《巴林银行倒闭案例》PPT课件.ppt

巴林银行倒闭案例,86000万英镑,20000英镑,800万英镑,5000万英镑,3024合约,16852合约,20000合约,伦敦曾经派了 人下来新加坡 查，伦敦发现 资产负债表出 现5000万差额 后，没有进一 步调查,一审,尊伦敦指示， 里根开设88888 帐户，记录错 帐，新加坡分 行处理，不经 过总行,88888,重用99905， 留用88888。,88888,新加坡国际金融交易所 发现新加坡巴林期货公 司的交易中存在若干异 常，向巴林集团提出。 未被重视,沟通,1月至2月间， 里森每天叫伦 敦汇1000万英 镑，估计10亿 美元以上资金 调拨给新加坡 分行,纵容,倒闭前的两个月 时间里，巴林银 行总部的审计部 门对新加坡分行 进行正式调查， 蒙骗过关。,二审,大事记,利益相关者,交易分部,交易行,交易行 每笔交易都经过 改行,交易分部,香港分部交易,三个巴林分支,东京分部,巴黎国家银行,供清算会员 进行交易的 交易场所,里根,内部管理 管理内容不清晰,产品经理,产品经理是伦敦“金融产品部”总负责人贝克 伦敦的贝克在百忙之中，也就想当然地假设巴克斯是里森的顶头上司，自然会好好地盯着里森。,巴塞尔协议：,以国际清算银行为首的国际组织倡导 巴塞尔银行监管委员会所发布的一系列银行监管的建议、报告等文件组成的巴塞尔银行监管体制 巴塞尔协议修正本，1983年，被国际银行界视为“神圣公约”。 倡导“任何银行机构都不应逃避监督”和“监管应当充分” 确立了母国并表监管和东道国当地监管两项基本原则，并对东道国和母国在监管国际银行中的责任分配进行了规定定的监管责任。,联合监管方式,1. 东道国要按照对本国银行监管的高标准严格要求外资银行,以防止其规避监管。 2.母国与东道国之间建立长期联系并相互交换信息,进而实现对跨国银行的有效监管。 3.东道国监控境内跨国银行分支机构的运作,向分行的母国提供有价值的监管信息,协助母国进行有效的监管。 4.母国监管当局将银行的境内外分支机构业务并入总行报表,即跨国银行所有分支机构的业务报表必须是统一的。以便监管当局(包括东道国)对银行进行有效的监管。,巴塞尔协议,究竟有没有人知道真相？,1、1992年3月, 巴林银行的一份内部审计报告就提出如下警告“ 我们正处于一种可能造成灾难的危险境地。我们的制度缺陷将造成财务亏损或失去客户的信任, 或两者兼有。”未引起重视。 2、倒闭的半年之前, 银行的一份内部审计报告提出将交易与清算业务分开的重要建议。资产负债表审计发现5000万英镑损失 3、新加坡分部所有交易经过巴林银行另一分部 4、伦敦总部也曾想到确定来自新加坡分部的利润是否能够长期持续下去，还派了一个审计组来到新加坡分部。审计组主要依靠里森提供的情况，编制了一个长达四页的报告。他们对公司一般性风险有所了解，在报告中这样写道：“管制有可能被总经理一人取代”，“他负责前台交易及财务管理”，“可能会以集体的名义作交易，并保证按自己的意图去交割和记录”。但是报告接着又说，“鉴于行政财务管理方面缺少有经验的资深骨干，总经理必须积极兼任交易和后勤管理两职，”同时报告还指出，“在巴林新加坡期货部存在着离开交易正常轨道做违反新加坡国际货币交易所规章之事的可能”。审计组对里森的交易策略也非常了解-许多交易并非是低风险的套利，而是日经指数的单向高风险投赌，“虽然风险高，却可能有更高的回报”。 5、新加坡国际金融交易所发现新加坡巴林期货公司的交易中存在若干异常，向巴林集团提出。未被重视,巴林银行总部控制缺陷,向往巨额收益 缺乏风险防范机制 风险意识薄弱,企业文化,要素评价 控制环境造成风险评估不足,首先，管理层对企业经营业务的风险认识不足 未充分认识到衍生金融工具的“双刃剑”效应 其次，管理层不重视历史经验的指示作用 突出表现是不重视资产负债表的作用 再次，管理层没有应有的风险警觉意识 多次违反英格兰银行的规定向里森输送资金 最后，不理智的人力资源政策 盲目信任里根的投资能力,错误账户监控,错误帐户（ERROR ACCOUNT）是为一种待调查并批准的用以维持交易的帐户。 