会计要素、科目与凭证1

第一章 总论会计实际工作内容分析：公司发生各种经济业务记录账簿记账记账的前提：有发生、完成经济业务的证明，即 “原始凭证”，是记账的依据。做账：以“原始凭证” 编制“记账凭证” 记账（登记账薄：总分类账、明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。）财务报表（月底编制）申报（税务）第一节 会计概述（一）会计概念1核算：按专门的记账、做账方法来核算。监督：使经济业务合理、合法、真实、可行。会计的对象是：必须能用货币计量的经济业务；用实物计量或用劳动计量的经济业务，不是会计的对象。2会计的基本职能：核算和监督。3会计分类：财务会计、管理会计。总结：1会计工作内容（基本职能）核算、监督内容（会计对象）为经济活动且以货币计量资金运动（投入、运用、退出）2会计资格考试三门：会计基础（学会记账、算账、报账）、财经法规（监督的依据）、会计电算化（会计核算的手段之一）。3核算记账（记凭证）、算账（记账薄）、报账（做报表）结果：反映“利润”监督=控制，监督方法：事前、事中、事后。核算与监督的关系：前者是后者的基础，后者是前者的保障。（二）会计核算的具体内容七类：款项与有价证券财物债权、债务资本增减收入、支出、费用、成本财务成果其他第二节 会计基本假设即会计核算的前提条件：1会计主体记“谁”的账，可以是法人、非法人、部门、集团等。2持续经营不破产清算，是确认、计量、报告的前提。3会计分期国家规定四种：年度、半年度、季度、月度。4货币计量平时记账用人民币、外币皆可，做报表应当折算成人民币。会计基础第二课上课时间：2011年3月16日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红第二章 会计要素与会计科目第一节 会计要素一会计要素的确认会计对象基本分类会计要素：（六类）资产负债所有者权益收入费用利润1资产：过去形成、企业拥有或控制、具经济利益。可分为流动资产、非流动资产；短期资产、长期资产；固定资产、无形资产等。2负债：过去形成、利益流失、现时义务。可分为：短期负债、长期负债等。3所有者权益：即股东权益，是剩余权益；所有者权益=资产一负债。注意：企业是有限责任，所以所有者权益不会小于零。所有者权益=投入资本+利得损失+留存收益4收入：日常活动形成，所有者权益增加。5费用：日常活动形成，所有者权益减少。利得：非日常收入。损失：非日常支出。留存收益=盈余公积+未分配利润企业收入日常活动形成营业范围：主营（主营业务收入）、辅营（其他业务收入）。费用（支出）日常支出营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）销售费用：销售部门发生的费用、销售人员发生的费用、与销售有关的费用。（如广告费）管理费用：管理部门发生的费用、管理人员发生的费用、公司统一承担的费用。财务费用：与理财、融资相关的费用。（如利息、汇兑损益）6利润=收入-费用（如果大于零，代表盈利；如果小于零，代表亏损。）非业务利润=利得-损失营业外利润=营业外收入-营业外支出 会计基础第三课上课时间：2011年3月23日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红二会计要素的计量会计六要素货币计量金额=数量*单价会计要素货币计量的五种方法：历史成本现行成本（重置成本）可变现净值现值公允价值1.“重置成本”可用于“盘盈的固定资产” 2.“可变现净值”=预计售价-相关费用（税费等） 3.“现值”：现在价值、变现价值或折合到现在的价值；“终值”：将来可以达到的价值。 4. “公允价值”：公众认可、承认的价值。三会计基础会计基础分为两种：权责发生制（按费用理应归属的月份为准）、收付实现制（按费用实际支付的月份为准）。第二节 会计科目会计科目：对会计要素的进一步分类。会计科目的分类：1. 按其归属的会计要素，分五类：损益类、资产类、负债类、所有者权益类、成本类。2. 按详细程度，分两类：总分类科目、明细分类科目。记账会计科目账簿增加或减少（借方或贷方）会计基础第四课上课时间：2011年3月30日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红第三章 会计等式与复式记账一记账方法分：单式、复式。1.会计第一等式：资产负债所有者权益会计第二等式：收入费用利润2.复式记账法分为三种：增减、收付、借贷（此处借贷只是记账符号，不是中文意义的借贷）一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少。一般“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。成本类在性质上属于资产类，所以成本类的增加应记在借方。损益类科目记在借方或是贷方不是一定的，要看具体情况。损益类科目期末应转入本年利润，所以期末无余额。二记账规则：有借必有贷，借贷必相等。（）1.有增必有减，增减必相等。（）如：借款1000元，则“库存现金”与“其他应付款”同时增加。2.具体经济业务（9类）用借贷记账法如何记录（见书，此处略）。三会计分录：分类并加以记录。1.会计分录分两类：简单、复合。简单分录含两个科目（一借一贷），复分录含三个以上科目。2.会计分录的记录方法根据经济业务：分析涉及的会计要素。确定是哪些要素中的什么会计科目。分析科目是增加还是减少。确定增加或减少是用借还是贷来表示。确定增加或减少的金额。综合表示（注意：借贷金额必须相等）。四借贷记账法的试算平衡1.试算平衡法分两类：余额平衡、发生额平衡。注意：试算平衡法，求和时必须一个科目也不少。即使试算平衡，也不一定保证记账是正确的，因为如果发生三种可能：借贷方向记反、重记、漏记，那么就算试算平衡了，账也是记得不对的。 