3.2增值税一般纳税人认定(超标准认定)

3.2 增值税一般纳税人认定（超标准认定） 业务概述 增值税纳税人（以下简称纳税人） ，年应税销售额超过财政部、国家税务总 局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认 定。 （一）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应 征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售 额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额， 不计入税款所属期销售额。 （二）小规模纳税人的标准为： 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提 供应税劳务为主（是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应 税销售额的比重在 50%以上） ，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值 税销售额在 50 万元以下的（含本数） 。 2.除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的（含本数） 。 一、政策依据 （一） 中华人民共和国增值税暂行条例 （二） 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （三） 增值税一般纳税人资格认定管理办法 （国家税务总局 22 号令） （四） 国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知 （国税 函20081079 号） （五） 国家税务总局关于“两个减负”优化纳税服务工作的意见 （国税 发2007106 号） （六） 国家税务总局关于清理减并纳税人报送涉税资料有关问题的通知 （国税函20071077 号） （七）国家税务总局关于明确增值税一般纳税人资格认定管理办法若 干条款处理意见的通知（国税函2010139 号） （八）青海省国家税务局转发国家税务总局关于政策衔接有关问题的通知的通知（青国税函2010200 号） 二、受理部门及岗位 主管国税机关办税服务厅综合服务类窗口文书受理岗。 三、需受理资料 （一） 增值税一般纳税人申请认定表2份 （二） 不认定增值税一般纳税人申请表2 份（对符合不办理一般纳税人 资格认定的自然人、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、 非增值税纳税人，适用本表） 注：相关表格到主管国税机关办税服务厅领取或通过互联网登录青海省国 家税务局门户网站下载相关表样，网站地址 。 四、工作流程 （一）纳税人向主管税务机关提出一般纳税人资格认定申请 稽 查 执 行 岗 内转 文 书 受 理 岗纳 税 人 取得税务事项通知 书 ，副本加盖戳记 纳 税 人 受理申请提出申请 第一步 第三步第二步 内转 （二）纳税人未在规定期限内提出一般纳税人资格认定申请 五、办理业务要求 （ 一 ） 纳 税 人 应 当 在 申 报 期 结 束 后 40 个 工 作 日 内 ， 向 主 管 税 务 机 关 报 送 增 值 税 一 般 纳 税 人 申 请 认 定 表 ， 申 请 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 。 （ 二 ） 对 不 符 合 办 理 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 的 自 然 人 、 行 政 单 位 、 事 业 单 位 、 军 事 单 位 、 社 会 团 体 和 其 他 单 位 、 非 增 值 税 纳 税 人 （ 不 经 常 发 生 应 税 行 为 的 企 业 ） ， 在 收 到 主 管 税 务 机 关 送 达 的 税 务 事 项 通 知 书 后 10 日 内 向 主 管 税 务 机 关 报 送 不 认 定 增 值 税 一 般 纳 税 人 申 请 表 ， 经 认 定 机 关 批 准 后 不 办 理 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 。 六、承诺时限 本涉税事项自受理之日起 20 个工作日内办结。 七、实务标准化操作示范 流程一：纳税人向主管税务机关提出一般纳税人资格认定申请 第一步：申请 纳税人持填报的增值税一般纳税人申请认定表 ，到文书受理岗申请办理 一般纳税人认定手续。示范如下： 内转 税 收 管 理 员纳 税 人 逾期未报送申请，送达 税务事项通知书 接收税务事项通 知书 第一步 第三步第二步 内转 纳 税 人 接收税务事项通知 书 增值税一般纳税人申请认定表 纳税人名称 西宁金川贸易公司 纳税人识别号 630102226683303 法定代表人 （负责人、业 主） 李海 证件名称 及号码 身份证63010219560803124 联系电话 8123456 财 务 负 责 人 王丽琴 证件名称 及号码 身份证63010319670412741 联系电话 8123456 办税人员 陈海峰 证件名称 及号码 身份证63010519720631258 联系电话 8123456 生产经营地址 西宁市大众街 25 号 核算地址 西宁市大众街 25 号 纳税人类别：企业、企业性单位 非企业性单位 个体工商户 其他 纳税人主业：工业 商业 其他 认定前累计应税销售额 （连续不超过 12 个月的经营期内） 2009 年 4 月至 2010 年 3 月共 35 万元。 