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企业会计内部控制存在的风险及对策刍议 【摘要】随着我国企业现代管理制度的不断完善，内部控制制度在规范企业财务核算、保证资产安全与完整、降低个人侵害企业资产风险等方面发挥着巨大的作用，越来越多的企业能够按照财政部企业内部控制制度规范要求在企业内部建立内控制度，并保证内控制度有效运行，但个别企业由于受到思想意识、人才队伍、审计监督等方面的影响，内部控制制度在设计与执行中存在诸多问题，亟待我国企业通过提高认知、强化人才培训及健全内控制度等手段予以解决。本文通过对我国企业内部控制制度风险进行分析的基础上，提出降低企业内控风险的若干措施。 下载 【关键词】内部控制 风险 对策 一、我国企业内部控制制度中存在的风险 （一）企业内控意识淡薄 一是多数企业领导将全部精力投入到新产品研发及占领新市场上，错误地认为企业内部控制执行工作全部是财务部门的职责，不但未能充分认识内控制度对企业财务管理工作所发挥的作用，同时，也导致企业各部门及员工未能给予内控工作积极的配合，致使内控工作无法得到有效执行。二是个别企业未能根据企业内部控制制度规范要求结合自身生产经营特点设计科学、有效的内控制度，为应付相关部门检查，将其他同类企业内控制度一味地照搬、引用，最终导致企业制定的内控制度缺少可执行性。 （二）内控制度岗位职责划分不清 部分企业虽然设计了科学、详细的内控制度，但由于企业未能按照制度岗位设置配备相应的工作人员，致使个别复核、审批岗位由经办人员一人完成，完全违背了内控制度中不相容职务分离的原则，不但使制定科学、严谨的内控制度无法得到有效执行，同时，也造成企业各部门及员工在执行内控制度工作中因岗位职责不清而互相推诿，严重影响内控制度作用的发挥及降低企业财务管理效率。 （三）企业财务风险防范措施不到位 目前，我国企业不仅面临?碜怨?家宏观政策调控、银行利率、税收体制及原材料价格变动及国际市场竞争等外部因素影响，而且还受到员工福利待遇、管理费用上升、资产闲置等内部管理问题。个别企业由于对财务风险缺少认识，未能在风险来临前通过制定风险防范措施将财务风险降到最低点，一旦企业出现财务危机，将使企业面临极大的安全隐患。 （四）内部审计缺失 一是个别企业出于经费与人员数量限制考虑，未在企业内部成立专门内审机构，无法对企业内控制度设计与执行情况、财务核算规范性进行审计监督，极易造成企业会计信息失实，为个别财务人员贪污舞弊提供土壤；二是个别企业虽然在内部成立审计机构，但由于内审人员由非财经专业或年龄较大的财务工作人员担任，加之个别内审人员为了避免得罪其他员工或部门，在审计工作中“说情”、“放水”，严重影响内审工作的独立性、公正性，无法发挥审计工作的监督作用。 二、防范企业内控风险的若干措施 （一）提高企业内部控制重视程度 一是企业领导应树立正确的内控观，带头执行企业制定的内控制度，督促各部门及员工认真执行企业制定的财务管理制度与流程，规范企业财务核算基础工作。二是企业应将内控在财务管理中所具有的作用在企业内部进行广泛宣传，使全体员工严格按照制度规定执行，并为完善内控制度、提高管理效率出谋划策。 （二）树立正确的内控风险防范意识 企业应在内部建立风险防范机制，定期对资产负债率、资产周转速度及现金比率等指标进行计算与分析，一旦某指标达到警戒线时，应及时向企业管理层进行汇报，以便企业可以及时采取措施降低财务风险。同时，企业应指定专人定期对国家宏观政策、财经法规与税率等变动情况进行实时关注，降低外部宏观影响因素对企业造成的财务风险。最后，鼓励企业各部门及全体员工从自身作起、从身边作起，将日常工作中所发现的生产工艺改进、产品成本降低等细小建议进行收集、反馈，以此作为企业改进生产经营管理、降低经营风险的科学依据，保证企业内部树立正确的风险防范观念。 （三）建立健全企业内部控制制度 首先，企业应按照企业内部控制制度规范要求并结合企业自身生产经营特点设计内控制度，并根据内审机构出具的内控审计报告及各部门在内控执行中提出的问题对内控制度进行及时修订，以保证内控制度的科学性、可操作性。其次，内控制度中应详细列明各部门及员工在内控执行工作中应具体负责的内容，保证部门及员工在执行中有章可循，避免相互推诿。同时，企业应根据制定的内控制度岗位设置情况配备一定数量且掌握专业技能的财务人员，保证内控制度执行的顺利。 （四）建立内控制度跟踪与反馈机制 首先，企业内控管理部门应建立内控跟踪与反馈机制，定期收集来自内审及执行内控部门或员工提出的全理化建议，并将建议与存在的问题汇总、分类后向企业领导进行汇报，及时完善企业内部控制制度。其次，内控管理部门应定期对企业内控制度执行情况进行调研，对各部门及员工在执行内控过程中出现的问题进行分类与汇总，及时解决企业各部门及员工在内控执行中出现的问题。 （五）加大企业内部审计力度 一是企业内部应成立审计机构，为保证该机构独立、客观开展审计工作，企业领导应从人、财、物方面给予审计机构必要的支持，内审机构应隶属于企业股东会或董事会，同时，企业领导应督促企业各个生产管理部门及员工积极配合内审机构工作。二是内审机构应定期对企业内控制度设计与执行情况进行审计，并将审计中发现的问题及时向管理层进行汇报，根据管理层审批后的审计报告督促各部门进行认真整改，以保证企业内部控制制度设计的科学性及执行到位。三是内审机构应与会计师事务所、评估事务所等外部中介机构保持良好关系，利用外部审计的专业性、客观性为内审工作提供线索、业务指导。 （六）强化企业内控人才队伍建设 一是企业应对财务人员进行职业道德教育，通过对违反财经法规反面案例的讲述，使财务人员能够保持清醒的头脑以识破日常工作中的诱惑与陷阱，能够按照职业道德规范及会计法规定进行财务核算。二是定期对财务人员就内部控制设计与执行、会计电算化及相关财经法规进行业务培训，并通过培训后组织考核的方式督促财务人员扎实掌握培训内容。三是将内控制度执行及提供全理化建议作为财务人员晋升、年底奖金发放的重要参考依据，鼓励财务人员利用闲暇时间学习财经法规及熟练掌握专业技能，提升企