初会计职称考试真题试题考前冲刺模拟试卷.pdf

2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天1 2019 年初级会计职称考试 考前冲刺模拟试卷 【2019 年初会考试月考卷】 一、单项选择题（共 50 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是_。 A.罚款 B.滞纳金 C.税款 D.实现税款、滞纳金的费用 【正确答案】A 纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。 2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是_。 A.质押 B.扣押 C.保证 D.抵押 【正确答案】B 纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以“保 证、抵押、质押”的方式。为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天2 3.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法采取强制执行措施时，对个人及其所 抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。对单价在一定金额 以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。该金额为_ A.5000 元 B.10000 元 C.20000 元 D.15000 元 【正确答案】A 税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。 4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是_。 A.豪华住宅 B.金银饰品 C.古玩字画 D.维持生活必需的住房 【正确答案】D 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内；个人 及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪 华住宅或者一处以外的住房。 5.税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过_。 A.3 个月 B.6 个月 C.1 年 D.3 年 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天3 【正确答案】B 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报 国家税务总局批准。 6.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税 款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为_。 A.5 倍以上 10 倍以下 B.1 倍以上 5 倍以下 C.10 倍 D.10 倍以上 15 倍以下 【正确答案】B 纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以 下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 7.某酒店 2007 年 12 月份取得餐饮收入 5 万元，客房出租收入 10 万元，该酒店未在规定 期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律 制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是_。 A.采取税收保全措施 B.责令提供纳税担保 C.税务人员到酒店直接征收税款 D.核定其应纳税额 【正确答案】D 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾 期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天4 8.某酒店 2012 年 12 月份取得餐饮收入 5 万元，客房出租收入 10 万元，该酒店未在规定 期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律 制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是_。 A.采取税收保全措施 B.责令提供纳税担保 C.税务人员到酒店直接征收税款 D.核定其应纳税额 【正确答案】D 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未 申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。 9.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担 保的是_。 A.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 B.纳税人应当设置账簿但未设置账簿的 C.税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的 D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 【正确答案】D 选项 AB：未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报 的，以及纳税人应当设置账簿但未设置账簿的，应当由税务机关核定应纳税额，不属于 纳税担保的情形；选项 C：税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责 令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款；只有在限期内，发现纳税人有明显的 转移隐匿其应纳税的商品货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责 令纳税人提供纳税担保。 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天5 10.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自年度终了后一定期限内向税务机关报送 年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限是_。 A.自年度终了之日起 15 日内 B.自年度终了之日起 45 日内 C.自年度终了之日起 4 个月内 D.自年度终了之日起 5 个月内 【正确答案】D 根据规定，企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税 申报表，并汇算清缴，结清应缴应退款。 11.根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不同定，零星分散流 动性大的税源。适用的税款征收方式是_。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 【正确答案】C 本题考核税款的征收方式。查验征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不同 定，零星分散流动性大的税源。 12.根据税收法律制度的规定，对于生产不固定账册不健全的单位，适用的税款征收方式是 _。 A.查账征收 B.查定征收 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天6 C.查验征收 D.定期定额征收 【正确答案】B 查定征收主要对生产不固定账册不健全的纳税人采用。 13.根据税收征收管理法的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限 内向税务机关要求退还。该期限是_。 A.自结算缴纳税款之日起 1 年内 B.自结算缴纳税款之日起 2 年内 C.自结算缴纳税款之日起 3 年内 D.自结算缴纳税款之日起 5 年内 【正确答案】C 本题考核税款的退还。纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税 务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 14.下列选项中不属于税收征收管理的内容的为_。 A.纳税申报 B.税务管理 C.税款征收 D.税务检查 【正确答案】A 税收征收管理的内容包括税务管理税款征收税务检查法律责任纳税评估管理办法纳税担 保试行办法等。 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天7 15.欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照有关 法律规定行使_。 A.优先权 B.撤销权 C.抗辩权 D.代位权 【正确答案】D 本题考核税务机关行使代位权的规定。根据税收征收管理法的规定，欠缴税款的纳 税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照有关法律规定行 使代位权。 