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福建省2006年04月自考00069《国际税收》真题及答案(整理版).doc福建省2006年04月自考00069《国际税收》真题及答案(整理版).doc -- 5 元

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考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件绝密★启用前2006年4月高等教育自学考试福建省统一命题考试国际税收试卷课程代码0069本试卷满分100分,考试时间150分钟。总分题号一二三四五六核分人题分301015151515复查人得分得分评卷人复查人一、单项选择题本大题共30小题。每小题1分,共30分在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的.请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.国际税收与外国税收的关系是111【C】A.没有联系B.是相同的C.既有联系又有区别D.密切联系2.国际税收产生的前提条件是13【B】A.资本输出代替商品输出B.跨国所得的产生和所得税的广泛应用C.跨国公司的大量涌现D.国际经济关系的复杂化3.下面可能发生国际双重征税问题的是115【D】A.两国同时实行所得来源地管辖权B.两国同时实行居民管辖权C.两国同时实行非居民管辖权D.两国同时实行两种不同的税收管辖权4.国际税收的研究对象是119【C】A.一国政府同它管辖范围内的纳税人之问的征纳关系B.一国政府同国际组织之间的税收分配关系C.国家与国家之间的税收分配关系D.一国政府同跨国公司之间的所得分配关系5.近代直接税主要是指(教材无明确答案)【D】A.商品课税B.所得税C.消费税D.行为课税6.在税法中有对有关跨国超额所得征税条款进行规定的国家是235【C】A.中国B.日本C.印度D.泰国7.居民公民管辖权据以确定的指导思想原则是347【B】考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件A.属地B.属人C.普遍性D.保护性8.形式的双重征税和实质的双重征税的主要区别在于353【B】A.征税权主体的非同一性B.纳税主体的同一性或非同一性C.纳税客体的非同一性D.纳税期间的非同一性9.关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别,下列说法中正确的是353【D】A.前者是对同一纳税人的不同所得征两次税,后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税B.前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税,后者是对同一纳税人的不同所得征两次税C.前者是对不同纳税人的不同所得征两次税,后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税D.前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税,后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税10.国际双重征税的扩大化问题主要导源子366【A】A.不同的税收管辖权体现出不同的财权利益B.跨国纳税人的形成C.直接投资的增多D.国际法的复杂程度11.实行单边避免双重征税方式的国家实行的税收管辖权应当是483【C】A.居民管辖权B.公民管辖权C.居民或公民管辖权D.收入来源地管辖权12.从保证收入的角度看,当分支机构没有亏损,并且国外税率较国内税率有高有低时.有利于跨国纳税人的所在国政府的抵免方法是491【A】A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.单项限额抵免法D.全额抵免法13.关于跨国收入和费用的分配,下列说法中错误的是5115【B】A.跨国自然人的跨国收入和费用不会发生分配问题B.有跨国所得的跨国法人之间会发生跨国收入和费用的分配问题C.跨国法人同无关联企业之间所发生的跨国收入和费用,不会在有关国家之间发生分配问题D.跨国法人同国际联属企业之间所发生的跨国收入和费用,会在有关国家之间发生分14.比照市场标准一般适用于5134【A】A.跨国联属企业之间工业产品销售收入的分配B.跨国联属企业之间特许权使用费收入的分配C.跨国联属企业之间劳务收入的分配D.跨国联属企业之间利息收入的分配15.对跨国联属企业间的财产租赁按成本收费的前提是5139【B】A.出租者为非专业租赁公司B.出租者和承租者均为非专业租赁公司C.出租者或承租者为专业租赁公司D.承租者为非专业租赁公司16.在完全免征税收的国家或地区,这时税境6144【C】考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件A.大于国境B.等于国境C.小于国境D.都有可能17.各国税务当局认为公司内部关联各方的交易价格是正常合法的前提条件是交易价格的成立必须5123【A】A.以独立核算原则为标准B.以转移定价原则为标准C.