管理会计课件第五章预测分析.ppt

1,学习目的与要求 根据不同的历史资料选择适当的预测模型，进行销售预测、利润预测、成本预测和资金预测。,第五章 预测分析,2,管理会计的基本职能,预测-决策-规划（预算）-控制-评价 预测是决策的前提，科学的预测是决策正确的保证。,3,第一节 预测分析概述,预测是根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。 经营成败的基础是决策，而决策的基础是科学预测。,4,一、 预测分析的程序,确定预测目标。 收集和整理资料，并对资料进行加工、整理。 选择预测方法。 建立预测模型、分析判断。 检查验证。 结合定性分析的结论修正预测值。 报告预测结论。,5,二、 预测分析的方法,定量分析法 定性分析法,6,1、定性分析法,定性分析法（Methods of Qualitative Analysis）：又称非数量分析法。主要依靠人们的主观分析判断来确定事物的未来状况和发展趋势。 适用范围：在缺乏完整的历史资料或有关变量之间不存在较为明显的数量关系等情况下，适合采用此种方法。,7,2、定量分析法,定量分析法（Methods of Quantitative Analysis）：根据较为齐备的历史资料，采用统计推断的方法或建立数学模型，对事物未来发展趋势进行预测的方法。,8,类型： 时间序列法，又称为趋势外推法，它将某指标过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。属于这类方法的有算术平均法、移动平均法、平滑指数法和修正的时间序列回归分析法等。 因果预测法：根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。属于这类方法的有回归分析法、指标建立法、投入产出法和经济计量法等。,9,三、 预测分析的内客,销售预测 利润预测 成本预测 资金预测 财务预警-财务危机,10,1、 销售预测,原则： “以需定销”、“以销定产” 方法： 判断分析法 时间序列法,11,判断分析法,指熟悉市场变化情况的人员对产品未来的销售量做出判断的一种方法。 主体：可以是本企业熟悉销售业务，对市场将来发展变化趋势较为敏感的领导人、销售人员、管理人员，也可以是企业外聘的专家。 方法： 主观判断法 德尔菲法 专家小组法,12,1）主观判断法,又称意见汇集法。根据企业的每一个销售人员的经验，结合市场调查的情况，做出判断。 优点：费时短、耗费小，具有较强的实用价值。 缺点：某一个销售人员来说，对问题理解的广度和深度往往受到一定的限制，而且他们对形势的估计可能过于乐观或悲观，从而干扰预测结论的准确性。,13,2）德尔菲法,又称专家调查法，它主要是采用通讯的方式，通过向各有关专家发出预测问题调查表的方式来收集专家们的意见，然后由企业有关部门把各专家意见综合、整理和归纳，做出预测判断的方法。 注意： 避免受到特别权威专家的左右 不应忽视少数人的意见 反复询证,14,3）专家小组法,由企业组织各有关方面的专家组成小组，运用专家们的集体智慧进行判断的方法。小组中的专家们可以广泛讨论、相互启发，以弥补个人意见的不足，可以全面深入地分析研究问题。 缺点：预测结果也容易受少数特别权威人士意见的左右。,15,时间序列法,1）算术平均法 2）简单移动平均法和加权移动平均法 3）指数平滑预测法 4）修正的时间序列回归法,16,1）算术平均法,17,算术平均法的特点 优点：计算简单 缺点：没有考虑时间序列的变化趋势，且将各期间的差异平均化，因而可能会使预测结果产生较大的误差。 适用于：各期销售量基本稳定的产品的预测,18,2）简单移动平均法和趋势平均法,简单移动平均法： 含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数，把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时，采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。 公式： 式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数值较接近时采用此法。,19,趋势平均法 ： 含义：按照移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来销售量的一种方法。 公式： 预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值基期与预测期间隔期 趋势平均考虑了销售量的移动平均，又考虑了趋势的移动平均，是整体平均，反映的是长期的平均销售水平，但计算复杂。 该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。,20,3）指数平滑预测法,也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料，但不用加权计算办法，而是采用一个平滑指数（）来调整前期实际和预测数据，确定下期预测数的一种方法。 公式：,21,3）指数平滑预测法,22,4）修正的时间序列回归法,又称为直线趋势法。如果以时间作为横坐标，以销售量（额）作为纵坐标，用坐标点表示过去一定时期的销售量（额），如果这些坐标点能大致上形成一条直线，则说明销售量（额）与时间之间基本上存在着线性联系，就可据以拟合一条用直线表示的趋势线，并以它为基础向外延伸，以预测未来。 方法：可以应用最小二乘法原理，确定一条与全部观测值误差的平方和最小的趋势线。