2支付结算法律制度

第一节 概述 一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算概念 1.定义：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行 货币给付及其资金清算的行为。 2.主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 3.广义：现金结算和银行转账结算。 狭义：银行转账结算。 4.作用：支付结算是国民经济活动中资金清算的中介。 （二）特征 1.支付结算必须通过金融机构进行。 （1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行 金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 （2）主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位（含个体工商户）和个人。 （3）支付结算和资金清算的中介机构：银行。 2.支付结算是一种要式行为。 （1）必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，否则银行不 予受理。 （2）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。 （3）（重点）签章： 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代 表人或其授权的代理人的签名“或”盖章。 个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。 单位、银行：公章+法定代表人签名或盖章。 个人：签名、盖章或签名加盖章。 （4）（重点）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票 据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。 （5）（重点）票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致， 两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。 （6）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国 文字记载。 3.支付结算的发生取决于委托人的意志。 银行只负责审查；当事人对在银行的存款有自己的支配权；银行对单位、个人在银行开立 存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询；除国家 法律另有规定外，银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。 中国人民银行负责制定统一的支付结算制度，政策性银行、商业银行总行可以根据统一的 支付结算制度，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。 5.支付结算必须依法进行。 【2011单选】下列关于支付结算的说法中错误的是（ ）。 A.狭义的支付结算仅指银行转账结算 B.支付结算是国民经济活动中资金清算的中介 C.支付结算必须通过金融机构进行 D.支付结算的发生取决于银行的意志 答案D 解析支付结算的发生取决于委托人的意志。 【2010判断】非银行金融机构和其他单位可以作为中介机构办理支付结算业务。（ ） 解析支付结算必须通过金融机构进行。 答案 【2008判断】票据金额应以中文大写和阿拉伯小写数字同时记载，两者必须一致；两者不一 致的，以中文大写金额数字为准。（ ） 答案 解析票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一 致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。 【例单选】根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（ ）。 A.出票日期 B.收款人名称 C.用途 D.票据金额 答案C 解析票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。 【例题判断题】单位在结算凭证上的签章，必须为该单位的公章加其法定代表人或者其授权 的代理人的签名并盖章。（ ）答案 解析单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其 法定代表人或其授权的代理人的签名“或”盖章。 二、支付结算的基本原则 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 【2006多选】下列属于支付结算原则的是（ ）。 A.恪守信用、履约付款原则 B.为用户保密原则 C.谁的款进谁的账、由谁支配原则 D.银行不垫款原则 答案ACD 解析支付结算的基本原则：（一）恪守信用，履约付款；（二）谁的钱进谁的账，由谁支 配；（三）银行不垫款。 三、支付结算的主要支付工具 （重点）票据结算又分为汇票（包括银行汇票和商业汇票）、本票和支票三种；非票据 结算又分为信用卡、汇兑、托收承付和委托收款四种。 【2011单选】下列不属于票据法规定的票据是（ ）。 A.发票 B.汇票 C.支票 D.本票 答案A 解析发票不属于票据法规定的票据。 【2011多选】下列属于非票据结算方式的有（ ） A.信用卡 B.汇兑 C.托收承付 D.委托收款 答案ABCD 解析非票据结算方式的有：1.信用卡；2.汇兑；3.托收承付；4.委托收款。 【2008多选】中华人民共和国票据法中的“票据”是指（ ）。 A.汇票 B.本票 C.发票 D.支票 答案ABD 解析发票不属于票据法规定的票据。 【2007单选】下列支付结算中属于票据结算的是（ ）。 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 第 3 页 A.托收承付 B.委托收款 C.汇票 D.汇兑 答案C 解析托收承付、委托收款、汇兑属于非票据结算方式。 （一）汇票 1.银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 【注意 1】基本当事人：出票人、收款人，其中出票人是银行。 【注意 2】同城、异地均可。 【注意 3】银行汇票是见票即付的。 【注意 4】银行汇票可以用于取现，也可用于转账。 【2010判断】银行汇票可以用于转账，即使填写了“现金”字样的银行汇票，也不能用于支 取现金。（ ） 答案 解析银行汇票可以用于取现，也可用于转账。 2.商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。 （1）商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是由银行以外的付款人签发并承兑付款，或者由收款人签发交由付款人承兑 付款的票据。 银行承兑汇票是在承兑银行开立账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。 