[原创]委托代理进口的账务处理流程

前提：国内企业 A 委托外贸公司 B 代理进口 按单据流转的顺序 一、委托方 A 的处理 1、收到进口税单、供应商开具的形式发票、报关单复印件、代理进口协议 借：库存商品 合同价*汇率+关税+消费税 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款-B 公司 2、 （1）收到报关杂费发票原件（发票抬头是 A 公司） 借：营业费用/库存商品 贷：其他应付款-B 公司 （2）如果收不到抬头是 A 公司的发票，则这部分费用应由 B 公司另外开具服务性发票来 收取，或者直接加到代理费中一并开票收取 借：营业费用 贷：其他应付款-B 公司 3、收到 B 公司代理费发票 借：营业费用 贷：其他应付款-B 公司 4、向 B 公司支付款项（我把中间杂费、代理费都放在了其他应付款里，与货款部分区分 开，可以根据自己公司的核算要求不分开也可以） ，支付货款部分可以根据 B 公司提供的 银行售汇扣款回单的复印件。 借：应付账款-B 公司 其他应付款-B 公司 贷：银行存款 5、由于入库和实际支付货款有时间差，且入库可能在付款前，如果与 B 公司预定按实际 售汇汇率结算的，那么，分录 1 与分录 4 中支付的应付账款可能会出现差额，多付用蓝字， 少付用红字，这样，应付账款就平了。 借：财务费用-汇兑损益 贷：应付账款-B 公司 二、外贸公司 B 的处理 1、货物报关，向报关行、运输公司支付杂费 （1）取得的发票抬头为 A 公司，用发票复印件做账，原件给 A 公司 借：其他应收款-A 公司 贷：银行存款 （2）取得的发票抬头为 B 公司，用发票原件入账 借：营业费用 贷：银行存款 2、货物清关，交纳税款 借；应收账款-A 公司 贷：银行存款 3、货物发给 A 公司，并办理付汇手续 借：应收账款-A 公司 贷：银行存款 4、开具代理发票 借：应收账款-A 公司 贷；其他业务收入-代理收入 借：其他业务支出 贷：应交税金-应交营业税 应交税金-应交城建税（按营业税计提） 其他应交款-应交教育费附加（按营业税计提） 5、收到 A 公司款项 借：银行存款 贷：应收账款-A 公司 其他应收款-A 公司 6、由于 A 公司与 B 公司在货值部分款项支付时可能出现汇率的不同约定，外贸公司 B 也 可能会出现支付外汇与实际收到 A 公司款之间有汇率差。多收了用红字，少收了用蓝字。 借：财务费用-汇兑损益 贷：应收账款-A 公司 阳光大盗 14:34:17 深圳-乐乐(779163483) 14:18:09 付汇，拿代理进口协议及合同/发票/付汇联 【是你司代理付汇？】 深圳-乐乐(779163483) 14:18:45 帐务，我们是挂其他应收款 【二级是应收收货人的款？】 乐乐 14:36:03 我们帮别人代理进口的，付汇是由代理方付汇 安全提示：如果聊天中有涉及财产的操作，请一定先核实好友身份。发送验 证问题或点击举报 乐乐 14:36:36 按外管局规定，亦是由代理方付汇 阳光大盗 14:36:44 就是收货人？ 乐乐 14:37:01 增值税票及关税票交委托方 是的 双抬头，经营单位是代理方，委托方是收货单位 阳光大盗 14:37:25 增值税票及关税又是收货人付？你司代付？ 乐乐 14:37:45 是由代理方付 委托方打货款及税费给代理方 阳光大盗 14:38:25 总结：货款由委托方支付。税金由代理方代付 是? 乐乐 14:38:58 货款也是代理方付 阳光大盗 14:39:05 ? 乐乐 14:39:12 委托方要把货款及税费打给你们 代付款是挂其他应收，收到委托方的钱时，再冲 阳光大盗 14:39:41 总结：货税都是由代理方代付 是? 乐乐 14:39:52 是的 阳光大盗 14:39:49 还有一个疑问 乐乐 14:40:22 如果你们还要收代理费，再开地税票给委托方 什么 阳光大盗 14:40:51 你司的外汇监管系统里，也是看到这笔代理进口的信息对不？ 乐乐 14:41:06 看到的 所以的进付汇都是在你方的 跟委托方没有什么关系 阳光大