,23,作业 芯科计算机公司19982007年台式计算机的实际销售量见下表。 假定，a取值为0.3 要求：运用历史资料采用趋势分析法、指数平滑法分别预测芯科计算机公司2008年计算机的销售量。,24,因果预测法,根据自变量所取的值计算因变量的值 。 影响销售量的因素：销售渠道、客户的数量、客户的收入、竞争对手的数量、产品缺陷等因素。 回归分析法是因果预测分析中最常用的方法。,25,2、 利润预测,目标利润预测 利润敏感性分析,26,1 ）目标利润预测,目标利润：经过努力应该达到的最优化利润控制目标。 目标利润预测的常见方法有： 本量利分析法 目标利润率法 经营杠杆系数法,27,保利点计算公式,28,本量利分析法 预测目标利润 （预测销售量保本点销售量） 单位边际贡献,29,目标利润率 选择适当的利润率标准 在选择利润率标淮时，需要综合考虑： 利润率的计算口径。通常有销售利润率、产值利润率和资金利润率等。 利润率指标的时间特征。通常有近期平均利润率、历史最高水平的利润率和上级公司要求的利润率等。 利润率的空间特征。通常主要有国际的、全国的、同行业的、本地区的和本企业的利润率等。,30, 计算目标利润基数 目标利润基数可分别采用以下方法计算确定： 按销售利润率计算 目标利润基数预定的销售利润率预计产品销售额 按产值利润率计算 目标利润基数预定的产值利润率预计总产值 按资产利润率计算 目标利润基数预定的资金利润率预计资金平均占用额,31,例题：某企业只经营一种产品，单价为50元，单位成本为30元，固定成本为150000元，2003年实现销售50000件，获得利润100000元。该企业按照同行业先进的资金利润率20%,预测2004年企业的目标利润率基数，2004年资金占用额为400000元。 2004年的目标利润基数： 20%400000=80000,32,经营杠杆系数（只有销售量对利润产生影响） 预测期目标利润基期利润（1利润变动率） 其中：利润变动率=销售量变动率经营杠杆系数,33,某企业连续三年的有关资料如下：,34,假定第4年预计销售量变动率为10%,第三年经营杠杆系数=1.71 3600000 2100000 预测第四年的利润变动率=10% 1.71 =17.1% 预测第四年的利润=2100000 （1+0.171） =2459100元,35,3、 成本预测,目标成本预测 历史成本预测法 因素变动预测法,36,1） 目标成本预测法,是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成本方面应达到的目标。,37,目标成本法产生与发展： 起源于20世纪60年代初期丰田新产品开发和产品更新换代之中。 第一次世界石油危机之后，日本汽车公司采用目标成本管理有效解决成本降低问题，以物美价廉的产品占领市场，成为市场竞争的胜利者。 目标成本管理在日本许多行业中得以推广、发展，日本丰田、日产、松下、日立、东芝、夏普、佳能、卡西欧等皆已采用目标成本管理。 欧美通用汽车和福特也已导入目标成本管理。,38,2） 历史成本预测法,39,3 ）因素变动预测法,通过对影响成本的各项因素的具体分析，预测计划期成本水平的方法。 影响成本水平变动的因素：主要因素包括；产品产量、原材料利用率、劳动生产率、设备能力利用率和产品质量等。这些因素的变动直接或间接地影响产品的成本水平。,40,4、 资金预测,在销售预测的基础上对资金需要量进行的预测。 预测方法：销售百分比法。 销售百分比法：根据资产、负债各个项目与销售收入总额之间的依存关系，并假定这些关系在未来时期保持不变的情况下，根据计划期销售额的增长幅度来预测需要相应追加多少资金的一种方法。,41,销售百分比法步骤： （1）分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。 资产类项目。 负债与权益类项目。 （2）将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。 （3）按公式计算计划期预计需要追加的资金数额。,42,假设基期销售收入总额为S0，计划期销售收入总额为S1， 基期随销售额变动而变动的资产项目总额为A， 基期随销售额变动而变动的负债项目总额为L， 计划期提取的折旧减去用于固定资产更新改造后资金的余额为D1， 基期的税后销售利润率为R0，计划期的股利发放率为d1， 计划期的零星资金需要量为M1，则计划期预计需要追加的资金数额为：,43,例子,金龙公司在基期（2007）的实际销售收入总额是500000元，净利润20000元，发放普通股股利10000元，基期的厂房设备利用率已经达到饱和状态。该公司07年末资产负债表如下所示：,44,若该公司在计划年度（2008）销售收入总额增加至800000元，股利发放率与基期相同，折旧准备提取数为20000元，其中70%用于改造现有厂房设备，又假定计划期间零星资金需要量为14000元。 要求：预测2008年需要追加资金的数量。,45,销售百分比形式的资产负债表,46,上表中（A/S0）- （L/S0）=54%，表明该公司每增加100元销售收入，需要增加资金54元。 2008年需要追加资金 =（A/S0）- （L/S0）（S1-S0）-D1-S1R0(1-d1)+M1 =54% 300000-6000-800000 20000/500000 50%+14000 =154000 思考：如果该公司的厂房设备没有被充分利用，又该追加多少资金？,47,作业：某企业2007年12月31日的资产负债表如下：,48,2007年实现销售500000元，获得净利润18000元，并发放9000元股利，2008年计划销售额650