【注意 1】基本当事人：出票人、付款人、收款人。 【注意 2】出票人是企业。 【注意 3】付款方式：定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款。 （2）商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票没有金额起点，也没有最高限额。 （二）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。 （1）分类：现金支票、转账支票和普通支票。 （2）基本当事人为出票人（存款人，单位和个人都可）、付款人（出票人的开户银行）和收 款人（票面上填明的收款人，经背书转让的被背书人）。 （三）本票 本票是由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。 特征：自付票据（当事人只有两方）；基本当事人少；无须承兑。 （四）信用卡 （五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算， 均可使用汇兑结算方式。分为信汇和电汇两种。 （六）托收承付 托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单 位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 托收承付结算每笔的金额起点为 1 万元，新华书店系统每笔的金额起点为 1 000 元。 （七）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城、异地都可以办理，没有 金额起点和最高限额。 四、支付结算的主要法律依据（了解） 票据法、支付结算办法、银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理 办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等等。 五、办理支付结算的具体要求 1.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法规定开立、使用账户。 2.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 3.填写票据和结算凭证的基本要求 （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁 体字，也应受理。 （2）中文大写金额数字 例如：345.00 人民币叁佰肆拾伍元整正确； 345.60 人民币叁佰肆拾伍元陆角（整）正确； 345.67 人民币叁佰肆拾伍元陆角柒分整错误。 （3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写， 不得留有空白。 （4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时： 中间有“0”时，要写“零”字：如￥l 603.55，应写成人民币壹仟陆佰零叁元伍角伍分。 中间连续有几个“0”时，可以只写一个“零”字：如￥l6 003.55，应写成人民币壹万陆仟 零叁元伍角伍分。 万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角 位不是“0”时，可以只写一个“零”字，也可以不写零字。 ￥160.55，应写成人民币壹佰陆拾元零伍角伍分，或写成人民币壹佰陆拾元伍角伍分。 ￥l06 000.55 应写成人民币壹拾万陆仟元伍角伍分，或写成人民币壹拾万陆仟元零伍角伍 分。 角位是“0”，而分位不是“0”时，应写“零”字：￥1 603.05，应写成人民币壹仟陆佰零 叁元零伍分。 （5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。 （6）（重点）票据的出票日期必须使用中文大写。 月：1、2、10 月，加零。 日：1-9 日、10、20、30 日加零。 日：11-19 日，加壹。 2 月 12 日，应写成零贰月壹拾贰日；10 月 20 日，应写成零壹拾月零贰拾日。 （7）（重点）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写 的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。 4.填写票据和结算凭证应当规范。票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不 得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 第 5 页 载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。金额以 中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。 5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 （1）伪造票据和结算凭证：无权限人假冒他人或虚构人名在票据和结算凭证上签章的行为。 （2）变造票据和结算凭证：无权限更改票据和结算凭证的人，在票据和结算凭证上签章以外 的记载事项加以改变的行为。 （3）银行以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章 以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再 承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。 【2010单选】票据出票日期为 3 月 20 日，正确的填写应为（ ）。 A.零叁月贰拾日 B.叁月零贰拾日 C.零三月二十日 D.叁月贰拾日 答案B 解析3 月 20 日，正确的填写应为叁月零贰拾日。 【2009单选】票据出票日期为“3 月 13 日”，填写正确的是（ ）。 A.零叁月零拾叁日 B.零叁月壹拾叁日 C.零叁月拾叁日 D.叁月壹拾叁日 答案D 解析“3 月 13 日“正确的写法是叁月壹拾叁日。 【2007单选】2007 年 10 月 10 日,支票日期大写（ ）。 A.贰零零柒年拾月拾日 B.贰零零柒年壹拾月壹拾日 C.贰零零柒年拾月壹拾日 D.贰零零柒年零壹拾月零壹拾日 答案D 【例多选】下列各项中，表述正确的有（ ）。 A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 C.票据的出票日期可以使用小写填写 答案ABD D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字 解析票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 【例判断】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（ ） 解析票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 答案 第二节 现金管理 一、现金管理的基本原则 1.