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企业研究论文关于企业内部控制的探讨摘要简述了内部控制的概念、作用,指出了国有企业内部控制存在的问题,探讨了强化企业内部控制的措施。关键词企业管理内部控制问题措施内部控制是指企业为了实现其经营目标,保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而制定和实施的政策、措施及程序。在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动中自我调整、自我约束和自我控制的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业的规模越大,其重要性就越显著。内部控制是否健全,是决定企业经营成败的关键所在。因此,企业内控制度的建立和不断完善对企业极其重要。1内部控制的主要作用1.1确保企业实现经营方针和目标健全有效的内部控制,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度、规划及有关报告,通过各种流程、程序和检查监督手段,将企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合起来,使各部门密切配合,充分发挥整体的作用,促使全体员工贯彻和执行企业既定的方针、政策和制度,使企业的经营活动按照既定的经营方针进行,实现企业的经营目标。1.2保护企业资产的安全完整资产是企业从事生产经营活动的物质基础,是企业进行生产经营必不可少的前提条件。因此。企业资产是否保持安全和完整,直接涉及到国家、企业以及企业所有者和员工的切身利益。健全完善的内部控制能够通过适当的方法科学有效地监督和制约资产的采购、验收、保管、领用和销售等各个环节,从而确保资产的安全完整。1.3保证业务经营信息和会计信息资料的真实可靠信息的准确性无疑对企业的决策具有决定性作用,企业决策层必须准确及时地掌握业务经营信息和会计信息。同时,准确的会计信息也是投资者和债权人所要求的。健全完善的内部控制,可以保证各种业务经营信息和会计信息的采集、归类、记录和汇总过程按照程序进行,从而保证会计信息的真实性和完整性。2我国国有企业内部控制存在的问题从20世纪90年代开始,我国政府加大了对企业内部控制的规范力度,,制定了一系列有关法律、法规和规范。然而,对我国来讲,全面认识内部控制才刚刚开始,企业内部控制仍存在很多问题,经营失败、会计信息失真及不守法经营等现象在很大程度上都归结于企业内部控制的失灵。2.1企业内控制度不健全作为指挥企业经营活动的中枢神经系统,企业内控制度应形成一个完整的体系。然而实践中大多数企业未能制定系统的、完善的内控制度,没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度。企业内部的管理条块分割,不成体系,未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控。有的企业制度制定得过于理想化,不具有可操作性,有的企业制度制定出来后。未能随着内外部情况的变化及时进行修订,使制度本身存在很大缺陷。2.2企业制度执行不力有了健全的内控制度,还必须确保其落实。有的企业已经制定出较为完善的内控制度,但其制度形同虚设,说一套,做一套,即使有良好的内控制度也因执行力不强而达不到应有的效果。究其原因是企业缺乏保证制度执行的机制,对内部控制执行情况没有检查监督和相应的奖惩措施,使内控制度成为一纸空文。2.3缺乏对管理者和员工的培训教育有了好的制度,还必须靠人这个主体去执行。许多企业的管理者素质较低,普遍未受过正规的企业管理教育,企业也未对其进行管理培训,对员工也缺乏管理制度、程序等方面的培训。管理者和员工对企业内控制度缺乏深入的认识,自然不能很好地去贯彻执行,从而造成内控力的削弱。因此,有了好的内控制度和机制,还必须对管理者和员工进行相应的培训教育,使他们对企业的各项制度有一个深入的认识,明确各自的职责权利。从而身体力行。2.4企业文化建设方面存在差距企业文化是一个企业的全体成员所共同信奉的价值观。企业文化支配企业成员的思维方式、行为方式。企业内部控制制度的贯彻执行,是与企业文化的支持和维护分不开的。目前。我国企业也开始了对企业文化建设的试探,但是很多企业只是在做表面文章,没有认识到企业文化的真正内涵是深层的企业理念和企业精神。还没有建立起适合自身特点的、真正发挥成效的企业文化,这就使企业内部控制很难达到一个较高的水平。3强化国有企业内部控制的措施企业内部控制是一个系统工程。涉及企业的方方面面。企业应当坚持理论与实际相结合的原则,根据自身特点,建立适合自身的内部控制制度,逐步完善内部控制体系。3.1建立符合内部控制要求的组织结构企业组织结构设置是制度设计的基础。企业应对自身组织机构设置、职能分工进行认真研究确定。首先,企业应按照公司法的规定设立股东会、董事会、监事会、董事长、总经理,明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策、管理和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡其次,管理部门的设置应遵循合理、有效的原则,既要考虑减少层级、提高效率的问题。又要遵循不相容职务分离的原则。授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和审核监督等不相容职务,在职能分工时一定要严格分离,确保内部控制的有效性。3.2建立严密的企业内控体系在设计企业内控体系时,要注意以下几个问题首先应注意在企业内部形成相互牵制、相互制约的机制其次要在程序上形成对各个岗位、各项业务的核查机制最后要设立专门的审计纪检部门,对企业内部控制是否完善和企业内各组织机构执行各自职能的效果等方面进行稽查和评价。3.3建立有效的考核、激励机制为了保证企业内部控制制度有效地发挥作用,企业必须对内控制度执行情况进行检查监督,对各部门乃至每个员工执行制度的情况进行考核评价,并要制定相应的奖惩措施。对于严格执行内部控制制度的,要及时给予精神鼓励和物质奖励对于违反制度规定的,要给予必要的处罚。只有建立有效的考核、激励机制,才能最终达到内部控制的目的。3.4提高人员素质。把内部控制落到实处管理者的素质对企业内部控制的效率和效果具有极其重要的影n向,因此,首先要加强对管理者的培训教育。使其在管理知识、技能和价值观念等各方面不断得以提高其次要不断提高员工的素质。一方面要深入开展职业道德教育,增强员工的责任感和自我约束能力,使其自觉遵守企业的各项规章制度同时要开展持续有效的专业知识教育,不断提高其业务能力,使企业各个岗位上的人员能够胜任其承担的工作职责。通过人员素质的提高,把内部控制落到实处。3.5加强信息沟通,提高企业内部控制效果良好的信息沟通可以为企业管理者提供内容全面、及时、正确的信息,使他们及时掌握企业整体运营状况、提升判断力,使决策更加正确、科学、合理,内
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