2017年初级会计实务题库—利润.docx

第六章：利润一、单项选择题1、某企业2014年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2014年度所得税费用为（）万元。【】A、126.25 B、125 C、124.25 D、100 正确答案：B解析：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额50583500（万元）。该企业2014年度所得税费用50025125（万元）。2、某企业2014年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定不考虑其他因素，适用的所得税税率为25。该企业2014年所得税费用为（）万元。【】A、125 B、118.75 C、123.75 D、126.25 正确答案：C解析：本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额50025（320-300）495（万元）。应交所得税49525123.75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税=123.75（万元）。3、下列各项中，应当确认投资收益的是（）。【】A、长期股权投资减值损失 B、长期股权投资处置净损益 C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D、支付与取得长期股权投资直接相关的费用 正确答案：B解析：选项A，应计入资产减值损失；选项C，应计入公允价值变动损益；选项D，应计入长期股权投资的初始入账成本。4、下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（）。【】A、发生的业务招待费 B、处置投资取得的净收益 C、印花税 D、先征后返的所得税 正确答案：D解析：选项AC，企业发生的业务招待费和印花税应记入“管理费用”；选项B，处置投资取得的净收益记入“投资收益”；选项D，先征后返的所得税属于政府补助，应记入“营业外收入”，不影响营业利润。故该题目答案应为选项D。5、某企业的应纳税所得额为1 800万元。当期确认的国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业当期所得税费用为（）万元。【】A、400 B、401.5 C、450 D、498.5 正确答案：C解析：本题没有涉及递延所得税，所以不用考虑，即当期的所得税费用=应交所得税。本题直接给出了应纳税所得额1 800万元，是已经考虑了国债利息以及税收滞纳金的纳税调整，所以本题的所得税费用=应纳税所得额所得税税率=1 80025%=450（万元）。6、甲公司2014年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2014年的净利润为（）万元。【】A、9 970 B、2 492.5 C、7 407.5 D、7 425 正确答案：C解析：应纳税所得额税前会计利润+纳税调整项目=9 900（1501 00014） 609 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 00014%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用应纳税所得额所得税税率=9 970252 492.5（万元）；当期净利润利润总额当期所得税费用=9 9002 492.57 407.5（万元）。7、2014年1月1日，财政局拨付某企业300万元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。2014年2月28日，该企业购入设备并立即投入使用，购置设备的实际成本为240万元，使用寿命为5年。根据资料，企业从开始使用此设备，每月应分配的递延收益为（）万元。【】A、4 B、5 C、0 D、3 正确答案：B解析：本题属于与资产相关的政府补助。该项固定资产使用期间5年，每个月计提折旧和分配的递延收益（按直线法计提折旧）：每月应计提的折旧=240/5/12=4（万元）每月应分配的递延收益=300/5/12=5（万元）借：制造费用 4贷：累计折旧 4借：递延收益 5 贷：营业外收入 58、下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是（）。【】A、存货盘盈 B、转销无法偿付的应付账款 C、接受现金捐赠 D、接受政府补助 正确答案：A解析：选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目；选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，接受政府补助最终计入营业外收入中。9、下列各项，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调增的是（）。【】A、前五年内未弥补亏损 B、企业发生的合理的工资、薪金支出 C、国库券利息收入 D、税收滞纳金支出 正确答案：D解析：选项A和C，属于纳税调减事项；选项B，可以据实扣除，不需要做纳税调整；选项D，是调增项目。10、某工业企业2014年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，其他业务收入为50 万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%，税法规定计算所得税时，国债利息收入免税、税收滞纳金不允许抵扣。假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业 2014年度的净利润应为（）万元。【】A、1 680 B、1 665 C、1 673 D、1 687.5 正确答案：C解析：利润总额=5 000-2 780+50-30-20+20-10=2 230（万元）应交所得税=（2 230-4+2）0.25%=557（万元）净利润=2 230-557=1 673（万元）11、企业发生的违约金支出应计入（）。【】A、营业外支出 B、销售费用 C、其他业务成本 D、财务费用 正确答案：A解析：本题考核营业外支出核算的内容。企业发生的违约金支出应计入营业外支出。12、下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。