凡在银行和其他金融机构（以下简称“开户银行”）开立账户的机关、团体、部队、企业、 事业单位和其他单位（以下简称“开户单位”）必须依照国家规定收支和使用现金，接受开 户银行的监督。 2.开户单位之间的经济往来，除按现金管理暂行条例规定的范围可以使用现金外，应当通 过开户银行进行转账结算。 3.各开户单位按财务会计制度的规定管理现金。 （重点）必须由专职（或兼职）的出纳人员负责管理现金，出纳人员不能兼管稽核和收 入、费用、债权债务账簿的登记、会计档案的保管工作。 二、现金使用范围 （一）适用情形（重点） 1.支付职工工资、津贴。 2.支付个人劳务报酬。 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 4.支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5.向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点（1000 元人民币）以下的零星支出。 总结：1-6 项均属于对个人的支出+7（1000 以下）。 （二）结算起点 结算起点定为 1000 元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述 第 5、6 项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行 本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 （三）现金限额 （重点）现金使用的限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位 35 天日 常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于 5 天、 但不得超过 15 天的日常零星开支的需要确定。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开 户银行提出申请，由开户银行核定。 商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现 金限额之内。 【2011多选】根据现金管理暂行条例及其实施细则的规定，开户单位可以使用现金的情 形有（ ）。 A.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款 B.支付个人的各种奖金 C.向供货单位支付 1500 元货款 D.职工工资 答案ABD 解析向供货单位支付 1500 元货款超过结算起点定为 1000 元，应该使用银行转账。 【2011判断】库存现金限额由开户银行根据开户单位 5-7 天的日常零星开支所需要的现金核 定。（ ） 答案 解析现金使用的限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位 35 天日常零星 开支所需确定 【2010单选】根据现金管理暂行条列的规定，不能使用现金的是（ ）。 A.工资及工资性津贴 B.结算起点以上的支出 C.必须随身携带的差旅费 D.各种符合国家规定发放的奖金 答案B 解析结算起点以下的才可使用现金。 【2009单选】开户单位在发生日常零星支出时，可以使用现金的结算起点为（ ）元。 A.1000 B.2000 C.3000 D.4000 答案A 解析结算起点定为 1000 元。 【2009多选】根据现金管理暂行条例规定，下列经济事项可以使用现金的是（ ）。 A.职工工资、津贴 B.2000 元的零星支出 C.出差人员必须随身携带的差旅费 D.向个人收购农副产品和其他物资的货款 答案ACD 解析2000 元的零星支出超过结算起点定为 1000 元不可使用现金。 【2008单选】开户银行应当根据开户单位（ ）的日常零星开支所需的现金，核定其库存现 金量。 A.1-3 天 B.3-5 天 C.5 天 D.15 天 答案B 解析现金使用的限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位 35 天日常零星 开支所需确定。 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 第 7 页 【例判断】出差人员预借差旅费，1000 元以下的可以预付给现金，超过部分应携带支票。 （ ） 解析出差人员预借差旅费可使用现金。 答案 三、现金管理的基本要求 1.转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。开户单位在购销活动中，不得对现 金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收支票、银行汇票、银行本票和其他 转账结算凭证。 2.账目应当日清月结、账款相符，严格执行现金管理暂行条例实施细则的七“不准”： （1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。 （2）不准单位之间相互借用现金。 （3）不准谎报用途套取现金。 （4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。 （5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。 （6）不准保留账外公款（即小金库）。 （7）禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 3.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开立一个基本结算账户，一般账户均 不得办理现金支付。 4.实行大额现金支付登记备案制度。 机关、团体、企业、事业单位、其他经济组织和个体工商户以及外国驻华机构的大额现金 支付。工资性支出和农副产品采购现金支出除外。个人提取存款不实行备案。 5.开户单位应当按照下列要求办理现金收支： （1）现金收入当日送存。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）（重点）不得坐支（不得从现金收入中直接支付）。特殊原因须坐支现金的，应当事 先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并报当地中国人民银行备 案。 （3）开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人 签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）因采购地点不固定，确须携带现金的，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行 审核后，办理现金银行汇票或提取现金。 【2010多选】某投资公司业务人员到贷款企业催收到期贷款本息，将该贷款企业当日收回的 销售货款 50 万元现金收回并乘火车回公司。此案例中的相关行为违反了现金管理暂行条 例规定的有（ ）。 A.