会计基础考试大纲 （1）

会 计 基 础 考 试 大 纲第 一 章 总 论第 一 节 会  计  概  述  一 、 会 计 的 概 念 及 特 征  （ 一 ） 会 计 的 概 念 ： 会 计 是 以 货 币 为 主 要 计 量 单 位 ，反 映 和 监 督 一 个单 位 经 济 活 动 的 一 种 经 济 管 理 工 作 。（ 二 ） 会 计 的 基 本 特 征  1 会 计 以 货 币 作 为 主 要 计 量 单 位  2 会 计 拥 有 一 系 列 专 门 方 法  3 会 计 具 有 核 算 和 监 督 的 基 本 职 能  4 会 计 的 本 质 就 是 管 理 活 动  二 、 会 计 的 基 本 职 能  （ 一 ） 会 计 的 核 算 职 能  （ 二 ） 会 计 的 监 督 职 能  （ 三 ） 会 计 核 算 与 监 督 职 能 的 关 系 ： 会 计 核 算 是 会 计 监 督 的 基 础 ，没有 核 算 所 提 供 的 各 种 信 息 ，监 督 就 失 去 了 依 据 ；而 会 计 监 督 又 是 会 计 核 算 质量 的 保 障 ，只 有 核 算 、没 有 监 督 ，就 难 以 保 证 所 提 供 信 息 的 真 实 性 、可 靠 性 。 三 、 会 计 对 象 和 会 计 核 算 的 具 体 内 容  （ 一 ） 会 计 对 象 ： 生 产 过 程 中 的 资 金 运 动 。 （ 二 ） 会 计 核 算 的 具 体 内 容  1 款 项 和 有 价 证 券 的 收 付  2 财 物 的 收 发 、 增 减 和 使 用  3 债 权 、 债 务 的 发 生 和 结 算  4 资 本 的 增 减  5 收 入 、 支 出 、 费 用 、 成 本 的 计 算  6 财 务 成 果 的 计 算 和 处 理  7 需 要 办 理 会 计 手 续 、 进 行 会 计 核 算 的 其 他 事 项  第 二 节 会 计 基 本 假 设  一 、 会 计 主 体  二 、 持 续 经 营 ： 是 会 计 分 期 的 前 提 条 件 。 三 、 会 计 分 期  四 、 货 币 计 量  第 三 节 会  计  基  础   一 、 会 计 基 础 的 概 念 和 种 类 ： 种 类 权 责 发 生 制 、收 付 实 现 制二 、 权 责 发 生 制 ：又 称 应 收 应 付 制 。是 按 照 权 利 和 责 任 是 否 转 移 或 发 生来 确 认 收 入 和 费 用 的 财 务 状 况 和 经 营 成 果 。三 、 收 付 实 现 制 ：又 称 现 收 现 付 制 。是 以 实 际 收 到 或 支 出 款 项 为 依 据 ，进 而 确 认 收 入 和 费 用 归 属 期 间 的 制 度 。 第 二 章 会 计 要 素 与 会 计 科 目  第 一 节 会 计  要  素  一 、 会 计 要 素 的 确 认  （ 一 ） 资 产  1 资 产 的 定 义 ： 由 于 过 去 的 交 易 或 事 项 形 成 ，并 由 企 业 拥 有 或 控 制 的资 源 ，该 资 源 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 。 2 资 产 的 分 类 ：按 期 流 动 性 分 为 流 动 资 产 和 非 流 动 资 产 。 （ 二 ） 负 债  1 负 债 的 定 义 ：是 企 业 由 于 过 去 的 交 易 或 者 事 项 而 形 成 的 、预 期 会 导致 经 济 利 益 流 出 企 业 的 现 时 义 务 。 2 负 债 的 分 类 ：按 其 流 动 性 不 同 分 为 流 动 负 债 和 非 流 动 负 债 。 （ 三 ） 所 有 者 权 益  1 所 有 者 权 益 的 定 义 ：是 企 业 资 产 扣 除 负 债 后 ，由 所 有 者 享 有 的 剩 余权 利 。所 有 者 权 益 表 明 企 业 的 产 权 关 系 。 2 所 有 者 权 益 的 分 类 ：包 括 实 收 资 本 、资 本 公 积 、盈 余 公 积 和 未 分 配 利润 。 （ 四 ） 收 入  1 收 入 的 定 义 ：是 企 业 在 日 常 活 动 中 形 成 的 、会 导 致 所 有 者 权 益 增 加的 、与 所 有 者 投 入 资 本 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 入 。 