【】A、处置房屋的净损失 B、经营出租设备的折旧费 C、向灾区捐赠商品的成本 D、火灾导致原材料毁损的净损失 您未做该题正确答案：B解析：营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）选项B，经营租出的设备计提的折旧记入“其他业务成本”，影响企业的营业利润；选项A、C、D，都属于企业的非日常经营活动，都计入营业外支出，不影响营业利润。故答案选B。13、会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示（）。【】A、累计未分配的利润 B、净利润 C、净损失 D、利润总额 正确答案：B解析：本题考核本年利润的结转处理。期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年发生的净损失。依据：2016年教材第六章第189页。14、某企业2016年度营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业2016年的营业利润为（）万元。【】A、150 B、160 C、200 D、130 正确答案：B解析：企业本期营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）营业收入1 000营业成本800管理费用15销售费用20资产减值损失35投资收益30160（万元）。营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额，而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。15、甲公司某年的2月份发生下列业务：支付税务罚款2万元，确认债务重组损失5万元，分摊递延收益10万元，处置专利权发生净损失15万元，确认所得税费用20万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月计入营业外支出的金额为（）万元。【】A、32 B、22 C、52 D、30 正确答案：B解析：分摊的递延收益记入“营业外收入”科目，确认的所得税费用，记入“所得税费用”科目。计入营业外支出的金额251522（万元）。16、企业取得与资产相关的政府补助时，正确的处理方法是（）。【】A、确认为营业外收入 B、计入当期损益 C、确认为其他业务收入 D、确认为递延收益 正确答案：D解析：企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当确认为递延收益，然后自长期资产可供使用时起，按照其预计使用期限，将递延收益平均分摊记入“营业外收入”科目。17、某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。【】A、40 B、8 C、0 D、25 正确答案：B解析：本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入合同总收入安装程度508040（万元），当年应结转的成本预计总成本安装程度408032（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入当期确认的费用40328（万元）。18、下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（）。【】A、所得税费用 B、营业外收入 C、营业外支出 D、其他业务收入 正确答案：D解析：选项A影响净利润，选项B、C影响利润总额，不影响营业利润；选项D，影响营业收入，进而影响营业利润。19、下列各项中，不影响“营业利润”项目金额的是（）。【】A、权益法下，长期股权投资初始投资额的调整 B、将自产产品作为福利发放给管理部门的职工 C、出售投资性房地产 D、出租固定资产取得的收入 正确答案：A解析：选项A，长期股权投资在权益法下核算时，初始投资的调整计入营业外收入，不影响营业利润；选项B，计入管理费用；选项C，出售收入计入其他业务收入，成本计入其他业务成本；选项D，计入其他业务收入。20、企业支付的税收滞纳金应该计入（）。【】A、管理费用 B、财务费用 C、营业外支出 D、其他业务成本 正确答案：C解析：税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。二、多项选择题21、下列各项中，作为当期营业利润扣除项目的有（）。【】A、产品广告费 B、转让无形资产所有权的净收益 C、增值税 D、计提的坏账准备 正确答案：AD解析：选项A，产品广告费计入销售费用；选项D，计提的坏账准备计入资产减值损失，这两者均属于营业利润的扣除项目。选项B，转让无形资产所有权的净收益计入营业外收入；选项C，增值税并不计入当期损益。22、下列项目中，属于营业外支出的有（）。【】A、处置固定资产净损失 B、出售无形资产净损失 C、水灾导致存货毁损的净损失 D、捐赠设备支出 正确答案：ABCD解析：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。23、下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有（）。【】A、销售产品负担的运费 B、转让股权投资获得的收益 C、出售材料的收入 D、取得的罚款收入 正确答案：BC解析：本题考核营业利润核算的内容。销售产品负担的运费记入“销售费用”科目，抵减营业利润；转让股权投资获得的收益记入“投资收益”科目，增加营业利润；出售材料的收入记入“其他业务收入”科目，增加营业利润；取得的罚款收入记入“营业外收入”科目，不影响营业利润的金额。24、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。【】A、交纳税收滞纳金 B、固定资产盘盈 C、因长期股权投资取得的投资收益 D、无形资产出售利得 正确答案：ACD解析：选项B，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。25、下列各项，影响企业利润总额的有（）。【】A、资产减值损失 B、公允价值变动损益 C、所得税费用 D、营业外支出 正确答案：ABD解析：所得税费用不影响利润总额，影响净利润。26、下列各项中，应计入营业外支出的有（）。【】A、行政罚款支出 B、赔偿金支出 C、预计产品质量保证损失 D、固定资产处置净损失 正确答案：ABD解析：选项C，预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目。