 台电脑， 税务机关核定不含税金额合计为 12500 元; (5)黄山公司为远洋公司代购 A 原材料一批，代购资金由远洋公司提供，原材料销售方为远洋公司 开具增值税专用发票，注明价款 96 万元，远洋公司已收到黄山公司转交的税控专用发票，原材料已 验收入库。远洋公司支付给黄山公司代购的手续费 5.4 万元; (6)黄山公司购进一批有机肥，取得普通发票，注明价款 88 万元，并支付运输公司运费 2 万，取 得运输公司的发票; (7)远洋公司报关进口一台生产用设备自用，关税完税价格为 100 万元，关税税率为 15%;进口一 批电子管，完税价为 15 万，关税税率为 15%，取得海关完税凭证; (8)黄河公司本月购进并已验收入库原材料一批，取得的税控增值税专用发票上注明的价款为 1200000 元，并用其中的 30%对黄山公司进行投资，双方约定以成本利润率 10%加价作为投资价格， 黄山公司公司取得黄河公司开具的专用发票，材料已经入黄山公司仓库;黄河公司本月管理不善，上 述材料的 10%被雨水淋坏无法使用 ; (9)黄山公司本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为 36000 元，从其他一 般纳税人公司购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 187340 元，购进商品支付的运费 14500 元取得货物运输业发票(运费发票符合抵扣进项税规定) 。 (计算结果的单位为：元;本期的预收款方式销售业务，款项在期初 5 日已经收到;远洋公司本期进 口设备符合国家重点鼓励发展产业、产品和技术目录，并且是投资总额内)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)远洋公司进口环节缴纳的增值税; (2)远洋公司本月境内纳税时应抵扣的进项税; (3)远洋公司本月应纳增值税或期末留抵税额; (4)黄河公司本月应抵扣的进项税; (5)黄河公司本月应纳增值税; (6)黄山公司本期可以抵扣的进项税; (7)黄山公司本月应纳增值税或期末留抵税额。 2、已知远洋公司为一轿车生产企业，属于增值税一般纳税人，2009 年 1 月份和 2 月份的生产经营 情况如下： (1)1 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增 值税税额 47.6 万元，取得的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元; (2)1 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28.08 万元;出口发动机 80 台，取得 销售额 200 万元; (3)2 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输 装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地取得普通发票支付运输费 7 万元; (4)2 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以 前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元; (5)2 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税 额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元; 当月将 30%用于企业基建工程; (6)2 月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专 用发票，注明金额 90 万元，另支付运输费、装卸费共计 6 万元; (7)2 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 2 月 15 日付款，15 日企业开具增值 税发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万 元支付给企业; (8)2 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万 元; (9)2 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，将其赠送给某汽车销售公司，市 场上无 B 型轿车销售价格。 其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%;生产销售的小轿车适用消费 税率 12%;B 型小轿车成本利润率 8%;城市维护建设税税率 7%;教育费附加征收率 3%;退税率 13%; 相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数; (1)计算企业 1 月份应退的增值税; (2)计算企业 1 月份留抵的增值税; (3)计算企业 2 月进口原材料应缴纳的关税; (4)计算企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税; (5)计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的关税; (6)计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税; (7)计算企业 2 月国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额; (8)计算企业 2 月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额; (9)计算企业 2 月销售 A 型小轿车的销项税额 ; (10)计算企业 2 月 B 型小轿车的销项税额; (11)计算企业 2 月应缴纳的增值税; (12)计算企业 2 月应缴纳的消费税( 不含进口环节); (13)计算企业 2 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 第二章 增值税法答案 第一大题：单选题 1、答案：A 解析：自 2009 年 1 月 1 日起，部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原 来的 13%低税率恢复到 17%。 2、答案：C 解析：当期进项税额 =3.91+37%+1.36+4213%=10.94(万元) 当期销项税额 =4213%=5.46(万元)当期应纳增值税额=5.46-10.94-0.5=-5.98(万元)当期不用缴纳增值税，同时期 末留抵进项税额为 5.98 万元。 