开户单位之间的经济往来，除按规定可以使用现金外，应当通过转账结算 B.实行大额现金支付登记备案制度 C.开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直接支付（坐支） D.一个单位只能在一家金融机构开立一个基本结算账户 答案AC 解析此案例中的相关行为违反了现金管理暂行条例开户单位之间的经济往来，除按规 定可以使用现金外，应当通过转账结算和开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直接支 付（坐支）的规定。 【2006多选】提取现金超过中国人民银行各省、自治区、直辖市分行确定的大额现金数量标 准，而不需要到中国人民银行当地支行备案的支出是（ ）。 A.借款合同的贷款支出 B.采购农副产品支出 C.随时清结的合同价款支出 D.工资性支出 答案BD 解析采购农副产品支出和工资性支出可以不备案。 【例判断】企业支付的现金，可从企业库存现金中支付、从开户银行中提取或者从本企业的 现金收入中直接支付。（ ） 答案 解析企业支付的现金，可从企业库存现金中支付、从开户银行中提取。 四、建立健全现金核算的内部控制制度 为了保证现金的安全完整，单位应当按规定对库存现金进行实地盘点，如果发现挪用现金、 白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符， 应查明原因，及时处理。 （一）建立单位货币资金内部控制制度 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负 责。 （二）加强货币资金业务岗位管理 1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员， 并根据单位具体情况进行岗位轮换。 （三）严格货币资金的授权管理 1.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度 2.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 3.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人 的上级授权部门报告。 4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 5.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪 污、侵占、挪用货币资金等行为。 （四）按照规定程序办理货币资金支付业务 支付申请支付审批支付复核办理支付。 【2011单选题】下列关于现金核算内部控制的内容中，说法错误的是（ ）。 A.现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责 B.不得以白条抵充现金 C.收入的现金可在一周送存银行 D.现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证序时逐笔登记 答案C 答案解析收入的现金应在当日送存银行。 第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念和种类 （一）概念 银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 存款人：机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统称“单位”）、个体工 商户和自然人。 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 第 9 页 （二）种类 基本存款账户 办理日常转账结算和现金收付 一般存款账户 因借款或其他结算需要，在基本户开户行以外的银行营业机构开立 专用存款账户 对有特定用途资金进行专项管理和使用 按用途 临时存款账户 因临时需要并在规定期限内使用 单位银行结算账户 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理按存款 人 个人银行结算账户 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户 管理 【2011多选】银行结算账户是所存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存 款账户，下列各项中，属于存款人的有（ ） A.机关团体 B.部队 C.自然人 D.个体工商户 答案ABCD 解析存款人包括：机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统称“单位”）、 个体工商户和自然人。 【2011多选】企业开立的基本存款账户的使用范围主要包括（ ） A.临时机构和临时经营活动发生的资金 B.日常转账结算 C.现金收付 D.对特定资金进行专项管理 答案BC 解析基本存款账户主要负责办理日常转账结算和现金收付。 【2008多选】银行结算账户按用途分类分为（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 答案ABCD 解析银行结算账户按用途分类分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存 款账户。 【2008单选】甲市某电台为在乙市从事拍摄工作而设立了临时机构,并在乙市某银行开立了 银行账户,则该银行账户属于（ ）。 A.基本存款账户 B.临时存款账户 C.专用存款账户 D.一般存款账户 答案B 解析该银行账户属于临时存款账户。 二、银行结算账户的管理原则 1.一个基本账户原则。 2.自主选择银行开立结算账户原则。 3.守法合规原则：不得利用银行结算账户进行偷税漏税、套取现金、逃避债务和其他违法犯罪 活动。存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 4.存款信息保密原则：除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝。 【2010多选】人民银行结算账户管理办法规定，存款人不得发生的行为包括（ ）。 A.出租银行结算账户 B.出借银行结算账户 C.套取银行信用 D.跨行支付 答案ABC 解析存款人不得利用银行结算账户进行偷税漏税、套取现金、逃避债务和其他违法犯罪活 动。存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 三、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立 1.地点：存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件 的，也可以在异地开立银行结算账户。 2.开立的程序 提交开户申请书和有关证明材料开户银行审查向人民银行当地支行备案或核准核发 开户登记证签订银行结算账户管理协议建立存款人预留签章卡片。 （1）审查 核准：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）和预算单位专用 存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币户2 个工作日。 