纳税 人声 明 上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相关法律责任。 （签章）：李海 2010 年 3 月 25 日 税务机关 受理 意见 受理人签名： 年 月 日 查验 意见 查验人签名： 年 月 日 主管 税务 机关 意见 （签章） 年 月 日 认定 机关 意见 （签章） 年 月 日 注：本表 1 式 2 份，主管税务机关和纳税人各留存 1 份。 第二步：受理 文书受理岗受理纳税人填报的增值税一般纳税人申请认定表 ，制发文 书受理回执单交纳税人。示范如下： 文书受理回执单 东国税领取 字（2010）23 号 纳税人识别号: 630102226683303 纳税人名称: 西宁金川贸易公司 税务文书类型:认定类 受理人: 马艳 受理日期: 2010.3.26 受理部门：东城区国家税务局办税服务厅 预计领取日期：2010.4.22 办税人员: 陈海峰 联系电话：8123456 序号 附件名称 份 数 备 注 1. 增值税一般纳税人申请认定表 2 2. 领 取 人： 领取时间： 查询电话：12366 服务承诺投诉电话：12366 第三步：取得审批决定 纳税人持文书受理回执单到办税服务厅领取税务事项通知书 （式样 略） ；凭税务事项通知书到税政部门领取增值税一般纳税人申请认定表 ， 并在税务登记证 （副本） “资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。 示范如下： 增值税一般纳税人申请认定表 纳税人名称 西宁金川贸易公司 纳税人识别号 630102226683303 法定代表人 （负责人、业 主） 李海 证件名称 及号码 身份证63010219560803124 联系电话 8123456 财 务 负 责 人 王丽琴 证件名称 及号码 身份证63010319670412741 联系电话 8123456 办税人员 陈海峰 证件名称 及号码 身份证63010519720631258 联系电话 8123456 生产经营地址 西宁市大众街 25 号 核算地址 西宁市大众街 25 号 纳税人类别：企业、企业性单位 非企业性单位 个体工商户 其他 纳税人主业：工业 商业 其他 认定前累计应税销售额 （连续不超过 12 个月的经营期内） 2009 年 4 月至 2010 年 3 月共 35 万元。 纳税 人声 明 上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相关法律责任。 （签章）：李海 2010 年 3 月 25 日 税务机关 受理 意见 资料齐全予以受理。 受理人签名：马艳 2010 年 3 月 26 日 查验 意见 该企业财务会计核算健全， 发票等安全防 护措施和设施齐全，开票人员已取得防伪税控服务单 位颁发的资格证书。具备一机多票的开票能力。 查验人签名：张同 尹科 2010 年 4 月 5 日 主管 税务 机关 意见 同意认定为增值税一般纳税人。 （签章）陈宁 印章 2010 年 4 月 6 日 认定 机关 意见 同意认定为增值税一般纳税人。 （签章）王宁 印章 2010 年 4 月 20 日 注：本表 1 式 2 份，主管税务机关和纳税人各留存 1 份。 流程二：纳税人未在规定期限内提出一般纳税人资格认定申请 第一步：接收税务事项通知书 纳 税 人 接 收 主 管 税 务 机 关 送 达 的 税 务 事 项 通 知 书 ，示范如下： 西宁市东城区国家税务局 税务事项通知书 东国税通 2010 21 号 西宁金川贸易公司（ 纳 税 人 识 别 号 ： 630102226683303） 事由： 你（单位）2009 年 4 月 1 日至 2010 年 3 月 31 日属期的应税销售额 52 万元，年应税 销售额已超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准。 依据： 中华人民共和国增值税条例第二十八条和增值税一般纳税人资格认定管理办法（国 家税务总局令【第 22 号】） 通知内容： 限你（你单位）在 2010 年 5 月 10 日前到西宁市东城区国家税务局报送增值税一般纳税 人申请认定表或不认定增值税一般纳税人申请表。 逾期未报送的，将按中华人民共和国增 值税暂行条例实施 细则第三十四条规定执行。 二一 年三月月三十一日 第二步：送达税务事项通知书 纳 税 人 未 按 期 报 送 申 请 的 ， 税 收 管 理 员 送 达 税 务 事 项 通 知 书 ， 示范如下： 西宁市东城区国家税务局 税务事项通知书 东国税通 2010 21 号 西宁金川贸易公司（ 纳 税 人 识 别 号 ： 630102226683303） 事由： 你（单位）未在 2010 年 5 月 10 日前提交申请。 依据： 中华人民共和国增值税条例第三十四条和增值税一般纳税人资格认定管理办法（国 家税务总局令【第 22 号】） 通知内容： 逾期未报送申请的，将按中华 人民共和国增值税暂行条例 实施细则第三十四条规定， 按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣 进项税 额，也不得使用增 值税专用发票， 限你单位在收到本通知 10 日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表或不 认定增值税一般纳税人申请表。逾期未 报送的，将按本通知执行。本规定从 2010 年 6 月 1 日起执行。 二一 年五月十一日 第三步：接收税务事项通知书 （示范略，详见本示范第二步） 后 续 提 示 ： （ 一 ） 经 营 期 ， 是 指 在 纳 税 人 存 续 期