3、答案：C 解析：除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒 的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。销项税额=(140.4+4.68)(1+17%) 17%=21.08(万元)。 4、答案：A 解析：选项 BC，均按照增值税一般纳税人的计算办法计算缴纳增值税。选项 D， 按照现行增值税有关规定申报纳税。 5、答案：C 解析：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机 关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 6、答案：A 解析：二甲醚按低税率计征增值税，税率为 13%。 7、答案：B 解析：采用预收款方式的，应于货物发出的当天开具增值税专用发票。 8、答案：B 解析：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次 性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不 征收增值税。 9、答案：A 解析：题中所涉及的行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利等，应反映 销项税额=20(1+10%) 17%=3.74(万元);应作进项税转出=25 17%=4.25(万元)。 10、答案：B 解析：应纳增值税 =201700(1+17%)+2270(1+17%)17%=5270(元)。 11、答案：D 解析：返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为 20.4-4.8(1+17%) 17%=19.70 (万元)。 12、答案：B 解析：从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额，增 值额相当于商品价值 C+V+M 中的 V+M。 13、答案：A 解析：增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售的不允许扣除旧货物的折 价款(金银首饰除外)。计算过程=(80000+30000)(1+3%)3%=3203.88(元)。 14、答案：C 解析：计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.342000(17%-13%)- 13200(17%-13%=13416(元)，应纳税额=150000 17%-(36800017%+58007%-13416)=- 24050(元) ，当期免抵退税额=8.34200013%-1320013%=43602(元)，当期应退税额=24050(元) ， 当期免抵税额=43602-24050=19552(元)。 15、答案：A 解析：收购烟叶准予抵扣的进项税额=150(1+10%) (1+20%)13%=25.74(万 元);支付加工费可予抵扣的进项税额=803%=2.4(万元) 。当期留抵税额=25.74+2.4=28.14( 万元)。 第二大题：多选题 1、答案：ABCD 解析：以上说法均正确，参见教材 57 页。 2、答案：ABCD 解析：实行出口退免税政策的货物必须符合题中所说的四个条件。 3、答案：BD 解析：对丢失增值税专用发票的纳税人，罚款数额最高不超过 1 万元，并视具 体情况对丢失者暂停其半年以内的专用发票领购权。 4、答案：AB 解析：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训 费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政 策;纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共 同拥有的不征收增值税。 5、答案：ABC 解析：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超 过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当 天。 6、答案：AC 解析：目前小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收增值税;一般 纳税人销售 6 种自产的货物，例如建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，自来水，商品混 凝土等，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税。 7、答案：ACD 解析：选项 B 属于代开发票的行为。 8、答案：AB 解析：对于海关隔离区内免税店销售免税品不征收增值税;市内免税店销售，在海 关隔离区内提取免税品直接出境的行为，不征收增值税。 9、答案：CD 解析：自 2009 年起，购入固定资产可以抵扣进项税额。 10、答案：CD 解析： C 项，发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据 的当天;D 项，供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天; 出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。 11、答案：ABC 解析：纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企 业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售未超过小规模企业标准的，其分支 机构可申请办理一般纳税人认定手续。 12、答案：ABCD 解析：四个选项均不属于价外费用。 13、答案：BD 解析：新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到 80 万 元，方可申请一般纳税人资格认定;辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票 限额原则上不得超过一万元;辅导期内销项税额按销售货物适用税率征税，可能是 17%或 13%;取 得的增值税专用发票可以依法抵扣。 14、答案：ABC 解析：从财政的角度看，实行消费型增值税将导致税基减少，短期内减少财政 收入。 