会计制度设计十周作业第一周

会计制度设计 姓名：崔浩汉 班级：2010 级 会计 109 学号：10081903 周记一 会计制度总则设计 主要内容 第一节 会计制度总则的作用 第二节 会计制度总则内容的设计 第三节 会计档案管理的设计 参考资料 1.现代企业会计制度设计 第二章 人民大学出版社 2009 年 9 月第二版 主编 伍中信 等 2.会计制度设计第二章 复旦大学出版社 2011 年 9 月第三版 主编 李凤鸣 3.会计制度设计第二章 武汉大学出版社 2010 年 11 月第一版 主编 周亚荣 4. 会计档案管理办法财政部 财会字199832 号文件 5.会计法、会计基础工作规范 思考与练习 一、复习思考题 1.会计制度总则一般应包括哪些内容？ 答：（ 1） 会 计 制 度 制 定 的 前 提 ： 该 内 容 中 包 括 会 计 制 度 制 定 的 目 的 、 依 据 、 实 施 的 范 围 和 要 求 。 （ 2） 会 计 工 作 的 一 般 原 则 规 定 ： 该 内 容 中 包 括 会 计 基 本 准 则 在 总 则 中 的 应 用 。 （ 3） 会 计 基 础 工 作 要 求 ： 该 内 容 包 括 会 计 记 录 工 作 的 要 求 (会 计 记 录 质 量 要 求 和 会 计 报 表 要 求 )。 2.会计法和会计基础工作规范中规定的会计机构的设置方式有哪几种？ 答：（1）各 单 位 应 当 根 据 会 计 业 务 的 需 要 设 置 会 计 机 构 ； 不 具 备 单 独 设 置 会 计 机 构 条 件 的 ， 应 当 在 有 关 机 构 中 配 人 员 。 （ 2） 事 业 行 政 单 位 会 计 机 构 的 设 置 和 会 计 人 员 的 配 备 ， 应 当 符 合 国 家 统 一 事 业 行 政 单 位 会 计 制 度 的 规 定 。 （ 3） 设 置 会 计 机 构 ， 应 当 配 备 会 计 机 构 负 责 人 ； 在 有 关 机 构 中 配 备 专 职 会 计 人 员 ， 应 当 在 专 职 会 计 人 员 中 指 定 会 计 主 管 人 员 。 （ 4） 没 有 设 置 会 计 机 构 和 配 备 会 计 人 员 的 单 位 ， 应 当 根 据 代 理 记 账 管 理 暂 行 办 法 委 托 会 计 师 事 务 所 或 者 持 有 代 理 记 账 许 可 证 书 的 其 他 代 理 记 账 机 构 进 行 代 理 记 账 。 3.设置会计机构时应遵循的原则有哪些？ 答：（1）适应性原则。设计会计机构，应与单位经营类型和业务规模相适应； （2）牵制性原则。内部牵制是内部控制的重要内容，在设计会计机构时应贯彻内部牵 制的原则； （3）效率性原则。会计机构一定要根据会计业务的实际需要和效率性原则合理设计， 使会计机构及其内部各个岗位、人员各司其职，协调一致地履行职责，避免机构重叠、人 浮于事、互相扯皮，努力提高会计工作效率。 4.如何配置不同层次的会计人员？ 答：（1）会计 机 构 负 责 人 、 会 计 主 管 人 员 应 当 具 备 下 列 基 本 条 件 ： 坚 持 原 则 ， 廉 洁 奉 公 ； 具 有 会 计 专 业 技 术 资 格 ； 主 管 一 个 单 位 或 者 单 位 内 一 个 重 要 方 面 的 财 务 会 计 工 作 时 间 不 少 于 2 年 ； 熟 悉 国 家 财 经 法 律 、 法 规 、 规 章 和 方 针 、 政 策 ， 掌 握 本 行 业 业 务 管 理 的 有 关 知 识 ； 有 较 强 的 组 织 能 力 ； 身 体 状 况 能 够 适 应 本 职 工 作 的 要 求 。 （ 2） 大 、 中 型 企 业 、 事 业 单 位 、 业 务 主 管 部 门 应 当 根 据 法 律 和 国 家 有 关 规 定 设 置 总 会 计 师 。 总 会 计 师 由 具 有 会 计 师 以 上 专 业 技 术 资 格 的 人 员 担 任 。 总 会 计 师 行 使 总 会 计 师 条 例 规 定 的 职 责 、 权 限 。 总 会 计 师 的 任 命 （ 聘 任 ） 、 免 职 （ 解 聘 ） 依 照 总 会 计 师 条 例 和 有 关 法 律 的 规 定 办 理 。 （ 3） 各 单 位 应 当 根 据 会 计 业 务 需 要 配 备 持 有 会 计 证 的 会 计 人 员 。 未 取 得 会 计 证 的 人 员 ， 不 得 从 事 会 计 工 作 。 5.进行会计工作组织制度设计的意义何在？ 答：（1）建立最优化的会计组织机构和会计运行机制，确保会计工作的高效率、低消耗； （2）完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作的科学化、有序化； （3）营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感。 6.如何设计会计档案的保管人员、保管方式、保管期限？ 答：（1）保管人员、保管方式的设计：A.各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按 照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案， 在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册， 移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 出纳人员不得兼管会计档案。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷 册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整 理，以分清责任。B. 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批 准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会 计档案上涂画、拆封和抽换。 （2）保管期限的设计：第八条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期 限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的 第一天算起。 7.如何建立会计档案保管、使用和销毁等方面的管理制度？ 