27、下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。【】A、当期应交所得税 B、递延所得税收益 C、递延所得税费用 D、代扣代交的个人所得税 正确答案：ABC解析：所得税费用当期应交所得税（）递延所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响“所得税费用”项目的金额；选项D，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”，因此是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。28、下列各项中不影响企业营业利润的有（）。【】A、所得税费用 B、营业外支出 C、投资收益 D、公允价值变动损益 正确答案：AB解析：选项A，影响净利润；选项B，影响利润总额不影响营业利润。29、下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（）。【】A、转销无法支付的应付账款 B、无法查明原因的现金溢余 C、原材料盘盈 D、盘盈的固定资产 正确答案：AB解析：本题考核营业外收入的核算。原材料盘盈经批准后，冲减管理费用；盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不增加当期的营业外收入。30、下列各项中，应记入“营业外收入”科目的有（）。【】A、盘盈存货取得的净收益 B、转让交易性金融资产的净收益 C、收到的合同赔款 D、接受现金捐赠 正确答案：CD解析：本题考核营业外收入核算的内容。盘盈的存货取得的净收益应在“管理费用”科目核算；转让交易性金融资产取得的净收益在“投资收益”科目核算。31、下列各项中，影响企业利润总额的有（）。【】A、销售费用 B、财务费用 C、所得税费用 D、主营业务成本 正确答案：ABD解析：所得税费用影响净利润的核算，不影响利润总额的计算。32、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。【】A、原材料销售收入 B、确认所得税费用 C、对外捐赠固定资产 D、无形资产处置净收益 正确答案：ACD解析：选项A，销售材料的收入计入其他业务收入，因此会影响营业利润，进而影响利润总额；选项B，应计入所得税费用，影响净利润，但不影响利润总额；选项C，计入营业外支出，选项D，计入营业外收入，都会影响净利润。33、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的有（）。【】A、交易性金融资产在持有期间确认的现金股利 B、持有期间，持有至到期投资的摊余成本和实际利率确定的利息 C、处置权益法核算的长期股权投资时，结转持有期间确认的其他权益变动金额 D、取得可供出售金融资产发生的交易费用 正确答案：ABC解析：选项D，可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始入账金额，作为可供出售金融资产的入账价值。34、下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有（）。【】A、期末在产品成本 B、本期应交所得税 C、本期递延所得税资产借方发生额 D、本期递延所得税负债借方发生额 正确答案：BCD解析：本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税递延所得税，因此B、C、D都会影响本期所得税费用。35、下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。【】A、存货盘盈 B、固定资产出租收入 C、固定资产盘盈 D、无法查明原因的现金溢余 正确答案：ABC解析：存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整。36、下列各项中，期末不需要结转到“本年利润”科目的有（）。【】A、制造费用 B、所得税费用 C、营业税金及附加 D、应交税费 正确答案：AD解析：“制造费用”属于成本类科目，“应交税费”属于负债类科目，期末余额均不能结转到“本年利润”科目，只有损益类科目要结转到“本年利润”科目。37、下列各项中，需要进行纳税调整的有（）。【】A、罚款支出 B、违约金支出 C、国债利息收入 D、居民企业之间获得的现金股利收入 正确答案：ACD解析：选项A，不允许税前扣除，应纳税调增；选项C，免税收入，应纳税调减；选项D，税法规定居民企业之间取得的现金股利收益免税，但会计上计入投资收益进而计入了利润总额，所以需要纳税调减；选项B，不需要进行纳税调整。38、下列各项中，影响净利润的有（）。【】A、计提专设销售部门固定资产折旧 B、出售投资性房地产取得的收入 C、购买交易性金融资产时支付的相关税费 D、长期股权投资采用权益法核算时被投资方可供出售金融资产公允价值发生变动 正确答案：ABC解析：选项A，计入销售费用，影响净利润；选项B，计入其他业务收入，影响净利润；选项C，计入投资收益中，影响净利润；选项D，应确认其他综合收益，不影响净利润。三、判断题39、对外捐赠库存商品应将其账面价值计入营业外支出。（）【】正确答案：正确解析：对外捐赠库存商品在营业外支出中反映，金额是库存商品的账面价值与增值税销项税额的合计。40、销售费用、管理费用、财务费用、制造费用均为影响营业利润的因素。（）【】正确答案：错误解析：制造费用属于成本类科目，不影响营业利润的计算。41、某企业年初有未弥补亏损20万元（亏损弥补已经超过五年），当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（）【】正确答案：正确解析：亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。42、账结法下，每月末结转损益类科目以后，“本年利润”科目的本月余额反映本月实现的利润或发生的亏损。（）【】正确答案：正确解析：本题考核账结法的相关内容。账结法每月末结转损益类科目以后，“本年利润”科目的本月余额反映本年当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现利润或发生的亏损。43、如果企业2013年度末将“本年利润”科目的贷方余额2 000万元结转到“利润分配未分配利润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2013年度利润表中的净利润也应为2 000万元。