会计基础第五课上课时间：2011年4月6日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红1会计和出纳为什么都要记两本账？因为两个才能对比，才能知道记账记得是对还是错。所以记账方法用平行登记，以凭证登总账和明细账。2平行登记的要求：总账与明细账依据相同总账与明细账借贷方向相同总账与明细账在同一期间登记总账科目的金额等于明细账科目的合计金额。3会计记账复式记账借贷记账法复式记账两个以上会计科目账簿总账、明细账第四章 会计凭证。1会计实际操作流程：原始凭证记账凭证登记账簿财务报表注意：原始凭证是发生证明，原始凭证与记账凭证合称会计凭证。2原始凭证经济业务证明（完成、发生）书面证明外来凭证、自制凭证原始凭证按填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证。原始凭证的基本内容：名称、日期、编号、单位名称、业务内容、填制单位签章、有关人员签章、填制凭证单位名称或填制人姓名、凭证附件。原始凭证的审核方法：真实、合法、完整、正确、及时。3记账凭证的种类：收款凭证、付款凭证、转账凭证。注：凡不涉及现金或银行存款的凭证，都是转账凭证。记账凭证分为单式凭证、复式凭证。凭证内容：名称、编号、摘要、日期、金额、记账标记、所附原始凭证。填写方法：编号连续、书写清楚规范。注意：付款凭证不能由出纳编号。填写三类凭证的案例，见书P6。记账凭证必须审核通过后才能登账。会计基础第六课上课时间：2011年4月13日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红第四节 会计凭证的传递和保管1.传递注意：传递路线（每个环节控制，合理有效）和传递时间（快速及时）。2.保管注意：定期装订成册，防止散失。凭证封面填写，由会计主管和保管人员在封面上签章。凭证加贴封条，防止抽换。保管期限届满前不能销毁。第五章 会计账簿第一节 会计账簿概述一会计账簿定义：有特殊格式，以审核无误的凭证为依据记录各项经济业务。是联系凭证与报表的中间环节。二T字型账户期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户与账页是内容与形式的关系。三会计账簿的分类：1按用途分：序时账簿、分类账簿、备查账簿。2.按账页格式：两栏、三栏、多栏式账簿。3.按外形：订本账、活页账、卡片账。第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一.会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。二.启用：填启用登记表。三.记账规则：把审核无误的凭证抄到账簿上。登记时注意格式。第三节 会计账簿的格式和登记方法一.库存现金日记账：上日余额+本日收入-本日支出=本日余额银行存款与现金互转为免重复，只记付款凭证。二.注意：1.总账可以以凭证或汇总凭证、科目汇总表登记，总账一般用三栏式账页登记。2.明细账中，应收、应付账款一般用三栏式账页登记，管理费用一般用多栏式账页登记，原材料一般用数量金额式账页登记，材料采购、应收票据一般用横线登记式账页登记。三.总账和明细账的平行登记。特点：同期、同向、等额。总账数额=明细账数额的和第四节 对账方法：账证核对、账账核对、账实核对。注意：同一公司内部各种账簿核对，是账账核对；而不同公司之间的账簿核对，是账实核对。会计基础第七课上课时间：2011年4月20日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红1.查账结账更正错误结账保管账查账方法全面（顺查法、逆查法）、局部（差数法、尾数法、除2法、除9法）2.错账更正记账凭证没错，记到账簿错误，用划线更正法。 记账凭证有错：科目错或借贷方向错，用红字冲销，蓝字补正；金额记错，多记用红字冲销，少记用蓝字补充。第六节 结账月末结账方法：登账完毕。调整账项（权责发生制）。结转损益（把期末收入、费用、支出、成本等类转至“本年利润”）。结计发生额和期末余额。结账后划分界线。本月合计（各账本都有）、本年累计（明细账有）、本年合计（总账有），年终余额结转下年。第七节 会计账簿的更换与保管按年更换账簿（总账、日记账、多数明细账）注意：出纳不能保管账簿。第九章 会计档案1.意义：反映、史料、查证、监督。2.内容：凭证类、账簿类、报告类、其他类。3.种类：按工作性质分：公司、企业会计档案、预算会计档案（国家机关、事业单位）、银行会计档案。按时间分：永久、定期。分类方法：年度-形成分类法：凭证、账簿、财务报告。年度-机构分类法，按机构分类。4.保管：会计部门一年本单位档案部门。拆封：由会计机构、档案机构、经办人员三方会同。移交：交接双方单位负责人监交。单位终止：首先业务主管单位保管，其次财产所有者保管，再次档案管保管。单位分立：业务移交的由原单位保管。单位合并：A、B合成C后A、B不存在，由C保管，否则由A、B各自保管。保管期限：总账、凭证等大多数15年；银行日记账与现金日记账25年，；半年、月、季财务报告3年；年财务报告、档案保管、档案销毁永久。销毁：档案部单位负责人签意见企业由档案部、会计部监销；国家机关由同级财政与审计部门监销；财政部门与审计部门互相为对方监销企业要将销毁结果报告单位负责人。注：未了事项的原始凭证到了保管期限也不得销毁，在建工程项目的会计档案也不得销毁！会计基础第十课上课时间：2011年5月11日 星期三主讲：徐万涛助教：杨敏红第八章 财务会计报告第二节 资产负债表1资产负债表编制依据：资产=负债+所有者权益2概念：特定日期，静态表。3关键：会编制资产负债表会计流程：原始凭证记账凭证登记账簿财务报表4格式：账户式，左右结构；报告式，上下结构。5编制方法五种：根据某个总账科目期末余额直接填列。（一般资产类账