以成本加利润原则为标准D.以比照市场价格为标准18.临时被派往其他国家工作,或者享受在该国只有临时住所或第二住所税收待遇的跨国自然人,在国际上被称为(教材无明确答案)【A】A.非居民税收待遇B.税收难民税收待遇C.临时移民税收待遇D.税收流亡税收待遇19.在国际避税地中,属于征收正常税收,但提供某些特殊的税收优惠的国家是7189【A】A.加拿大B.巴哈马C.中国D.以色列20.下列哪种不是避税港可为跨国纳税人提供的良好条件7202【D】A.降低税收负担B.规避外汇管制C.便利筹措资金D.方便贸易谈判21.拥有自由区的避税港国家或地区是7205【A】A.新加坡B.英国C.比利时D.加拿大22.根据外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较。对各国政府制订的涉外税收负担原则划分不恰当的是8241【C】A.优惠原则B.平等原则C.区别对待原则D.最大负担原则23.居民公司设在境外的分支机构,若已缴纳所在国的所得税,那么在向该居民公司汇回所赚利润时,一般均可获得8253【B】A.税收饶让待遇B.税收抵免或免税待遇C.免缴关税待遇D.免缴利息税待遇24对若干投资者共同组成的经济实体,若其在组建时采用股份有限公司的形式,则其税利的分配次序可采用的处理办法是8257【A】A.先征税后分利润B.先分利润后征税C.减半征收税收D.免征所得税25.在税收协定中,对缔约国一方居民定义做了原则性的解释,在具体划分纳税人为哪一方居民时,还要遵从的规定是361【A】A.各自的国内法B.国际法C.国际惯例D.国际税收协定范本26.OECD范本和联合国范本都有解决同时为缔约国双方居民归属哪一方的条款,对同时为双方自然居民的人,确定其居民身份的判断顺序,首先是看372【B】A.是哪个国家的国民B.是否有永久性住所C.哪一国与其经济关系更密切D.是否有习惯性居所27.对于非独立个人劳务所得,其征税权原则上由377【A】A.来源国优先征税B.居住国征税C.缔约国双方分享征税权D.来源国独占征税权28.由美、英、法等23国在日内瓦签订关税及贸易总协定的时间是9261【A】A.1947年B.1949年C.1950年D.195829.我国与外国政府缔结避免双重征税的税收协定的基本原则是10298【D】A.最大限度保护我国的经济权益考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件B.最大限度吸引外资和先进技术C.充分维护联合国的尊严D.既有利于维护我国的经济权益又有利于吸引外资30.缔结税收协定要经过的程序是10303【C】A.谈判、签字和执行B.谈判、签字和批准C.谈判、签字、批准和交换批准书D.谈判、签字和交换批准书得分评卷人复查人二、多项选择题本大题共5小题.每小题2分。共JO分在每小题的五个备选项中至少有二个是符合题目要求的。请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。31.跨国公司是15【ABD】A.垄断资本主义高度发展的产物B.资本主义国家资本输出的重要工具C.资本主义国家商品输出的重要工具D.是一种国际化的垄断组织E.是一种国际垄断同盟32.常设机构应具备以下含义9268【ABC】A.有一个从事营业活动的场所B.营业活动的场所有相对固定性或永久性C.是企业进行全部或部分活动的场所D.纯粹为本企业从事非营业性的准备活动E.纯粹为本企业从事非营业性的辅助性活动33.免税法的内容包括485【ABD】A.对居民公民来源于国外的所得不予征税B.居住国国籍国单方面放弃居民公民管辖权C.居住国与所得来源国分享征税权D.来源国的地域管辖权处于独占地位E.来源国的地域管辖权处于优先地位34.组成市场标准适用于关联企业之间缺乏可比对象的收入分配,如5136【ABCE】A.某些工业产品销售B.商标C.专利技术D.劳务E.专有技术35.判定一笔所得是否是来源于本国境内的判定标准包括6145【ABC】A.劳务提供地标准B.合同签订地标准C.权利使用地标准D.款项支付地标准E.产品交付地标准得分评卷人复查人三、名词解释题本大题共5小题。每小题3分.共15分考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件36.免税法485答免税法是开征所得税的国家,对本国居民来源于国外的所得免予征税。37.利润分割法(教材无明确答案)答是转让定价调整方法之一。对若干关联企业参与的内部交易所产生的净所得中的某些份额,以其各自履行的职责和对最终利润的贡献比例为基础,在有关关联企业之间加以分配。这种方法通常用于在无法使用可比非受控价格法、转售价格法和成本加价法的特殊情况下,在母公司之间划分利润。38.资本输入中性(教材无明确答案)答亦称外国中性或竞争中性。即税制使在同一国家内进行相同经营活动的所有公司,等额所得负有相同的税负。39.临时纳税人(教材无明确答案)答临时被派往其他国家工作,得到临时工作所在国减免所得税的特殊优惠,或者享受在该国只有临时住所或第二住所的税收优惠的跨国自然人。临时纳税人主要有两种一种是临时被派往其他国家工作而成为该国的临时纳税人另一种是在该国只有临时住所或第二住所的临时纳税人。40.归属原则10309答即来源国只能对归属于常设机构的营业利润征税,对于不归属于常设机构的利润,则由利润获得者的居住国征税。