管理会计第六章_全面预算管理精品资料.ppt

小问题,什么是全面预算？ 为什么要编制全面预算？ 全面预算包括哪些主要内容？ 全面预算是怎样编制的？,第六章 全面预算,学习目标： 了解预算的相关内容； 掌握全面预算的含义、内容和编制方法； 了解全面预算的作用和编制原则。 重点与难点： 全面预算的内容与预算编制的各种方法。,第六章 全面预算,教学内容： 第一节 全面预算概述 第二节 预算编制方法,第一节 全面预算概述,讲课内容： 一、预算概述 二、全面预算的概念与作用 三、全面预算的编制循环及编制原则 四、全面预算的基本组成及编制要点,一、预算概述,（一）预算的概念 预算是管理层在计划中设定的对未来一个时期经营活动的数量表述。它既包括这些计划的财务方面也包括非财务方面。 预算可以分为短期预算和长期预算。,一、预算概述,（二）预算编制的组织工作 1.预算委员会 2.资料准备 各种预测、决策的结果 预编的本年度资产负债表 各项标准耗用量和标准价格 3.协调过程 4.编制顺序,一、预算概述,（三）预算策略 1.入门策略：由小到大 2.丢掉包袱策略：迂回变通 3.减少法律纠纷策略 4.紧跟时代策略：其他人已经采用,一、预算概述,（四）预算的行为影响及道德问题 1.预算宽余（虚报预算） 预算宽余：个人提供的收入或成本与对收入或成本的现实估计间的差额。 原因？ 业绩、应付不确定性、预算成本经常被削减 如何解决？ 避免把预算作为负面评价依据、给予适当的激励,一、预算概述,2.参与预算 “这是我们的预算” “鸡多不生蛋” 3.预算编制中的道德问题 虚报预算 操纵经营成果,二、全面预算的概念与作用,（一）全面预算的概念 全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。,二、全面预算的概念与作用,（二）全面预算的作用 1.明确工作目标 2.协调部门关系 3.控制日常活动 4.考核部门业绩,三、全面预算的编制循环与编制原则,（一）全面预算的编制循环 1.编制经营计划 2.具体预期数 3.调研（计划与实际的偏离程度） 4.重新编制计划,三、全面预算的编制循环与编制原则,（二）全面预算的编制原则 1.以明确的经营目标为前提 2.全面性、完整性 3.积极可靠，留有余地,四、全面预算的基本组成及编制要点,（一）全面预算的基本组成 1.营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算 直接材料预算、直接人工预算 制造费用预算和期末产成品存货预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用预算 2.财务预算 现金预算表、预计收益表和预计资产负债表 3.资本支出预算,四、全面预算的基本组成及编制要点,（二）全面预算的编制要点 1.销售预算 2.生产预算,四、全面预算的基本组成及编制要点,3.直接材料预算,四、全面预算的基本组成及编制要点,4.直接人工预算 5.制造费用预算 （1）变动制造费用 （2）固定制造费用：上年实际适当调整,四、全面预算的基本组成及编制要点,6.期末产成品存货预算 7.销售成本预算,四、全面预算的基本组成及编制要点,8.销售与管理费用预算 与制造费用预算编制方法相同 9.现金预算 10.预计损益表 11.预计资产负债表,第二节 预算编制方法,讲课内容： 一、固定预算 二、弹性预算 三、零基预算 四、概率预算 五、滚动预算,一、固定预算,最基本的全面预算编制方法 例：A公司只生产一种产品、销售单价为200元，预计年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分在下一季度收到。预计预算年度第一季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。 要求：编制销售预算表。,A公司销售预算表 20XX年度 单位:元,一、固定预算,例：依上列资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预计第1季度期初存货量为50件，预计年度期末存货量为40件。 要求：编制生产预算表。,A公司生产预算表 20XX年度 单位:元,一、固定预算,固定预算的适用范围及优缺点： 适用范围： 业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制的预算 优缺点： 优点：不需要考虑预算期内业务量水平的变动 缺点： 若实际业务量与预计业务量相差较大，误差大； 不利于控制、考核和评价企业预算的执行情况。,二、弹性预算,（一）弹性预算的概念 弹性预算就是在变动成本法下，充分考虑预算期各项指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算。 （二）弹性预算的特点 1.预算范围宽 2.可比性强,二、弹性预算,（三）弹性预算的编制程序 1.确定相关范围 2.选择计量标准 3.划分变动成本和固定成本 4.确定多种业务量下的预算额,二、弹性预算,（四）弹性预算的编制方法 1.列表法 就是按成本与业务量的关系，将全部成本明细项目排列在同一张表中，分别按不同项目反映不同业务量水平的成本金额，最后汇总得出不同业务量水平的成本合计数。 例89,二、弹性预算,2.公式法 弹性成本公式：y=a+bx 3.图解法 就是在坐标图中，根据一项成本总额与业务量之间的数量关系，绘制出该项成本线，通过此线可确定某个实际发生的业务量水平下的成本预算额。,二、弹性预算,弹性预算的适用范围及优缺点： 适用范围： 制造费用预算、销售及管理费用预算 优缺点： 优点：能适应各项预定指标不同变化情况的预算 缺点：工作量大,三、零基预算,（一）零基预算的概念 零基预算就是企业在编制费用支出项目的预算时，以零为起点，根据预算期企业实际经营情况的需要，按照各项开支的重要程度来编制的预算。,三、零基预算,（二）零基预算的编制程序 1.提出费用开支方案； 2.进行成本效益分析； 3.落实预算资金。 （三）举例：例8-10,三、零基预算,零基预算的适用范围及优缺点： 适用范围： 难分辨产出的服务性部门费用支出项目的预算 优缺点： 优点：能够合理、有效地配置资源，减少资金浪费。 缺点：工作量较大，费用较高。,四、概率预算,（一）概率预算的概念 概率预算就是为了反映企业在实际经营过程中各预定指标可能发生的变化而编制的预算。,四、概率预算,（二）概率预算的编制程序 1.估计各种预算因素可能发生的各种水平数值； 2.确定可能发生的各种数值的概率； 3.计算各种不同组合条件下的联合概率； 4.计算每种组合预算指标值的期望值。 （三）举例：例811,四、概率预算,概率预算的适用范围及优缺点： 适用范围： 未来预算内容的各种因素具有不确定性的预算 优缺点： 优点： 考虑有关数值的变化范围及其概率； 更接近实际情况。 缺点：有关数值的概率难以确定。,五