16.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关采取税收保全措施的期限最长不得超过 _ A.3 个月 B.6 个月 C.1 年 D.3 年 【正确答案】B 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过“6 个月”；重大案件需要延长的，应 当报国家税务总局批准。 17.某酒店 2014 年 6 月份取得餐饮收入 5 万元，客房出租收入 10 万元，该酒店未在规定 期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律 制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是_。 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天8 A.采取税收保全措施 B.责令提供纳税担保 C.税务人员到酒店直接征收税款 D.核定其应纳税额 【正确答案】D 本题考核税款征收措施。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。 18.根据税收征收管理法律制度的规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的， 应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过_。 A.30 日 B.90 日 C.180 日 D.1 年 【正确答案】D 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停 业登记，纳税人的停业期限不得超过“1 年”。 19.根据税收征收管理法律制度的规定，对于生产经营规模较小产品零星税源分散会计账册 不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，采用的税款征收方式是_。 A.查账征收 B.查定征收 C.査验征收 D.定期定额征收 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天9 【正确答案】B 对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进 销货的小型厂矿和作坊，采用“査定征收”的税款征收方式 20.税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为_， 最长不得超过_。 A.30 日，180 日 B.30 日，90 日 C.15 日，30 日 D.15 日，90 日 【正确答案】A 外管证的有效期限一般为“30 日”，最长不得超过“180 日”。 21.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行_的纳税方式。 A.直接申报 B.邮寄申报 C.数据电文申报 D.简并征期 【正确答案】D 实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报简并征期的纳税方式。 22.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人发现的， 可以在一定期限内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。该期限是指 _。 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天10 A.自结算缴纳税款之日起 1 年内 B.自结算缴纳税款之日起 3 年内 C.自发现之日起 1 年内 D.自发现之日起 3 年内 【正确答案】B 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款 之日起“3 年”内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利 息，税务机关及时查实后应立即退还。 23.根据税收征收管理法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零 星分散流动性大的税源，适用的税款征收方式是_。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 【正确答案】C 查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税 源。 24.下列关于税务行政复议管辖的说法中，不符合法律规定的是_。 A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议 B.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复 议 C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 D.对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天11 【正确答案】B 本题考核复议管辖的规定。对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上 一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。 25.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的 是_。 A.城市土地 B.县城土地 C.农村土地 D.建制镇土地 【正确答案】C 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内(不包括农村)的土地，不论是属于国家所有的 土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。 26.根据船舶吨税法律制度的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起一 定期限内向指定银行缴纳税款，该期限是_。 A.30 日 B.3 日 C.15 日 D.10 日 【正确答案】C 应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清船舶吨税 税款 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天12 27.某小型运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量 5 吨的载货卡车 10 辆；整备质量为 4 吨的汽车挂车 5 辆。当地政府规定，载货汽车的基准税额为 60 元/吨，该公司当年应纳车 船税为_元。 A.3600 B.4020 C.4200 D.4260 【正确答案】A 卡车应纳税额560103000（元）；汽车挂车应纳税额460550%600 （元）；该运输公司应纳车船税3000+6003600（元）。 28.根据船舶吨税的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起一定时间内 向指定银行缴清船舶吨税税款。该时间为_。 A.30 日 B.20 日 C.15 日 D.40 日 【正确答案】C 本题考核船舶吨税的纳税期限。应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清船舶吨税税款。 29.某货运公司 2014 年年初拥有载货汽车 10 辆挂车 5 辆,整备质量均为 20 吨/辆；拥有乘 用车 5 辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨 40 元，乘用车年基准税额为每辆 360 元。根据车船税法律制度的规定，该公司 2014 年应缴纳车船税_元。 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天13 A.9400 B.10200 C.11800 D.12000 【正确答案】C 挂车按照货车税额的 50%计算车船税；该公司 2014 年应缴纳车船税 =10x20x40+5x20X40x50%+5x360=11800(元)。 30.根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是_。 A.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税 B.保险机构为扣缴义务人的，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证 C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，可以退税 D.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车 船税 【正确答案】C 选项 C:已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税 31.2010 年某生产企业拥有 2 辆六座载客汽车和 4 辆自重吨位 5 吨的货车。当地车船税的 年税额为：载重汽车每吨 60 元，乘人汽车每辆 360 元。2010 年该公司的应纳车船税为 _。 