开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类账户的行政许可证， 是核准类银行结算账户合法性的有效证明。 备案：开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户开户之日起 5 个工作日备 案。 （2）建立存款人预留签章卡片。 存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人） 或其授权的代理人的签名或者盖章； 存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。 存款人在申请开立单位银行结算户时，其申请开立的银行结算账户名称，与出具的开户 证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致。但 因注册验资开立的临时存款账户、依法可使用简称的单位存款账户、没有字号的个体工商户 开立的银行结算账户等特殊情况除外。 （3）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日（核准；办理手续）起 3 个工作日后， 方可使用该账户办理付款业务，除了临时户转基本户和借款转存的一般户。 （二）银行结算账户的变更 1.事项： （1）存款人的账户名称。 （2）单位的法定代表人或主要负责人。 （3）地址、邮编、电话等其他开户资料。 2.时间要求： （1）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于 5 个工作日内向开户银行提出银行 结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 （2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于 5 个工作日 内书面通知开户银行并提供有关证明。 （3）银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并在 2 个工作日内向中国人民银 行报告。 （三）银行结算账户的撤销 1.撤销情形： （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 2.时间要求： 存款人有以上第（1）、（2）项情形的，应于 5 个工作日内向开户银行提出撤销银行结算 账户的申请。存款人因第（1）、（2）项情形撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开 户银行应自撤销银行结算账户之日起 2 个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 第 11 页 款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日 起 2 个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起 3 个工作日内 办理其他银行结算账户的撤销。 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 3.注意事项： （1）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要 空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。 （2）银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章， 同时于撤销银行结算账户之日起 2 个工作日内，向中国人民银行报告。 （3）银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发 出通知之日起 30 日内办理销户手续。逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户 管理。 【2011单选】除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账 户外，存款人开立银行结算账户，自正式成立之日起（ ）个工作日后，方可使用该账户办 理付款业务。 A.5 B.10 C.2 D.3 答案D 解析存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日（核准；办理手续）起 3 个工作日后， 方可使用该账户办理付款业务，除了临时户转基本户和借款转存的一般户。 【2010多选】下列有关存款人账户信息发生变更后，存款人应及时向开户银行办理变更手续 的包括（ ）。 答案ACD A.账户名称 B.财务负责人 C.法定代表人 D.地址、邮编、电话等其他开户资料 解析有关存款人账户信息发生变更后，存款人应及时向开户银行办理变更手续的（1）存 款人的账户名称。（2）单位的法定代表人或主要负责人。（3）地址、邮编、电话等其他开 户资料。 【2009判断】单位法定代表人或主要负责人、存款人地址和其他开户资料发生变更，应在规 定期限内通知开户银行并提供有关证明。（ ） 答案 【2009单选】银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知 单位自发出通知之日起（ ）日内办理销户手续。逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬 未取专户管理。 A.15 B.20 C.30 D.40 答案C 解析银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自 发出通知之日起 30 日内办理销户手续。逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管 理。 【例多选】下列账户开立时，需要中国人民银行进行核准方可开户的有（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.个人银行结算账户 答案AC 解析基本存款账户和临时存款账户需要中国人民银行进行核准方可开户。 四、基本存款账户 概念 存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户（主办账号）。 存款人 （1）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队；（5） 社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国 驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社 区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组 织。 