15、答案：ABD 解析：生产用的水、电准予抵扣进项税额，其他项目不准予抵扣进项税额。 第三大题：计算题 1、答案：解析： (1)本期收购的农产品可抵扣进项税=4.897%+4213%=5.80(万元) (2)本期水电费用实际可以抵扣的进项税： 职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。 抵扣进项税=0.681900020000+2.41800020000=2.81(万元) (3)计算本期销项税 第(4)笔业务可以确认当期销项税额=8217%=13.94( 万元 ) (4)本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额： 第(1)、(2)笔业务可以确认抵扣的当期进项税额=3.91( 万元) 第(5)笔业务应确认的进项税转出额=1.36(万元) ，注意当月购入的钢材用于在建工程，进项税不 得抵扣，而不用进项税额转出。 第(8)笔业务可抵扣进项税=2.6817%=0.46( 万元) 综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计=5.8+2.81+3.91+0.46-1.36=11.62(万元) 最后，应纳增值税额=13.94-11.62-0.5=1.82( 万元) 2、答案：解析： (1)计算当月该企业发生的销项税额 业务(2)：销项税额=(50000+2)0.2(1+17%) 17%=1453.05(万元) 业务(4)：销项税额=1000 0.2(1+17%)50%17%=14.53(万元) 业务(6)：销项税额=(0.2 800+1+0.2)(1+17%)17%=23.42(万元) 业务(7)：销项税额=(140+10)0.2(1+17%) 17%=4.36(万元) 业务(8)：销项税额=2000 0.2(1+17%)17%=58.12(万元) 当月销项税额=1453.05+14.53+23.42+4.36+58.12=1553.48(万元) (2)计算当月该企业进口业务应纳增值税额=(107) (1+10%)17%=13.09(万元) (3)计算当月该企业发生的进项税额 业务(1)：进项税额=4000 17%=680(万元) 业务(3)：增值税专用发票未认证不得抵扣 业务(5)：进口设备可抵扣进项=107(1+10%) 17%=13.09(万元) 业务(6)：进项税额=1000 17%=170(元)=0.02(万元) 当月进项税额=680+0.02+13.09=693.11(万元) 业务(9)：进项税额转出=80 17%=13.60(万元) 当月可抵扣进项税=693.11-13.60=679.51(万元) (4)计算当月该企业内销业务应纳增值税税额 当月应纳增值税额=1553.48-679.51=873.97(万元) 外购电动机的运费由于是供货方开的普通发票，进项税额不能扣除 7%; 销售的洗衣机 50000 台的 5%销售折扣不应冲减销售额;另奖 2 台给购货人的部分属于视同销 售，需要计算增值税; 外购的零配件取得的专用发票未通过税务机关的认证，其税额不能抵扣; 分期收款销售的洗衣机 1000 台约定本月收款 50%，虽然没有收到款项，但是也应该确认收 入，计算增值税; 进口设备的进项税额可抵扣销项税额; 销售给宾馆的洗衣机收取的运费 10000 元和装卸费 2000 元，作为价外费用要计算销项税额; 同时，取得的相关增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣; 提供给本企业招待所和低价售给职工的洗衣机都要按同类产品价格全额征税; 以物易物的 2000 台洗衣机要计入销项税额; 库存材料发生损失，应该按照账面价值将进项税额转出。 第四大题：综合题 1、答案：解析： (1)远洋公司进口环节缴纳的增值税： 对符合当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录的国内投资项目，在投资总额内进 口的自用设备，免征关税和进口环节增值税。(属于关税法中的内容) 电子管进口环节的增值税=(15+1515%)17% 10000=29325(元) (2)远洋公司本月应抵扣进项税： 进项税=150000017%+120007%+961000017%+29325=448365(元) (3)远洋公司本月应纳增值税： 期末留抵增值税=112000017% 2+100(5480+600)1.1717%-448365 =-264823.12(元) (4)黄河公司本月可抵扣进项税： 黄河公司可以抵扣进项税=120000017% (1-10%)=183600(元) (5)黄河公司本月应纳增值税： 应纳增值税=150000017%+1200000(1+10%) 30%17%-183600=138720(元) (6)黄山公司本期可以抵扣的进项税： 有机肥属于免税产品，其对应运费的进项税不得抵扣。 可以抵扣进项税=10054801.1717%+1200000(1+10%) 30%17%+187340+145007%=335298.93(元) (7)黄山公司本月应纳增值税或期末留抵税额： 应纳税额=(17605001.17+12500)17%-335298.93=-77374.78(元) 期末留抵税额=77374.78(元) 2、答案：解析： (1)1 月应纳税额=28.08 (1+17%)17%-47.6+(10+2)7%-200(17%-13%) =-36.36(万元) 免抵退税额=20013%=26(万元) 应退的增值税为 26 万元 (2)1 月留抵的税额=36.36-26=10.36(万元) (3)2 月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)10%=14.4(万元) (4)2 月进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4)17%=26.93(万元) (5)2 月进口机械设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)10%=7.1(万元) (6)2 月进口机械设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)17%=13.28(万元) (7)2 月购进钢材和运费可抵扣的进项税额=(51+127%) (1-30%)=36.29(万元) (8)2 月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额=9017%=15.3(万元) (9)2 月销售 A 型小轿车的销项税额 =397.8+8(1+17%)17%+10397.8130 =429.56(万元) (