A.960 元 B.1020 元 C.1920 元 D.2160 元 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天14 【正确答案】C 本题考核车船税的计算。2010 年该公司的应纳车船税3602+54601920 （元）。 32.某单位拥有 10 辆机动载货汽车用于运输业务，每辆自重吨位 10 吨，其中 5 辆带有挂 车，挂车的自重吨位为 5 吨。当地核定的机动载货汽车单位税额每吨为 20 元。该单位每 年应该缴纳的车船税为_。 A.2600 元 B.2250 元 C.2000 元 D.1750 元 【正确答案】B 本题考核车船税的计算。应纳税额=10*10*20+5*5*20*50%=2250。 33.下列关于船舶吨税的说法，错的是_。 A.吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日 B.应纳船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清税款 C.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 1 年内，补征税款 D.拖船和非机动驳船免征船舶吨税 【正确答案】D 本题考核船舶吨税的综合内容。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50% 计征。 34.根据船舶吨税法律制度的规定，下列关于船舶吨税的表述中，正确的是_。 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天15 A.船舶吨税采用比例税率 B.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的次日 C.船舶吨税以船舶净吨位为计税单位 D.船舶吨税按照船舶净吨位和船舶在境内停留的期限征收 【正确答案】C （1）选项 A：吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额；（2）选 项 B：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日；（3）选项 D：船 舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。 35.某货运公司 2011 年拥有载货汽车 10 辆，挂车 5 辆，自重吨位均为 20 吨；拥有客车 5 辆。该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨 40 元，载客汽车单位税额为每辆 360 元。 该公司 2011 年应缴纳的车船税为_元。 A.9800 B.11800 C.2400 D.12400 【正确答案】B 本题考核车船税的计算。载货汽车包括半挂牵引车挂车。应缴纳的车船税=10*20 40+52040*0.5+5360=11800(元)。 36.张某 2012 年 4 月 12 日购小轿车 1 辆，到当年 12 月 31 日未到车辆管理部门登记。已 知小轿车年单位税额 480 元。张某 2012 年应缴纳_车船税。 A.320 元 B.360 元 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天16 C.400 元 D.480 元 【正确答案】B 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具 时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。应缴纳车船税480912360（元） 37.下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是_。 A.机动车制造厂 B.车辆船舶的所有人 C.车辆船舶的管理人 D.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构 【正确答案】D 本题考核车船税的扣缴义务人。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机 动车车船税的扣缴义务人；车辆船舶的所有人车辆船舶的管理人是属于车船税的纳税义 务人，而不是扣缴义务人。 38.车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发_。 A.车船登记证书的次月 B.行驶证中记载日期的当月 C.行驶证中记载日期的次月 D.车船上路行驶的当月 【正确答案】B 本题考核车船税的纳税义务发生时间。根据车船税暂行条例的规定，车船税的纳税 义务发生时间，为车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天17 39.2011 年某公司拥有 5 辆电车，6 辆载货汽车，其自重吨位分别 4 吨（2 辆）6 吨（4 辆）。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆 400 元，载货汽车自重每吨 100 元。2011 年该公司应纳车船税为_元。 A.3200 B.4600 C.5000 D.5200 【正确答案】D 本题考核车船税的计算。应纳车船税=5400（4264）1005200（元）。 40.2012 年某生产企业拥有 2 辆六座载客汽车和 4 辆整备质量 5 吨的货车。当地车船税的 年税额为：货车年基准税额每吨 60 元，乘人汽车每辆 360 元。2012 年该公司的应纳车船 税为_。 A.960 元 B.1020 元 C.1920 元 D.2160 元 【正确答案】C 本题考核车船税的计算。2012 年该公司的应纳车船税3602+54601920 （元）。 41.2014 年某公司拥有 6 辆商用货车，其整备质量分别为 8 吨（2 辆）6 吨（4 辆）。乘 用车 2 辆。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆 600 元，商用货车整备质量每吨 50 元。2014 年该公司应纳车船税为_元。 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天18 A.3200 B.4600 C.5000 D.5200 【正确答案】A 本题考核车船税的计算。应纳车船税=2*600+(8*2+6*4)*50=3200（元）。 42.某企业 2014 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2013 年资金账簿 上已按规定贴印花 2500 元，税率万分之五。该企业 2014 年记载资金账簿应纳印花税为 _元。 A.500 B.750 C.2000 D.4500 【正确答案】C 本题考核印花税税额的计算。营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资 本”与“资本公积”两项的合计金额。该企业 2013 年应纳印花税 =(0000000+4000000)*0.5-2500=2000(元)。 43.甲运输企业与乙企业签订两份运输保管合同：第一份合同载明货物价款为 200 万元， 运输费和保管费金额合计 50 万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运 费 30 万元保管费 10 万元。已知货物运输合伺印花税税率为 0.5，仓储保管合同印花税 税率为 1，则该运输企业应缴纳印花税_元。 A.500 B.750 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天19 C.900 D.1500 【正确答案】B 本题考査的是印花税的计税依据和应纳税额的计算。要注意把握：载有两个或两个以上 应适用不词税目税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳印花税， 相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。货物运输合同按 运输收取的费用 0.5贴花，不包括所运货物的金额。仓储保管合同，按仓储收取的保 管费用 1贴花。该运输企业应缴纳印花税=500000x1+300000x0.5 +100000x1=750(元)。 44.甲企业与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金共 800 元，已知产租赁合同印花税税率为 1则甲企业应缴纳印花税_元。 A.0.80 B.1.6 C.1 D.5 【正确答案】A 甲企业应纳印花税=800x1=0.8(元) 45.根据印花税法律制度的规定，下列说法不正确的是_。 A.无息、贴息贷款合同，免征印花税 B.纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补 贴印花 C.牧业畜类保险合同，免征印花税 D.印花税应纳税额不足 1 角的，按 1 角纳税 2019 年注册会计师考试真题试题经济法高考点模拟题库打卡第 1 天20 【正确答案】D 印花税应纳税额不足 1 角的，免纳印花税。 46.某企业 2010 年 9 月份与其他企业订立财产租赁合同，合同载明租赁设备的价值为 120 万元，需支付的租赁费为 10 万元;另订立财产保险合同一份，保险金额为 1000 万元，保 险费 16 万元。已知财产租赁合同的印花税税率 1，财产保险合