使用范围 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取 开户要求 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户 开立程序 印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位 公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三枚图章。它是单 位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据。 五、一般存款账户 概念 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（没有数额的限制） 使用范围 办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 开户要求 开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证，除此以 外： 1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 开立程序 实行备案制。 【2011判断】单位可以通过一般存款户进行奖金和现金的支付。（ ） 答案 解析一般存款户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 【2010多选】下列各项中，属于一般存款账户可以办理的业务有（ ）。 A.日常经营活动的资金收付 B.借款转存 C.现金支取 D.借款归还 答案BD 解析一般存款账户可以办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 【2007判断】一个单位在几家银行开设账户的，可以在这几家银行开设的任何一个账户支取 现金。（ ） 答案 解析一般存款户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 六、专用存款账户（了解） 概念 存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 使用范围 适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证 券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，单位银行 卡备用金，政策性房地产开发资金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业 务支出资金，党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。 1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收 付业务。 2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户， 不得支取现金。 3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金 账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行 当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。 4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 第 13 页 账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。不得办理不符合规定的资金收付 和现金支取。 5.收入汇缴资金和业务支出资金账户，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算 单位或派出机构发生的收入和支出的资金账户。收入汇缴账户除向其基本存款账户 或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账 户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理 的规定办理。 【总结】都不能支取现金，某些情况还不能收现金。 开户要求 出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。 预算单位 零余额账 户 1.一个基层预算单位开设一个零余额账户。 2.预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务。 3.向财政部门提出申请办理开户财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理 银行。 七、临时存款账户 概念 存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 使用 范围 临时机构或临时经营活动的资金收付。 1.设立临时机构；2.异地的临时经营活动；3.注册验资资金。 开户 要求 1.临时机构驻在地主管部门批文； 2.异地建筑施工及安装单位营业执照正本，建设主管部门许可证、合同、基本 存款账户开户登记证； 3.异地从事临时经营活动的单位营业执照正本、批文、基本存款账户开户登记 证； 4.注册验资资金企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。 注意 1.临时存款账户的有效期最长不得超过 2 年。 2.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 3.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 【总结】除了注册验资，其余能支取现金（重点）。 【例多选】下列（ ）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。 答案BD A.支付单位银行卡备用金 B.注册验资 C.支付职工差旅费 D.异地临时经营活动 解析存款人可以申请开立临时存款账户的有：1.设立临时机构；2.异地的临时经营活动； 3.注册验资资金。 八、个人银行结算账户 概念 存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。 申请 情形 使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算 业务。 使用 范围 用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转 账结算。【总结】基本户、临时户、个人结算账户可以支取现金，其余不可（重点）。 开户 办理支付结算需要交验的个人有效身份证件包括居民身份证、军官证、警官证、文职干 要求 部证、士兵证、户口簿、护照、港澳台同胞回乡证等符合法律、行政法规以及国家有关 规定的身份证件。 具体 管理 1.下列款项可以转入个人银行结算账户：工资、奖金收入；稿费、演出费等劳务收入； 债券、期货、信托等投资的本金和收益；个人债权或产权转让收益；个人贷款转存；证 券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠与款项；保险理赔、保费退还等款项；纳 税退还；农、副、矿产品销售收入等。 