正常情况下这种帐户上的交易量不大，而且它们很快可以从帐户上清除掉。如果 是银行的错，就必须设法妥善处理错误。如果错误无法挽回，唯一可行的措施就 是把该项错误转入电脑中一个被称作“错误帐户”的帐户中。由于该错误而引入的 损失有时候也可以是收益就会抵消银行全部收益的一部分。 错误账户“99905” ： 记录和处理银行工作中难免出现的小错误； 开户表格上注明此账户是“新加坡巴林期货公司的误差账户”，只能用于冲销错帐； “99905”账户的盈利损失可以实施实时的监控； 要素评价信息与沟通缺失： 首先，总部要求里森更改进行错误交易处理账户时没有进行很好的沟通，尽管错误记录 处理账户己经由“99905”转为“88888”,但是这个信息只有开设账户的员工一个人知道，其他员 工包括最高管理者均不知道该账户的存在。 其次，在总部恢复使用旧99905账户处理错误记录时，临时“88888账户不但没有及时消 除而且该信息也没有向最高管理者报告备案，从而使“88888“账户成为内部控制的“盲区”,！,虚构交易监控,里根制造假交易以减少新加坡国际货币交易所要求的保证金数量。,要素评价控制环境引发的控制活动缺陷,行业潜规则下的风险：在出错之后，交易员往往用虚构交易的办法 作为补救措施将问题化解在内部，这在交易 员当中几乎也成惯例。 巴林总行：即使清楚有虚假交易的存在，也没有作为一件警觉事件 加以追踪调查和控制,支出与利润监控,利润来源认识不清：一是内部交易 二是亏损进错误账户,巴林银行认为，从新加坡的期货公司赚来的利润主要是内部交易中的套汇，即在 东京和新加坡各交易所之间的转手掉期，他们还认为这种交易对巴林银行并不构 成真正的危险。 超额拨款是英格兰银行所不允许的 拨款的使用监控不力,要素评价控制活动缺失,人力资源政策不当,聘用不具专业水准的员工。包括交易员和里根。,不当聘用制度使企业固有经营风险增大,奖金结构与风险参数比例失当：巴林一直将公司50%的毛利作为奖金发给雇员。 这个百分数比绝大多数公司的高。巴林1994年的1亿英镑(1.61亿美元)奖金在公 司倒闭前几天刚刚宣布奖金结构与风险参数比例失当，巴林一直将公司50%的毛 利作为奖金发给雇员。这个百分数比绝大多数公司的高。巴林1994年的1亿英镑 (1.61亿美元)奖金在公司倒闭前几天刚刚宣布分配。几个主要总裁可望拿到100多 万英镑。奖金时常是根据一个小组或个人在前一年所赚利润决定的。这种把交易 员的收入与他的交易利润挂钩的奖励制度，最大的问题是刺激了交易员的贪利投机， 高额的奖金使得雇员急于赚钱而很少考虑公司所承担的风险。,要素评价 人力资源政策不当造成不利控制环境，不利风险评估,权责分配,业务交易部门与行政财务管理部门职责不明： 在巴林新加坡分部，尼克里森本人就是制度。 他分管交易和结算。 以下四种权力于一身：1、监督行政财务管理人员； 2、签发支票； 3、负责把关与新加坡国际货币交易所交易活动的对账调节； 以及负责把关与银行的对账调节。 4、行政财务管理部门保留各种交易记录并负责付款。,要素评价 缺乏权力制衡 缺乏职责的相互监督 缺乏业务审批程序 控制环境不合理 控制活动失效 信息沟通失效 监督检查失效,业务分工,代客交易部门与自营交易部门两者的混淆公司风险管理混乱。 以一个公司的资本作交易叫做公司自营交易， 除此之外，公司代客户交易。 代客交易时：公司会问客户收取一定的佣金或交易费。 比如说我们大家熟悉的股票交易，公司一般根据客户的要求做交易， 当然有时也提供一些建议。由于公司仅仅按照客户的要求代其行使权 利，如有损失客户自己负责。由于所得利润归客户，出现维持金不够 的情况也应由客户自己垫付。