2 收 入 的 分 类 ：1 按 企 业 从 事 日 常 活 动 的 性 质 不 同 ，可 将 收 入 分 为销 售 商 品 收 入 、提 供 劳 务 收 入 、让 渡 使 用 权 收 入 和 建 造 合 同 收 入 。             2按 企 业 经 营 业 务 的 主 次 不 同 ，可 将 收 入 分 为 主 营业 务 收 入 和 其 他 业 务 收 入 以 及 建 造 合 同 收 入 。（ 五 ） 费 用  1 费 用 的 定 义 ：是 企 业 在 气 场 活 动 汇 总 发 生 的 ，会 导 致 所 有 者 权 益 减少 的 ，与 向 所 有 者 利 润 分 配 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 出 。 2 费 用 的 分 类  （ 六 ） 利 润  1 利 润 的 定 义 ：是 企 业 在 一 定 会 计 期 间 的 经 营 成 果 ，是 企 业 的 收 入 减去 有 关 的 成 本 与 费 用 后 的 差 额 。 2 利 润 的 分 类  二 、 会 计 要 素 的 计 量  （ 一 ） 历 史 成 本  （ 二 ） 重 置 成 本  （ 三 ） 可 变 现 净 值  （ 四 ） 现 值  （ 五 ） 公 允 价 值  第 二 节 会  计  科  目  一 、 会 计 科 目 的 概 念 ：是 对 会 计 要 素 的 具 体 内 容 进 行 分 类 核 算 的 项 目 。 二 、 会 计 科 目 的 分 类  （ 一 ） 按 其 归 属 的 会 计 要 素 分 类  1 资 产 类 科 目 ： 按 资 产 的 流 动 性 分 为 反 映 流 动 资 产 的 科 目 和 反 映 非 流动 资 产 的 科 目 。  2 负 债 类 科 目 ： 按 负 债 的 偿 还 期 限 分 为 反 映 流 动 负 债 的 科 目 和 反 映 长期 负 债 的 科 目 。  3 所 有 者 权 益 类 科 目 ： 按 所 有 者 权 益 的 形 成 和 性 质 可 分 为 反 映 资 本 的科 目 和 反 映 留 存 收 益 的 科 目 。  4 成 本 类 科 目 ： 按 成 本 的 不 同 内 容 和 性 质 可 以 分 为 反 映 制 造 成 本 的 科目 和 反 映 劳 务 成 本 的 科 目 。  5 损 益 类 科 目 ： 按 损 益 的 不 同 内 容 可 以 分 为 反 映 收 入 的 科 目 和 反 映 费用 的 科 目 。   （ 二 ） 按 提 供 信 息 的 详 细 程 度 及 其 统 驭 关 系 分 类  1 总 分 类 科 目 ， 又 称 一 级 科 目 或 总 账 科 目 ， 它 是 对 会 计 要 素 具 体 内 容进 行 总 括 分 类 、 提 供 总 括 信 息 的 会 计 科 目 ； 总 分 类 科 目 反 映 各 种 经 济 业 务 的概 括 情 况 ， 是 进 行 总 分 类 核 算 的 依 据 。  2 明 细 分 类 科 目 ， 又 称 明 细 科 目 ， 是 对 总 分 类 科 目 作 进 一 步 分 类 、 提供 更 详 细 和 更 具 体 会 计 信 息 的 科 目 。  3 总 分 类 科 目 和 明 细 分 类 科 目 的 关 系 是 ， 总 分 类 科 目 对 其 所 属 的 明 细分 类 科 目 具 有 统 驭 和 控 制 的 作 用 ， 而 明 细 分 类 科 目 是 对 其 所 归 属 的 总 分 类 科目 的 补 充 和 说 明 。  三 、 会 计 科 目 的 设 置  （ 一 ） 会 计 科 目 的 设 置 原 则  1 合 法 性 原 则 ： 指 所 设 置 的 会 计 科 目 应 当 符 合 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的规 定 。  2 相 关 性 原 则 ： 指 所 设 置 的 会 计 科 目 应 当 为 提 供 有 关 各 方 所 需 要 的 会计 信 息 服 务 ， 满 足 对 外 报 告 与 对 内 管 理 的 要 求 。  3 实 用 性 原 则 ： 指 所 设 置 的 会 计 科 目 应 符 合 单 位 自 身 特 点 ， 满 足 单 位实 际 需 要 。  （ 二 ） 常 用 会 计 科 目  第 三 章  会 计 等 式 与 复 式 记 账  第 一 节 会  计  等  式  一 、 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益  （ 一 ） 会 计 恒 等 式  资 产 =权 益  资 产 =负 债 +所 有 者 权 益  （ 二 ） 经 济 业 务 对 会 计 恒 等 式 的 影 响  1 对 “资 产 =权 益 ”等 式 的 影 响  （ 1） 资 产 与 权 益 同 时 等 额 增 加  （ 2） 资 产 方 等 额 有 增 有 减 ， 权 益 不 变  （ 3） 资 产 与 权 益 同 时 等 额 减 少  （ 4） 权 益 方 等 额 有 增 有 减 ， 资 产 不 变  2 对 “资 产 =负 债 +所 有 者 权 益 ”等 式 的 影 响  （ 1） 资 产 和 负 债 要 素 同 时 等 额 增 加  （ 2） 资 产 和 负 债 要 素 同 时 等 额 减 少  （ 3） 资 产 和 所 有 者 权 益 要 素 同 时 等 额 增 加  （ 4） 资 产 和 所 有 者 权 益 要 素 同 时 等 额 减 少  （ 5） 资 产 要 素 内 部 项 目 等 额 有 增 有 减 ， 负 债 和 所 有 者 权 益 要 素 不 变  （ 6） 负 债 要 素 内 部 项 目 等 额 有 增 有 减 ， 资 产 和 所 有 者 权 益 要 素 不 变  （ 7） 所 有 者 权 益 要 素 内 部 项 目 等 额 有 增 有 减 ， 资 产 和 负 债 要 素 不 变   （ 8） 负 债 要 素 增 加 ， 所 有 者 权 益 要 素 等 额 减 少 ， 资 产 要 素 不 变  （ 9） 负 债 要 素 减 少 ， 所 有 者 权 益 要 素 等 额 增 加 ， 资 产 要 素 不 变  二 、 收 入 费 用 =利 润  第 二 节 复  式  记  账  一 、 复 式 记 账 法  二 、 借 贷 记 账 法  （ 一 ） 借 贷 记 账 法 的 概 念  （ 二 ） 借 贷 记 账 法 的 记 账 符 号  （ 三 ） 借 贷 记 账 法 的 会 计 科 目 结 构  1 资 产 类 会 计 科 目 的 结 构  2 负 债 及 所 有 者 权 益 类 会 计 科 目 的 结 构  3 成 本 类 会 计 科 目 的 结 构  4 损 益 类 会 计 科 目 的 结 构  （ 1） 收 入 类 会 计 科 目 的 结 构  （ 2） 费 用 类 会 计 科 目 的 结 构  （ 四 ） 借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则  （ 五 ） 会 计 科 目 的 对 应 关 系 和 会 计 分 录  1 会 计 科 目 的 对 应 关 系  2 会 计 分 录  （ 六 ） 借 贷 记 账 法 的 试 算 平 衡  1 试 算 平 衡 的 含 义  2 试 算 平 衡 的 分 类  （ 1） 发 生 额 试 算 平 衡 法  全 部 会 计 科 目 本 期 借 方 发 生 额 合 计 =全 部 会 计 科 目 本 期 贷 方 发 生 额 合 计  （ 2） 余 额 试 算 平 衡 法  全 部 会 计 科 目 的 借 方 期 初 余 额 合 计 =全 部 会 计 科 目 的 贷 方 期 初 余 额 合 计  全 部 会 计 科 目 的 借 方 期 末 余 额 合 计 =全 部 会 计 科 目 的 贷 方 期 末 余 额 合 计  三 、 总 分 类 科 目 与 明 细 分 类 科 目 的 平 行 登 记  （ 一 ） 总 分 类 科 目 与 明 细 分 类 科 目 的 关 系  （ 二 ） 总 分 类 科 目 与 明 细 分 类 科 目 的 平 行 登 记  （ 1） 所 依 据 会 计 凭 证 相 同 （ 依 据 相 同 ）  （ 2） 借 贷 方 向 相 同 （ 方 向 相 同 ）  （ 3） 所 属 会 计 期 间 相 同 （ 期 间 相 同 ）  （ 4） 计 入 总 分 类 科 目 的 金 额 与 计 入 其 所 属 明 细 分 类 科 目 的 金 额 合 计 相等 （ 金 额 相 等 ）  第 四 章 会  计  凭  证  第 一 节  会 计 凭 证 概 述   一 、 会 计 凭 证 的 概 念 和 种 类 ：会 计 凭 证 是 记 录 经 济 业 务 事 项 发 生 或 完成 情 况 的 书 面 证 明 ，也 是 登 记 会 计 账 簿 的 依 据 。 （ 一 ） 原 始 凭 证  （ 二 ） 记 账 凭 证  二 、 会 计 凭 证 的 作 用  （ 一 ） 记 录 经 济 业 务 ， 提 供 记 账 依 据  （ 二 ） 明 确 经 济 责 任 ， 强 化 内 部 控 制  （ 三 ） 监 督 经 济 活 动 ， 控 制 经 济 运 行  第 二 节  原 始 凭 证  一 、 原 始 凭 证 的 种 类  （ 一 ） 按 取 得 的 来 源 不 同 分 类  1 自 制 原 始 凭 证  2 外 来 原 始 凭 证  （ 二 ） 按 照 格 式 的 不 同 分 类  1 通 用 凭 证  2 专 用 凭 证  二 、 原 始 凭 证 的 基 本 内 容  原 始 凭 证 所 包 括 的 基 本 内 容 ， 通 常 称 为 凭 证 要 素 ， 主 要 有 ： 原 始 凭 证 名称 、 填 制 凭 证 的 日 期 、 凭 证 的 编 号 、 接 受 凭 证 单 位 名 称 （ 抬 头 人 ） 、 经 济 业务 内 容 （ 含 数 量 、 单 价 、 金 额 等 ） 、 填 制 单 位 签 章 、 有 关 人 员 （ 部 门 负 责 人 、经 办 人 员 ） 签 章 、 填 制 凭 证 单 位 名 称 或 者 填 制 人 姓 名 、 凭 证 附 件 。  三 、 原 始 凭 证 的 填 制 要 求  （ 一 ） 填 制 原 始 凭 证 的 基 本 要 求  1 记 录 要 真 实  2 内 容 要 完 整  3 手 续 要 完 备  4 书 写 要 清 楚 、 规 范  5 编 号 要 连 续  6 不 得 涂 改 、 刮 擦 、 挖 补  7 填 制 要 及 时  （ 二 ） 自 制 原 始 凭 证 的 填 制 要 求  1 一 次 凭 证 的 填 制  2 累 计 凭 证 的 填 制  3 汇 总 凭 证 的 填 制  （ 三 ） 外 来 原 始 凭 证 的 填 制 要 求  四 、 原 始 凭 证 的 审 核  （ 一 ） 审 核 原 始 凭 证 的 真 实 性   （ 二 ） 审 核 原 始 凭 证 的 合 法 性  （ 三 ） 审 核 原 始 凭 证 的 合 理 性  （ 四 ） 审 核 原 始 凭 证 的 完 整 性  （ 五 ） 审 核 原 始 凭 证 的 正 确 性  （ 六 ） 审 核 原 始 凭 证 的 及 时 性  第 三 节  记 账 凭 证  一 、 记 账 凭 证 的 种 类  （ 一 ） 按 内 容 可 分 为 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 和 转 账 凭 证  1 收 款 凭 证  2 付 款 凭 证  3 转 账 凭 证  （ 二 ） 按 填 列 方 式 可 分 为 复 式 记 账 凭 证 和 单 式 记 账 凭 证  1 复 式 凭 证  2 单 式 凭 证  二 、 记 账 凭 证 的 基 本 内 容  记 账 凭 证 必 须 具 备 以 下 基 本 内 容 ： （ 1） 记 账 凭 证 的 名 称 ； （ 2） 记 账凭 证 的 日 期 ； （ 3） 记 账 凭 证 的 编 号 ； （ 4） 经 济 业 务 事 项 的 内 容 摘 要 ；（ 5） 经 济 业 务 事 项 所 涉 及 的 会 计 科 目 及 其 记 账 方 向 ； （ 6） 经 济 业 务 事 项的 金 额 ； （ 7） 记 账 标 记 ； （ 8） 所 附 原 始 凭 证 的 张 数 ； （ 9） 制 证 、 审 核 、记 账 、 会 计 主 管 等 有 关 人 员 的 签 章 ， 收 款 凭 证 和 付 款 凭 证 还 应 由 出 纳 人 员签 名 或 盖 章 。  