2.单位从其银行结算账户支付给个人的款项，每笔超过 5 万元的，应向其开户银行提供 付款依据。未达 5 万的，无须提供付款依据。其中应纳税的，税收代扣单位付款时应向 其开户银行提供完税证明。 【例判断】储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（ ）答案 【例题多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各账户中，可以办理现金支付的是（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.个人银行结算账户 解析一般存款账户不可以办理现金支付。答案ACD 九、异地银行结算账户（了解） 概念 存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。 申请情形 使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务 开立情形 1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的； 2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的； 3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支 出需要开立专用存款账户的； 4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的； 5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 十、银行结算账户的管理（了解） 中国人民 银行的管 理 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。 1.负责监督、检查；建立健全制度；监测、查处；处罚； 2.负责银行机构代码信息的统一管理和维护；对开立使用进行监控和管理； 3.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证 的管理。 银行的管 理 1.负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查与管理； 2.实行年检制度。 存款人的 管理 1.加强对预留银行签章的管理。 单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登 记证、营业执照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章时，应向开 户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。 2.存款人使用银行结算账户，不得违反规定将单位款项转入个人银行结算 账户，不得违反规定支取现金，不得利用开立银行结算账户逃废银行债务， 不得出租、出借银行结算账户，不得从基本存款账户之外的银行结算账户 转账存入、将销货收入或现金存入单位信用卡账户。 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 第 15 页 3.单位法定代表人或主要负责人、存款人地址和其他开户资料的变更事项 应在规定期限内通知银行。 【2007单选】在国务院的领导下,制定和实施货币政策,实施金融监督管理的金融机构是（ ）。 A.国家开发银行 B.中国银行 C.国有商业银行 D.中国人民银行 答案D 解析中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。 【2006单选】我国金融体系的核心是（ ）。 A.中国人民银行 B.政策性银行 C.国有商业银行 D.其他金融机构 答案A 解析我国金融体系的核心是中国人民银行。 十一、违反银行账户结算管理制度的罚则（了解） （一）存款人违反账户结算管理制度的处罚 1.单位违法开立基本存款账户：责令其限期撤销账户，并处以 500010000 元罚款。 2.单位出租、转让账户；商业承兑汇票到期，付款人不能支付票款；存款人签发空头或印章与 预留印鉴不符的支票：票面金额对其处以 5%但不低于 100O 元罚款。 3.银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款：尚未扣回的承兑金额按每天万分之五计 收罚息。 4.收款单位对同一付款单位发货托收累计三次收不回货款的，银行应暂停其向该付款单位办理 托收；付款单位违反规定无理拒付，对其处以 20005000 元罚款，累计三次提出无理拒付， 银行应暂停其向外办理托收。 （二）银行及工作人员违反账户结算管理制度的处罚： 大多 20005000 元或 500010 000 元。 第四节 票据结算方式 一、票据的概念和种类 票据指以支付金钱为目的的有价证券，即出票人根据票据法签发的，由自己无条件支付确 定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。 我国的票据分为汇票、本票和支票三种。 二、支票 （一）支票的概念 1.定义：出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。 2.基本当事人：出票人、付款人和收款人。 （前面已讲过） 3.适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。 4.提示付款期：出票日起 l0 日。 【2006单选】根据支付结算办法的规定，支票的提示付款期限为出票日起（ ）日内。 A.3 B.5 C.10 D.15 答案C 解析支票的提示付款期限为出票日起 10 日内。 （二）支票的种类 按照支付票款的方式不同：现金支票、转账支票和普通支票三种 1.现金支票，只能用于支取现金，不能用于转账； 2.转账支票，只能用于转账，不能用以支取现金； 3.普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。 【例单选】下列有关支票的表述中，正确的是（ ）。 A.转账支票可以用于支取现金，也可用于转账 B.现金支票可以用于支取现金，也可用于转账 C.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账 D.支票的出票人和付款人为同一个人 答案C 解析现金支票，只能用于支取现金，不能用于转账；转账支票，只能用于转账，不能用以 支取现金；普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账；支票的出票人和付款人不是同 一个人。 （三）支票的出票 1.记载事项 绝对记 载事项 表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定 的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。 缺少任一事项，支票无效。 相对记 载事项 付款地；出票地。 不记载不影响支票效力， 因为有默认的解释。 授权补 记事项 金额；