福建省2006年04月自考00069《国际税收》真题及答案（整理版）.doc

考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！绝密启用前2006年4月高等教育自学考试福建省统一命题考试国际税收试卷(课程代码0069)本试卷满分100分，考试时间150分钟。总分题号一二三四五六核分人题分301015151515复查人得分得分评卷人复查人一、单项选择题(本大题共30小题。每小题1分，共30分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1国际税收与外国税收的关系是1-11【C】A没有联系B是相同的C既有联系又有区别D密切联系2国际税收产生的前提条件是1-3【B】A资本输出代替商品输出B跨国所得的产生和所得税的广泛应用C跨国公司的大量涌现D国际经济关系的复杂化3下面可能发生国际双重征税问题的是1-15【D】A两国同时实行所得来源地管辖权B两国同时实行居民管辖权C两国同时实行非居民管辖权D两国同时实行两种不同的税收管辖权4国际税收的研究对象是1-19【C】A一国政府同它管辖范围内的纳税人之问的征纳关系B一国政府同国际组织之间的税收分配关系C国家与国家之间的税收分配关系D一国政府同跨国公司之间的所得分配关系5近代直接税主要是指（教材无明确答案）【D】A商品课税B所得税C消费税D行为课税6在税法中有对有关跨国超额所得征税条款进行规定的国家是2-35【C】A中国B日本C印度D.泰国7居民(公民)管辖权据以确定的指导思想原则是3-47【B】考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！A属地B属人C普遍性D保护性8形式的双重征税和实质的双重征税的主要区别在于3-53【B】A征税权主体的非同一性B纳税主体的同一性或非同一性C纳税客体的非同一性D纳税期间的非同一性9关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列说法中正确的是3-53【D】A前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税B前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税C前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税D前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税10国际双重征税的扩大化问题主要导源子3-66【A】A不同的税收管辖权体现出不同的财权利益B跨国纳税人的形成C直接投资的增多D国际法的复杂程度11实行单边避免双重征税方式的国家实行的税收管辖权应当是4-83【C】A居民管辖权B公民管辖权C居民或公民管辖权D收入来源地管辖权12从保证收入的角度看，当分支机构没有亏损，并且国外税率较国内税率有高有低时有利于跨国纳税人的所在国政府的抵免方法是4-91【A】A分国限额抵免法B综合限额抵免法C单项限额抵免法D全额抵免法13关于跨国收入和费用的分配，下列说法中错误的是5-115【B】A跨国自然人的跨国收入和费用不会发生分配问题B有跨国所得的跨国法人之间会发生跨国收入和费用的分配问题C跨国法人同无关联企业之间所发生的跨国收入和费用，不会在有关国家之间发生分配问题D跨国法人同国际联属企业之间所发生的跨国收入和费用，会在有关国家之间发生分14比照市场标准一般适用于5-134【A】A跨国联属企业之间工业产品销售收入的分配B跨国联属企业之间特许权使用费收入的分配C跨国联属企业之间劳务收入的分配D跨国联属企业之间利息收入的分配15对跨国联属企业间的财产租赁按成本收费的前提是5-139【B】A出租者为非专业租赁公司B出租者和承租者均为非专业租赁公司C出租者或承租者为专业租赁公司D承租者为非专业租赁公司16在完全免征税收的国家或地区，这时税境6-144【C】考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！