三 、 记 账 凭 证 的 填 制 要 求  （ 一 ） 基 本 要 求  （ 二 ） 收 款 凭 证 的 填 制 要 求  （ 三 ） 付 款 凭 证 的 填 制 要 求  （ 四 ） 转 账 凭 证 的 填 制 要 求  （ 五 ） 记 账 凭 证 的 审 核  1 内 容 是 否 真 实  2 项 目 是 否 齐 全  3 科 目 是 否 正 确  4 金 额 是 否 正 确  5 书 写 是 否 正 确  第 四 节  会 计 凭 证 的 传 递 和 保 管  一 、 会 计 凭 证 的 传 递  会 计 凭 证 的 传 递 是 指 会 计 凭 证 从 取 得 或 填 制 时 起 至 归 档 保 管 过 程 中 ， 在单 位 内 部 各 有 关 部 门 和 人 员 之 间 的 传 送 程 序 。  二 、 会 计 凭 证 的 保 管  会 计 凭 证 的 保 管 ， 是 指 会 计 凭 证 登 账 后 的 整 理 、 装 订 和 归 档 存 查 。   第 五 章 会  计  账  簿  第 一 节  会 计 账 簿 概 述  一 、 会 计 账 簿 的 概 念  会 计 账 簿 是 指 由 一 定 格 式 账 页 组 成 的 ， 以 经 过 审 核 的 会 计 凭 证 为 依 据 ，全 面 、 系 统 、 连 续 地 记 录 各 项 经 济 业 务 事 项 的 簿 籍 。 各 单 位 应 当 按 照 国 家 统一 的 会 计 制 度 的 规 定 和 会 计 业 务 的 需 要 设 置 会 计 账 簿 。  二 、 会 计 账 簿 的 分 类  （ 一 ） 按 用 途 分 类  1 序 时 账 簿  2 分 类 账 簿  3 备 查 账 簿  （ 二 ） 按 账 页 格 式 分 类  1 两 栏 式 账 簿  2 三 栏 式 账 簿  3 多 栏 式 账 簿  4 数 量 金 额 式 账 簿  （ 三 ） 按 外 型 特 征 分 类  1 订 本 账  2 活 页 账  3 卡 片 账  三 、 会 计 账 簿 与 账 户  （ 一 ） 账 户 的 概 念 ：是 根 据 会 计 科 目 设 置 的 、具 有 一 定 格 式 和 结 构 ，用于 分 类 反 映 会 计 要 素 增 减 变 动 及 其 结 果 的 载 体 。 （ 二 ） 账 户 的 基 本 结 构 ：具 体 包 括 账 户 名 称 （会 计 科 目 ）、记 录 经 济 业 务的 日 期 、所 依 据 记 账 凭 证 编 号 、经 济 业 务 摘 要 、增 减 金 额 、余 额 等 。 （ 三 ） 账 簿 与 账 户 的 关 系  第 二 节  会 计 账 簿 的 内 容 、 启 用 与 登 记 规 则  一 、 会 计 账 簿 的 基 本 内 容  （ 一 ） 封 面  （ 二 ） 扉 页  （ 三 ） 账 页  二 、 会 计 账 簿 的 启 用  三 、 会 计 账 簿 的 登 记 规 则  第 三 节  会 计 账 簿 的 格 式 和 登 记 方 法  一 、 日 记 账 的 格 式 和 登 记 方 法   （ 一 ） 现 金 日 记 账 的 格 式 和 登 记 方 法  1 现 金 日 记 账 的 格 式  （ 1） 三 栏 式 日 记 账  （ 2） 多 栏 式 日 记 账  2 现 金 日 记 账 的 登 记 方 法  （ 1） 日 期 栏  （ 2） 凭 证 栏  （ 3） 摘 要 栏  （ 4） 对 方 科 目 栏  （ 5） 收 入 、 支 出 栏  （ 二 ） 银 行 存 款 日 记 账 的 格 式 和 登 记 方 法  银 行 存 款 日 记 账 的 格 式 和 登 记 方 法 与 现 金 日 记 账 相 同 。  二 、 总 分 类 账 的 格 式 和 登 记 方 法  （ 一 ） 总 分 类 账 的 格 式  总 分 类 账 是 按 照 总 分 类 账 户 分 类 登 记 以 提 供 总 括 会 计 信 息 的 账 簿 。 总 分类 账 最 常 用 的 格 式 为 三 栏 式 ， 设 置 借 方 、 贷 方 和 余 额 三 个 基 本 金 额 栏 目 。  （ 二 ） 总 分 类 账 的 登 记 方 法  总 分 类 账 可 以 根 据 记 账 凭 证 逐 笔 登 记 ， 也 可 以 根 据 经 过 汇 总 的 科 目 汇 总表 或 汇 总 记 账 凭 证 等 登 记 。  （ 三 ） 明 细 分 类 账 的 格 式 和 登 记 方 法  1 明 细 分 类 账 的 格 式  （ 1） 三 栏 式 明 细 分 类 账  （ 2） 多 栏 式 明 细 分 类 账  （ 3） 数 量 金 额 式 明 细 分 类 账  2 明 细 分 类 账 的 登 记 方 法  3 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 的 平 行 登 记  第 四 节  对 账  一 、 账 证 核 对  账 证 核 对 是 指 核 对 会 计 账 簿 记 录 与 原 始 凭 证 、 记 账 凭 证 的 时 间 、 凭 证字 号 、 内 容 、 金 额 是 否 一 致 ， 记 账 方 向 是 否 相 符 。  二 、 账 账 核 对  （ 一 ） 总 分 类 账 簿 有 关 账 户 的 余 额 核 对  （ 二 ） 总 分 类 账 簿 与 所 属 明 细 分 类 账 簿 核 对  （ 三 ） 总 分 类 账 簿 与 序 时 账 簿 核 对  （ 四 ） 明 细 分 类 账 簿 之 间 的 核 对  三 、 账 实 核 对  （ 一 ） 现 金 日 记 账 账 面 余 额 与 库 存 现 金 数 额 是 否 相 符  （ 二 ） 银 行 存 款 日 记 账 账 面 余 额 与 银 行 对 账 单 的 余 额 是 否 相 符   （ 三 ） 各 项 财 产 物 资 明 细 账 账 面 余 额 与 财 产 物 资 的 实 有 数 额 是 否 相 符  （ 四 ） 有 关 债 权 债 务 明 细 账 账 面 余 额 与 对 方 单 位 的 账 面 记 录 是 否 相 符  第 五 节  错 账 更 正 方 法  一 、 划 线 更 正 法 ： 在 结 账 前 发 现 账 簿 记 录 有 文 字 或 数 字 错 误 ，而 记 账凭 证 没 有 错 误 。 二 、 红 字 更 正 法 ： 1、记 账 后 发 现 记 账 凭 证 中 的 应 借 、应 贷 会 计 科 目 有错 误 ，从 而 引 起 记 账 错 误 。2、记 账 后 发 现 记 账 凭 证 和 账 簿 记 录 中 应 借 、应 贷 会计 科 目 无 误 ，只 是 所 记 金 额 大 于 应 记 金 额 。 三 、 补 充 登 记 法 ：在 记 账 后 发 现 记 账 凭 证 和 账 簿 的 记 录 中 应 借 、应 贷 会计 科 目 无 误 ，只 是 所 记 金 额 小 于 应 记 金 额 。 第 六 节  结 账  一 、 结 账 的 程 序  二 、 结 账 的 方 法  第 七 节  会 计 账 簿 的 更 换 与 保 管  一 、 会 计 账 簿 的 更 换  二 、 会 计 账 簿 的 保 管  第 六 章 账 务 处 理 程 序  第 一 节  记 账 凭 证 处 理 程 序  一 、 一 般 步 骤  （ 一 ） 根 据 原 始 凭 证 编 制 汇 总 原 始 凭 证  （ 二 ） 根 据 原 始 凭 证 或 汇 总 原 始 凭 证 编 制 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 和 转 账 凭证 （ 也 可 采 用 通 用 的 记 账 凭 证 ）  （ 三 ） 根 据 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 逐 笔 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日 记 账  （ 四 ） 根 据 原 始 凭 证 、 汇 总 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 ， 登 记 各 种 明 细 分 类 账  （ 五 ） 根 据 记 账 凭 证 逐 笔 登 记 总 分 类 账  （ 六 ） 期 末 ， 现 金 日 记 账 、 银 行 存 款 日 记 账 和 明 细 分 类 账 的 余 额 同 有 关总 分 类 账 的 余 额 核 对 相 符  （ 七 ） 期 末 ， 根 据 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 的 记 录 ， 编 制 会 计 报 表  二 、 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 的 特 点 、 优 缺 点 及 适 用 范 围  （ 一 ） 特 点 ：直 接 根 据 记 账 凭 证 逐 笔 登 记 总 分 类 账 。 （ 二 ） 优 缺 点 ：优 点 直 接 根 据 记 账 凭 证 登 记 总 账 ，简 单 明 了 ，易 于 理解 ，总 分 类 账 可 以 较 详 细 地 反 映 经 济 业 务 的 发 生 情 况 。缺 点 登 记 总 分 类 账的 工 作 量 大 。 （ 三 ） 适 用 范 围  第 二 节  汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序  一 、 汇 总 记 账 凭 证 的 编 制 方 法  汇 总 记 账 凭 证 分 为 汇 总 收 款 凭 证 、 汇 总 付 款 凭 证 和 汇 总 转 账 凭 证 三 种 格式 。  （ 一 ） 汇 总 收 款 凭 证 的 编 制  （ 二 ） 汇 总 付 款 凭 证 的 编 制  （ 三 ） 汇 总 转 账 凭 证 的 编 制 ： 通 常 是 按 每 一 科 目 的 贷 方 分 别 设 置 。 二 、 一 般 编 制 步 骤  （ 一 ） 根 据 原 始 凭 证 编 制 汇 总 原 始 凭 证  （ 二 ） 根 据 原 始 凭 证 或 汇 总 原 始 凭 证 ， 编 制 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 和 转 账凭 证 ， 也 可 采 用 通 用 的 记 账 凭 证  （ 三 ） 根 据 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 逐 笔 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日 记 账  （ 四 ） 根 据 原 始 凭 证 、 汇 总 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 ， 登 记 各 种 明 细 分 类 账  （ 五 ） 根 据 各 种 记 账 凭 证 编 制 有 关 汇 总 记 账 凭 证  （ 六 ） 根 据 各 种 汇 总 记 账 凭 证 登 记 总 分 类 账  （ 七 ） 期 末 ， 现 金 日 记 账 、 银 行 存 款 日 记 账 和 明 细 分 类 账 的 余 额 同 有 关总 分 类 账 的 余 额 核 对 相 符  （ 八 ） 期 末 ， 根 据 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 的 记 录 ， 编 制 会 计 报 表  三 、 汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 的 特 点 、 优 缺 点 与 适 用 范 围  （ 一 ） 特 点  （ 二 ） 优 缺 点  （ 三 ） 适 用 范 围  第 三 节  科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序  一 、 科 目 汇 总 表 的 编 制 方 法  二 、 一 般 编 制 步 骤  （ 一 ） 根 据 原 始 凭 证 编 制 汇 总 原 始 凭 证  （ 二 ） 根 据 原 始 凭 证 或 汇 总 原 始 凭 证 ， 编 制 记 账 凭 证  （ 三 ） 根 据 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 逐 笔 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日 记 账  （ 四 ） 根 据 原 始 凭 证 、 汇 总 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 ， 登 记 各 种 明 细 分 类 账  （ 五 ） 根 据 各 种 记 账 凭 证 编 制 科 目 汇 总 表  （ 六 ） 根 据 科 目 汇 总 表 登 记 总 分 类 账   （ 七 ） 期 末 ， 现 金 日 记 账 、 银 行 存 款 日 记 账 和 明 细 分 类 账 的 余 额 同 有 关总 分 类 账 的 余 额 核 对 相 符  （ 八 ） 期 末 ， 根 据 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 