代客户垫付期货合同的维持金是非常少 有的事。 要素评价 控制环境不合理 不利风险评估 控制活动成本加大,监管分工,巴林银行的特色之一就是采用了“矩阵式”管理制度(Matrix Management)： 每个巴林银行成员，一方面要向他的“地区经理”(Iocal Manager)报告，另一方面 也要向他所属的伦敦总部的“产品经理” (ProductManager)或“功能经理” (Functional Manager)报告。里森的地区经理是巴林银行驻新加坡的亚太巴林董事 经理巴克斯，他的产品经理是伦敦“金融产品部”总负责人贝克。新加坡的巴克斯视 里森为伦敦总部的宠儿，认为他在新加坡的职责不包括李森，对他不予过问。而伦 敦的贝克在百忙之中，也就想当然地假设巴克斯是里森的顶头上司，自然会好好地 盯着里森。,新加坡国际金融交易所存在监管漏洞: 巴林银行新加坡分行所持的未平仓期货合 约占整个市场未平仓合约总数的三分之一。单一的经纪行为占有如此大的市场比重， 新加坡交易所也没有采取措施制止，明显存在监管漏洞。,原因分析 运用舞弊三角,美国内部审计之父劳伦斯索耶（Lawrence B Sawyer 20世纪50年代）提出财务舞弊的产生的三个必要条件:,原因分析 运用舞弊三角,财务舞弊行为得以产生并可以瞒天过海的契机，它来源于六个方面：包括缺乏发现财务舞弊行为的内部控制；无法判断工作的质量；缺乏惩罚措施； 信息不对称；无知、能力不足；审计制度不健全。,压力,自我合理化,机会,舞弊者直接产生实施财务舞弊行为的动机，它主要表现为四个方面：经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力和其他压力。,舞弊者道德观和行为准则相一致的衔接。即行为人必须寻找借口聊以自慰，而不管借口本身是否的确合理。,“舞弊三角”（Fraud Triangle）的概念由Albrecht W. Steve 、Wernz Gerald W. 和 Williams, Timothy L.在Fraud: Bringing Light to the Dark Side of Business（1995年）一书中正式提出,Text in here,保护朋友,赌徒心理,里根,压力,压力里根的赌徒心理,里森不是一个顶级的交易员，错误也是一个接一个的，本质错误就是第一个， 在产生了压力资金后，一切交易都会变样，投资员最重要的是心态，有压力的 判断和有压力的资金如何能够让其自如操作呢？产生了要靠交易补回亏损的心 理后，不用看那帐户以后是否有机会盈余，有了这种心理，输是必然的。 投机和赌博不同的就是，有一定的智慧分析，技术手段和心态不同，当心态变 得成赌博一样，那就应了那句话“十赌九输”，里森输了，一点不奇怪。,Text in here,奖励,阴谋,压力,我目前暂时借用这笔钱， 以后一定会归还的,只是暂时的， 度过难关就会停止,没有人会因此受到伤害 我的目的是善意的,善意 乐观,里根的自我合理化,人员监管职责不清,部门监管职责不清,里根的明星效应,推诿,管理层的自我合理化,主要风险,01。决策风险 人员能力限制 信息不对称,02.流动风险 资金充足率低 支付能力降低 资本结构不合理,03.操作风险 人员舞弊 内控失效 治理机制不合理,报表核对 报表分析 改善企业风险意识 建立风险管理部 建立预警系统 成本核算与财务约束机制,选择适合人员 相互制衡的授权审批制度 完善信息反馈系统，包括企业内部和相关部门,建立健全内控制度，如岗位分离， 改善治理结构，使内审部门独立 充分利用外审力量,商业银行风险,职能部门设置 加拿大国家银行,保护朋友,经营部门,管理部门,实施管理,风险评价 加拿大国家银行,在金融机构内部，凡是具有相对独立性的不相容业务均需要有不同的人员分别负责，对于某些比较重要的业务，还应