答：（1）会计档案保管期满，需要销毁时由本单位档案机构会同会计机构共同提出销毁意 见，会同财务会计部门共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册。 （2）机关、团体、事 业 单 位 和非国有企业会计档案要销毁时，报本单位领导批准后销 毁；国有企业经企业领导审查，报请上级主管单位批准后销毁。 （3）会计档案保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷， 由档案部门保管到结清债权债务时为止；建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。 （4）销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；各单位销毁会计档 案时应由档案部门和财会部门共同派员监销；各级主管部门销毁会计档案时，应由同级财 政部门、审计部门派员参加监销；财务部门销毁会计档案时，应由同级审计部门派员才加 监销；会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期， 以示负责，同时将监销情况写出书面报告一式两份，一份报本单位领导，一份归入档案备 查。 8.设计会计工作组织制度应遵循哪些原则？ 答：（1）全面性和系统性的原则 （2）体现内部牵制的原则 （3）讲究成本效益原则 （4）动态反馈和前瞻性相结合的原则 （5） 实用性原则 （6）坚持事前、事中、事后全过程控制的原则 9.如何确定会计人员的编制？各层次的会计人员应具备什么条件？ 答：定会计岗位数，即定岗；确定各岗位的职责，即定则。 第一要符合会计法的要求，及 从业人员必须取得会计从业资格证书；第二应当匹配必要的专业知识和专业要求 熟悉国家 相关的法律 法规和财务制度，遵守会计职业道德。 10.会计机构内部应如何分工？各岗位的职责有哪些？ 答： 会计机构内部可分为如下专业组 ： 1、出纳组。负责现金、银行存款等货币资金的管理、核算。 2、设备组（或固定资产组） ，负责固定资产和在建工程的核算与管理。 3、材料组。负责原材料、低值易耗品、包装物、存货等的核算与管理。 4、成本组。各种生产费用的计算和产品成本的核算。 5、工资组。负责工资的计算、分配、发放及相应核算。 6、销售组。负责产成品销售、应收账款、税金及利润的核算 7、资金组。负责筹资业务和对外投资业务的核算。 8、综合组。总账登记、报表编制、稽核、档案管理等 总会计师岗 位 会计机构负 责人(或会 计主管人员) 岗位设备组 销售组工资组成本组材料组 出纳组 综合组资金 组 材料核算 应付账款核算 销售核算 应收账款核算 总账报表 稽核 二、实务练习 1. XX 电子有限公司是一家新设的私营流通企业，从事液晶显示器批发业务， 注册资金 500 万元，经营面积 200 平方米，董事长为李某，总经理周某负责日 常经营管理，副总经理一名，业务员、货管员各一名，会计组织和人员由董事 长委任，请设置企业的会计工作组织和会计人员岗位及其职责。 答 ： 设立财务科。包括会计主管、总账会计、明细账会计、出纳、仓库管理员。 会计主管：总经理； 总账会计：董事长李某；明细账会计：董事长李某；出纳：副经理； 仓库管理员：货管员。 会计主管 总账会计 明细账会计 出纳 仓库管理员 各会计人员职责： （1）会计主管：a 组织会计人员认真学习各项财会法规、制度，根据国家有关政策规定， 组织本企业的各项会计管理制度，并督促贯彻执行。 b 参加生产经营管理活动，参与预测、决策和业绩评价。 c 负责向本企业领导和职工代表大会报告经营状况和成果，审查对外提供的财务会计报告， 审查后应签名并盖章。 d 组织会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的任用和调 整工作。 （2）总账会计、明细账会计：负责登记总账和明细账，编制资产负债表、利润表、现金流 量表及相关附表。 （3）出纳：a 办理现金收付和银行结算业务。 b 登记现金日记账和银行存款日记账，编制库存现金和银行存款日报表，及时清查未达账 项。 c 保管库存现金和各种有价证券，有关印鉴、空白收据和支票。 d 严格控制签发空白支票。 （4）仓库管理员：管理好库存产品的收发情况并做好记录。 2. 试设计一份查阅、复制会计档案的登记表。 查阅 归还序 号 查阅或复 制人 工作 单位 查阅 内容 凭证 号 附单据数 （张） 日 期 签 字 日 期 签 收 是否 复印 注：未经批准，本单位任何人不准给予查阅、复制，否则责任自负 三、案例分析 天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作 岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李 某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造 清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进 行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王 某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经 办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不 再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： 1.公司销毁档案是否符合规定？2.公司负责人是否对会计作假行为承担责 任？简要说明理由。3.原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。 答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据会计档案管理办法的规 定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定， 报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。 （2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。 中华人民共和国会计法规定： “单位负责人对本单位的会计工作和会