2011年注册税务师《税务代理实务》考前预测试卷(3)-中大网校

2011 年注册税务师税务代理实务考前预测试卷(3) 总分：100 分 及格：60 分 考试时间：150 分 一、单项选择题（共 10 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ） (1)下列关于税款追征权的表述，正确的是（ ） 。 (2)甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各 1 瓶组成价值 60 元的成套礼品酒进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40 元/瓶、20 元/ 瓶，均为 1 斤装。 该月共销售 5 万套礼品酒，应纳消费税税额为（ ）元。 (3)某市区一国家重点扶持的高新技术企业，2010 年转让一项两年前购买的商标的所有权， 购买价 60 万元，转让的收入 65 万元。摊销期限是 10 年。转让此无形资产应当缴纳的企业 所得税是（ ）万元。(考虑营业税、城建税及教育费附加) (4)以下关于停业、复业登记说法正确的是（ ） 。 (5)甲企业是-家软件开发企业，注册税务师 2010 年 12 月在对甲企业进行税务咨询时对于甲 企业提出的观点应当表示赞同的是（ ） 。 (6)某旧货经营单位是一般纳税人，2010 年 10 月销售旧货 120000 元，应纳增值税（ ） 元。 (7)以下哪个业务需要通过“应交税费一应交增值税( 进项税额)”科目进行核算。 （ ） (8)税务代理关系自然终止的原因是（ ） 。 (9)根据税务行政复议实施规则的规定，下列情形中，税务行政复议机关应当受理的是 （ ） 。 (10)下列选项中不应填人企业所得税年度申报表(A)类第 2 行“营业成本”的是（ ） 。 二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意， 错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分。 ） (1)按房产税暂行条例规定，下列（ ）项目不属于房产税征税对象。 (2)以下关于税务登记的说法不正确的有（ ） 。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (3)“营业税金及附加”科目核算企业销售产品，提供工业性劳务或服务等负担的销售税金 及附加，主要包括（ ） 。 (4)下列属于涉税服务类执业文书的有（ ） 。 (5)以下关于纳税申报的说法中，正确的有（ ） 。 (6)税务机关在纳税人提供税务登记资料完备的情况下，根据企业经济类型发放（ ） 。 (7)以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有（ ） 。 (8)纳税人销售货物或应税劳务所收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额的有 （ ） 。 (9)以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（ ） 。 (10)税务行政复议机关应自收到复议申请之日起 10 日内，对复议申请审查后，并作出（ ）的决定。 三、简答题（共 6 题，每题 6 分） (1)简述保险业营业税的审查要点。 (2)简述增值税一般纳税人及小规模纳税人销售已使用的物品分别适用的政策、具体计算公 式及可否开具增值税专用发票。 (3)2010 年 3 月底，石家庄市某企业因当期投资过多，造成货币资金不足，使得企业在规定 的纳税申报期内，无法缴纳增值税、城建税和教育费附加，企业的财务人员非常焦急，在 2010 年 4 月 4 日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况应该如何进行税 务处理，以及应该注意的地方。要求：如果你是注册税务师，对于上述企业的情况应该如 何帮助财务人员解决问题。 (4) 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： 问题： (1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。(2)比较两个方案的所得税税前利润， 分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的税前利润差额。 (5) (6) 四、综合分析题（共 2 题，第 1 题 18 分，第 2 题 16 分） (1) 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类) 税款所属期间 年月 日至 年月 日纳税 人名称：纳税人识别号：口口口口口口口口口口口口口口口金额单位：万元 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (2) 答案和解析 一、单项选择题（共 10 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ） (1) :C 因税务机关的责任与纳税人、扣缴义务人的责任造成的不缴或少缴税款在追征期限上是对 等的，都是 3 年。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机 关可在 3 年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。因税务机关的 责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、 扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (2) :C 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品) ，应当分别核算不 同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率 的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。甲酒业公司采用“先包装后销售” 方式销售 5 万套礼品酒属于“兼营不同税率应税消费品”的行为。同时，该公司将这些适 用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应按从高原则，即适用粮食白酒的消费税 计算方法计税。其应纳消费税税额为=50000(0.5 2+6020%)=650000(元) 。 (3) :C 转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加=655%(1+7%+3%)=3.58(万元) 无形资产的账面成本=60-(60 102)=48(万元) 应纳税所得额=65-48-3.58=13.42( 万元) 应纳企业所得税=13.4215%=2.01(万元) (4) :A 选项 B 是错误的，对于停业期满，如果不能恢复生产经营的，可以在停业期满前向税务机 关提出延长停业登记申请；选项 C 是错误的，纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机 关申报复业登记，如实填写停、复业报告书 ；选项 D 是错误的，停业期间，税务机关 应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 (5) :C 选项 A，嵌入式软件享受增值税即征即退政策；选项 B，研究开发费用应加计扣除 50%； 选项 D，无形资产投资入股时、投资人股后转让均不征营业税。 (6) :A 旧货经营单位销售旧货，按 4%减半征收增值税，所以，应纳增值税=120000(1+4%) 4%50%=2307.69(元) (7) :C 选项 A 应通过“应交税费一应交增值税 (进项税额转出)”科目核算，选项 B 应通过 “其 他应收款一应收出口退税款(增值税) ”科目核算，选项 C 应当通过“应交税费一应交增值 税(进项税额) ”的红字反映，选项 D 应通过“应交税费一应交增值税(销项税额) ”科目核 算。 (8) :C (9) :D 选项 ABC 是应当决定不予受理行政复议申请的情形。(10) :D 年度所得税申报表第 2 行“营业成本”填写纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本” 及“其他业务成本” 。选项 A，投资性房地产的折旧计人其他业务成本；选项 B，销售边角 木料的成本计人其他业务成本；选项 C，建筑公司提供建筑劳务发生的成本是主营业务成 本；选项 D，自产产品用于捐赠发生的成本是视同销售成本，不计入此栏。在会计上，将 自产产品用于捐赠通过“库存商品”结转商品成本。 二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意， 错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分。 ） (1) :A, B, C (2) :A, D, E 登记时，是先工商后税务，注销时才是先税务后工商，所以，选项 A、D 错误；从事生产 经营的纳税人自领取营业执照之日起 30 日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记， 所以选项 B 正确，选项 E 错误。 (3) :B, C, D, E (4) :A, B 企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、房地产企业涉税调整的鉴证报告、土地增值税 清算税款的鉴证报告属于涉税鉴证类执业文书。(5) :A, C, D, E 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告 表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机 关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳 税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办 理税款结算。 (6) :A, B, E (7) :A, B, C, E 注意税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根 据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。 (8) :A, B, C, D (9) :B, C, D, E 选项 A 是错误的，对于开采煤炭过程中生产的天然气不属于资源税的应税范围；选项 D 是 正确的，液体盐 的简称是卤水。选项 E 是正确的，资源税的应税产品中，目前不包括水 资源。 (10) :A, B, D 三、简答题（共 6 题，每题 6 分） (1) : (2) : 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (3) : (4) : (5) : 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育