得分评卷人复查人四、问答题本大题共3小题。每小题5分。共15分41.跨国法人居民身份确定的标准有哪些369答(1)注册所在地居先标准也可称法律标准。它的约束范围是限于经由国家官方注册登记,取得了法人地位的跨国组织。(2)实际管理机构所在地居先标准是限于实际管理机构设立在本国境内的跨国组织。(3)总机构所在地居先标准有的也叫户籍标准,它是把约束范围限于总机构设立在本国境内的跨国组织。42.简述为什么有些国家或地区乐于成为避税港。7194答(1)避税港国家或地区的经济一般都不甚发达,这些国家或地区可以通过避税港业务刺激本国或本地区的某些经济活动考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件(2)避税港国家或地区还可以用其优惠的税收待遇吸引一些退休人员到本国或本地区定居,这些退休人员的到来,会增加这些地区对消费的需求,因而可以提供就业机会(3)由于大规模金融机构的存在,有利于避税港国家或地区政府筹措资金用于公共投资和发展经济,例如政府发行的债券由外国银行认购等(4)避税港国家或地区还可以从税收方面获得一定的财政收入(5)避税港国家或地区还可从其他方面获得财政收入。43简述经济合作与发展组织范本与联合国范本对特许权使用费的征税规定有什么不同。9280答(1)经济合作与发展组织范本认为应仅在特许权使用费的收款人所在国征税,支付这项费用的公司所在国政府不享有征税权,这显然是确立居民管辖权独占地位的做法。(2)联合国范本规定,接受特许权使用费的收款人所在国政府可以对这笔所得征税,而支付特许权使用费的公司所在国政府也可对这笔所得征税,所征税款占这笔特许权使用费的比重由缔约国双方谈判确定。得分评卷人复查人五、计算题本大题共2小题.44小题7分,45小题8分。共15分44.某一纳税年度,A国M起重机制造公司,在B国设立子公司,A国所得税税率为34%,B国则为17%,M公司的起重机制造成本每台10万美元,在A国市场还未销售过,在既无市场标准,又不能采用比照市场标准的情况下以成本价格每台10万美元销售给B国子公司,B国子公司最后19万美元的价格在当地出售,A国税务当局认为,根据A国M公司的这批起重机生产,一般的生产费用率为64%。试计算其税收款额。5135答工业产品组成市场价格转出企业生产该产品的有关成本÷(1合理毛利率)(1)按内部A国M公司销售所得每台10100万(美元)B国子公司取得利润每台19109万(美元)按组成市场标准,对A国M公司销售这批起重机的收入每台应调整为10÷6415.625万(美元)(2)经调整后,A国M公司每台的利润为15.625105.625万(美元)B国子公司取得每台起重机的利润为1915.6253.375万(美元)按组成市场标准调整前应纳税034900001715300(美元)按组成市场标准调整后应纳税56250343375017191255737.524862.5(美元)45.甲国A公司某年获利20万元,收到在乙国的子公司的股息3.5万元,甲国的税率为40。子公司同年获利10万元。在乙国规定的30%的税率基础上,享受减半征收1.5万元所得税的优惠实际向乙国缴纳所得税1.5万元。试计算在税收饶让条件下,甲国应向A公司征收的所得税税额。4109答子公司X已缴纳的所得税额实际缴纳的税额视同已缴纳的减免税额应由母公司承担的子公司已缴纳的所得税额实缴税额1.5万元视同已缴的减免税额1.5万元股息3.5万元÷子公司税后所得7万元1.5万考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件应并入母公司所得额的子公司所得额3.5万元÷(130)5万元抵免限额5万402万确定允许简介抵免的子公司已向乙国缴纳的税额抵免限额2万元>应由A公司承担的子公司已纳税额1.5万元所以,允许抵免的税额为1.5万元甲国在税收饶让条件下应对A公司征收的税额(20万5万)401.5万8.5万在税收饶让条件下,甲国对A公司简介抵免的子公司已纳乙国税额1.5万元中,包括了视同已纳税款的减免税额,使甲国对A公司征收的的税额8.5万元,比不实行税收饶让少征收了0.75万元。得分评卷人复查人六、案例分析题本大题共15分46.某一高税国的母公司A,在二个低税国开设子公司,母公司A计划用子公司支付给母公司A的股息,在其他国家开设子公司。母公司A所在国税收很高,母公司A要设法避免缴纳过高的所得税,同时又要完成增开子公司的任务。分析案例中母公司A采取的避税手段和有关国家对此反映。6158答母公司A要设法避免缴纳过高的所得税,在一个避税地建立子公司,由该子公司控制在外国的子公司,母公司A把子公司支付给母公司A的股权全部转移到避税地子公司,母公司A就不用缴所得税了。(1)开征预提所得税(2)制定关联企业的判定标准(3)利润存在不实的地方,税收协定的缔约国任何一方税务有权对此进行调整。考试课件网http//www.examebook.cn/我们专业提供自考易考题库课件集、自考免费电子书、自考历年真题及标准答案考试真题软件网http//down.examebook.com/我们专业提供自考历年真题及答案整理版、自考考前模拟试题考试学习软件商城http//www.examebook.com/为您提供各种考试学习软件课件更为便利的购买通道
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