A大于国境B等于国境C小于国境D都有可能17各国税务当局认为公司内部关联各方的交易价格是正常合法的前提条件是交易价格的成立必须5-123【A】A以独立核算原则为标准B以转移定价原则为标准C以成本加利润原则为标准D以比照市场价格为标准18临时被派往其他国家工作，或者享受在该国只有临时住所或第二住所税收待遇的跨国自然人，在国际上被称为（教材无明确答案）【A】A非居民税收待遇B税收难民税收待遇C临时移民税收待遇D税收流亡税收待遇19在国际避税地中，属于征收正常税收，但提供某些特殊的税收优惠的国家是7-189【A】A加拿大B巴哈马C中国D以色列20下列哪种不是避税港可为跨国纳税人提供的良好条件7-202【D】A降低税收负担B规避外汇管制C便利筹措资金D方便贸易谈判21拥有自由区的避税港国家或地区是7-205【A】A新加坡B英国C比利时D加拿大22根据外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较。对各国政府制订的涉外税收负担原则划分不恰当的是8-241【C】A优惠原则B平等原则C区别对待原则D最大负担原则23居民公司设在境外的分支机构，若已缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得8-253【B】A税收饶让待遇B税收抵免或免税待遇C免缴关税待遇D免缴利息税待遇24对若干投资者共同组成的经济实体，若其在组建时采用股份有限公司的形式，则其税利的分配次序可采用的处理办法是8-257【A】A先征税后分利润B先分利润后征税C减半征收税收D.免征所得税25在税收协定中，对缔约国一方居民定义做了原则性的解释，在具体划分纳税人为哪一方居民时，还要遵从的规定是3-61【A】A各自的国内法B国际法C国际惯例D国际税收协定范本26OECD范本和联合国范本都有解决同时为缔约国双方居民归属哪一方的条款，对同时为双方自然居民的人，确定其居民身份的判断顺序，首先是看3-72【B】A是哪个国家的国民B是否有永久性住所C哪一国与其经济关系更密切D是否有习惯性居所27对于非独立个人劳务所得，其征税权原则上由3-77【A】A来源国优先征税B居住国征税C缔约国双方分享征税权D来源国独占征税权28由美、英、法等23国在日内瓦签订关税及贸易总协定的时间是9-261【A】A1947年B1949年C1950年D195829我国与外国政府缔结避免双重征税的税收协定的基本原则是10-298【D】A最大限度保护我国的经济权益考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！B最大限度吸引外资和先进技术C充分维护联合国的尊严D.既有利于维护我国的经济权益又有利于吸引外资30缔结税收协定要经过的程序是10-303【C】A谈判、签字和执行B谈判、签字和批准C谈判、签字、批准和交换批准书D谈判、签字和交换批准书得分评卷人复查人二、多项选择题(本大题共5小题每小题2分。共JO分)在每小题的五个备选项中至少有二个是符合题目要求的。请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。31跨国公司是1-5【ABD】A垄断资本主义高度发展的产物B资本主义国家资本输出的重要工具C资本主义国家商品输出的重要工具D是一种国际化的垄断组织E是一种国际垄断同盟32常设机构应具备以下含义9-268【ABC】A有一个从事营业活动的场所B营业活动的场所有相对固定性或永久性C是企业进行全部或部分活动的场所D纯粹为本企业从事非营业性的准备活动E纯粹为本企业从事非营业性的辅助性活动33免税法的内容包括4-85【ABD】A对居民(公民)来源于国外的所得不予征税B居住国(国籍国)单方面放弃居民(公民)管辖权C居住国与所得来源国分享征税权D.来源国的地域管辖权处于独占地位E来源国的地域管辖权处于优先地位34组成市场标准适用于关联企业之间缺乏可比对象的收入分配，如5-136【ABCE】A某些工业产品销售B商标C专利技术D劳务E专有技术35判定一笔所得是否是来源于本国境内的判定标准包括6-145【ABC】A劳务提供地标准B合同签订地标准C权利使用地标准D款项支付地标准E产品交付地标准得分评卷人复查人三、名词解释题(本大题共5小题。每小题3分共15分)考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！36免税法4-85答：免税法是开征所得税的国家，对本国居民来源于国外的所得免予征税。37利润分割法（教材无明确答案）答：是转让定价调整方法之一。对若干关联企业参与的内部交易所产生的净所得中的某些份额，以其各自履行的职责和对最终利润的贡献比例为基础，在有关关联企业之间加以分配。这种方法通常用于在无法使用可比非受控价格法、转售价格法和成本加价法的特殊情况下，在母公司之间划分利润。