（）【】正确答案：正确解析：不存在记账错误的情况下，利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，两者是相等的。44、“表结法”和“账结法”均应于每月份终了将“损益类”科目转入“本年利润”科目。（）【】正确答案：错误解析：“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。45、利得和收入一样都是企业的日常活动形成的。（）【】正确答案：错误解析：利得是企业非日常活动所形成，收入是企业日常活动所形成。46、企业当期所得税可能等于所得税费用。（）【】正确答案：正确解析：如果不存在递延所得税，所得税费用=当期所得税。47、账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（）【】正确答案：正确解析：无48、非常损失，指企业对于因主观因素（如自然灾害）等造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。（）【】正确答案：错误解析：非常损失，是因客观因素造成的，而不是主观因素。49、企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（）【】正确答案：错误解析：本题考核所得税费用的核算。企业计算所得税费用时，应该用当期所得税减去递延所得税资产本期发生额，加上递延所得税负债本期发生额。50、企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整减少企业的应纳税所得额。（）【】正确答案：错误解析：本题考核应纳税所得额的调整事项。税收滞纳金按照税法的规定不能税前扣除，而会计上已将其计入当期损益，因此应作为纳税调整项目增加应纳税所得额。51、企业盘盈的固定资产应该直接计入营业外收入中。（）【】正确答案：错误解析：企业盘盈的固定资产应该作为前期差错处理，记入“以前年度损益调整”科目。四、不定项选择题1甲上市公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2014年相关资料如下：（1）当年的利润总额为357.6万元。（2）确认并结转全年所得税费用。（3）年末将本年利润账户余额结转至未分配利润。期初未分配利润余额为100万元。（4）按当年净利润的10%提取法定盈余公积26.72万元，股东大会审批通过向投资者宣告派发现金股利50万元。（5）年末结转各利润分配明细科目。（6）按税法规定当年准予税前扣除的职工教育经费52万元、工会经费41万元，实际发生并计入当年利润总额的职工教育经费50万元、工会经费45万元，除此以外不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(52)、根据上述资料，确认的应纳税所得额是（）。【】A、361.6 B、357.6 C、389.4 D、389.2 正确答案：A解析：利润总额357.6万元按税法规定当年准予税前扣除的职工教育经费52万元，故当年实际发生的职工教育经费可以全部税前扣除；按税法规定当年准予税前扣除的职工工会经费41万元，故当年实际发生的45万元工会经费中有4万元不可以税前扣除，需要纳税调增。综上企业当年的应纳税所得额357.64361.6（万元）。(53)、根据上述资料，确认的应交所得税是（）。【】A、90.4 B、90.3 C、89.4 D、89.2 正确答案：A解析：应交所得税=应纳税所得额所得税税率=361.625%90.4（万元）(54)、根据上述资料，应确认的净利润是（）。【】A、267.2 B、271.2 C、357.6 D、268.2 正确答案：A解析：净利润利润总额-所得税费用=357.690.4=267.2（万元）(55)、根据上述资料，下列会计处理正确的是（）。【】A、确认所得税费用：借记“所得税费用”，贷记“应交税费应交所得税” B、结转所得税费用：借记“本年利润”，贷记“所得税费用” C、提取法定盈余公积：借记“利润分配提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积法定盈余公积” D、宣告分派现金股利：借记“利润分配”，贷记“应付股利” 正确答案：ABCD解析：无(56)、根据上述资料，确认利润分配未分配利润期末余额是（）。【】A、290.48 B、288.48 C、340.93 D、217.2 正确答案：A解析：净利润267.2结转至利润分配未分配利润贷方，未分配利润增加267.2万元；计提盈余公积26.72，未分配利润减少26.72万元；宣告现金股利50，未分配利润减少50万元。所以期末利润分配未分配利润的金额100+267.2-26.72-50=290.48（万元）A公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务。增值税税率为17，产品销售价款中均不含增值税额。适用的企业所得税税率为25。产品销售成本按经济业务逐项结转。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生如下业务：（1）12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。（2）12月20日，B公司发现12月1日所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求明远公司在价格上给予5的销售折让。明远公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。（3）12月31日，计提管理用固定资产折旧费用（假定按年计提折旧）。该固定资产为2010年12月31日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。（4）12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为2013年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为100万元，期限3年，年利率6，每年末计提并支付利息。至2014年末工程尚未达到预定可使用状态。（5）12月31日，应收账款的余额为200万元，坏账准备期初余额为0。（6）12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15