38资本输入中性（教材无明确答案）答：亦称“外国中性”或“竞争中性”。即税制使在同一国家内进行相同经营活动的所有公司，等额所得负有相同的税负。39临时纳税人（教材无明确答案）答：临时被派往其他国家工作，得到临时工作所在国减免所得税的特殊优惠，或者享受在该国只有临时住所或第二住所的税收优惠的跨国自然人。临时纳税人主要有两种：一种是临时被派往其他国家工作而成为该国的临时纳税人；另一种是在该国只有临时住所或第二住所的临时纳税人。40归属原则10-309答：即来源国只能对归属于常设机构的营业利润征税，对于不归属于常设机构的利润，则由利润获得者的居住国征税。得分评卷人复查人四、问答题(本大题共3小题。每小题5分。共15分)41跨国法人居民身份确定的标准有哪些?3-69答：（1）注册所在地居先标准：也可称法律标准。它的约束范围是限于经由国家官方注册登记，取得了法人地位的跨国组织。（2）实际管理机构所在地居先标准：是限于实际管理机构设立在本国境内的跨国组织。（3）总机构所在地居先标准：有的也叫户籍标准，它是把约束范围限于总机构设立在本国境内的跨国组织。42简述为什么有些国家或地区乐于成为避税港。7-194答：（1）避税港国家或地区的经济一般都不甚发达，这些国家或地区可以通过避税港业务刺激本国或本地区的某些经济活动；考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！（2）避税港国家或地区还可以用其优惠的税收待遇吸引一些退休人员到本国或本地区定居，这些退休人员的到来，会增加这些地区对消费的需求，因而可以提供就业机会；（3）由于大规模金融机构的存在，有利于避税港国家或地区政府筹措资金用于公共投资和发展经济，例如政府发行的债券由外国银行认购等；（4）避税港国家或地区还可以从税收方面获得一定的财政收入；（5）避税港国家或地区还可从其他方面获得财政收入。43简述经济合作与发展组织范本与联合国范本对特许权使用费的征税规定有什么不同。9-280答：（1）经济合作与发展组织范本认为应仅在特许权使用费的收款人所在国征税，支付这项费用的公司所在国政府不享有征税权，这显然是确立居民管辖权独占地位的做法。（2）联合国范本规定，接受特许权使用费的收款人所在国政府可以对这笔所得征税，而支付特许权使用费的公司所在国政府也可对这笔所得征税，所征税款占这笔特许权使用费的比重由缔约国双方谈判确定。得分评卷人复查人五、计算题(本大题共2小题44小题7分，45小题8分。共15分)44.某一纳税年度，A国M起重机制造公司，在B国设立子公司，A国所得税税率为34，B国则为17，M公司的起重机制造成本每台10万美元，在A国市场还未销售过，在既无市场标准，又不能采用比照市场标准的情况下以成本价格(每台10万美元)销售给B国子公司，B国子公司最后19万美元的价格在当地出售，A国税务当局认为，根据A国M公司的这批起重机生产，一般的生产费用率为64。试计算其税收款额。5-135答：工业产品组成市场价格=转出企业生产该产品的有关成本（1-合理毛利率）（1）按内部A国M公司销售所得每台：10-10=0万（美元）B国子公司取得利润每台：19-10=9万（美元）按组成市场标准，对A国M公司销售这批起重机的收入每台应调整为：1064%=15.625万（美元）（2）经调整后，A国M公司每台的利润为：15.625-10=5.625万（美元）B国子公司取得每台起重机的利润为：19-15.625=3.375万（美元）按组成市场标准调整前应纳税：034%+9000017%=15300（美元）按组成市场标准调整后应纳税：5625034%+3375017%=19125+5737.5=24862.5（美元）45.甲国A公司某年获利20万元，收到在乙国的子公司的股息35万元，甲国的税率为40%。子公司同年获利10万元。在乙国规定的30的税率基础上，享受减半征收1.5万元所得税的优惠实际向乙国缴纳所得税15万元。试计算在税收饶让条件下，甲国应向A公司征收的所得税税额。4-109答：子公司X已缴纳的所得税额=实际缴纳的税额+视同已缴纳的减免税额应由母公司承担的子公司已缴纳的所得税额：实缴税额1.5万元+视同已缴的减免税额1.5万元股息3.5万元子公司税后所得7万元=1.5万考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！应并入母公司所得额的子公司所得额：3.5万元（1-30%）=5万元抵免限额：5万40%=2万确定允许简介抵免的子公司已向乙国缴纳的税额：抵免限额2