的 记 录 ， 编 制 会 计 报 表  三 、 科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 的 特 点 、 优 缺 点 和 适 用 范 围  （ 一 ） 特 点  （ 二 ） 优 缺 点  （ 三 ） 适 用 范 围  第 七 章 财 产 清 查  第 一 节  财 产 清 查 概 述  一 、 财 产 清 查 的 概 念  （ 一 ） 按 清 查 的 范 围 可 分 为 全 面 清 查 和 局 部 清 查  （ 二 ） 按 清 查 的 时 间 可 分 为 定 期 清 查 和 不 定 期 清 查  二 、 财 产 清 查 的 意 义  （ 一 ） 通 过 财 产 清 查 ， 可 以 查 明 各 项 财 产 物 资 的 实 有 数 量 ， 确 定 实 有 数量 与 账 面 数 量 之 间 的 差 异 ， 查 明 原 因 和 责 任 ， 以 便 采 取 有 效 措 施 ， 消 除 差 异 ，改 进 工 作 ， 从 而 保 证 账 实 相 符 ， 提 高 会 计 资 料 的 准 确 性  （ 二 ） 通 过 财 产 清 查 ， 可 以 查 明 各 项 财 产 物 资 的 保 管 情 况 是 否 良 好 ， 有无 因 管 理 不 善 ， 造 成 霉 烂 、 变 质 、 损 失 浪 费 ， 或 者 被 非 法 挪 用 、 贪 污 盗 窃 的情 况 ， 以 便 采 取 有 效 措 施 ， 改 善 管 理 ， 切 实 保 障 各 项 财 产 物 资 的 安 全 完 整  （ 三 ） 通 过 财 产 清 查 ， 可 以 查 明 各 项 财 产 物 资 的 库 存 和 使 用 情 况 ， 合 理安 排 生 产 经 营 活 动 ， 充 分 利 用 各 项 财 产 物 资 ， 加 速 资 金 周 转 ， 提 高 资 金 使 用效 果  三 、 财 产 清 查 的 一 般 程 序  第 二 节  财 产 清 查 的 方 法  一 、 货 币 资 金 的 清 查 方 法  （ 一 ） 库 存 现 金 的 清 查  （ 二 ） 银 行 存 款 的 清 查  二 、 实 物 的 清 查 方 法  （ 一 ） 实 地 盘 点 法  （ 二 ） 技 术 推 算 法  三 、 往 来 款 项 的 清 查 方 法  第 三 节  财 产 清 查 结 果 的 处 理  一 、 财 产 清 查 结 果 的 处 理 要 求  （ 一 ） 分 析 账 实 不 符 的 原 因 和 性 质 ， 提 出 处 理 建 议  （ 二 ） 积 极 处 理 多 余 积 压 财 产 ， 清 理 往 来 款 项  （ 三 ） 总 结 经 验 教 训 ， 建 立 健 全 各 项 管 理 制 度  （ 四 ） 及 时 调 整 账 簿 记 录 ， 保 证 账 实 相 符  二 、 财 产 清 查 结 果 的 处 理 步 骤 和 方 法   （ 一 ） 审 批 之 前 的 处 理  （ 二 ） 审 批 之 后 的 处 理  第 八 章 财 务 会 计 报 告  第 一 节  财 务 会 计 报 告 概 述  一 、 财 务 会 计 报 告 的 概 念  二 、 财 务 会 计 报 告 的 构 成  （ 一 ） 资 产 负 债 表  （ 二 ） 利 润 表  （ 三 ） 现 金 流 量 表  （ 四 ） 附 注  三 、 财 务 会 计 报 告 的 编 制 要 求  （ 一 ） 真 实 可 靠  （ 二 ） 全 面 完 整  （ 三 ） 编 报 及 时  （ 四 ） 便 于 理 解  第 二 节  资 产 负 债 表  一 、 资 产 负 债 表 的 概 念 和 意 义  二 、 资 产 负 债 表 的 格 式  三 、 资 产 负 债 表 编 制 的 基 本 方 法  （ 一 ） 根 据 总 账 账 户 的 余 额 直 接 填 列  （ 二 ） 根 据 总 账 账 户 的 余 额 计 算 填 列  （ 三 ） 根 据 明 细 账 户 的 余 额 计 算 填 列  （ 四 ） 根 据 总 账 余 额 和 明 细 账 余 额 计 算 填 列  （ 五 ） 综 合 运 用 上 述 填 列 方 法 分 析 填 列  （ 六 ） 资 产 负 债 表 附 注 的 内 容 ， 根 据 实 际 需 要 和 有 关 备 查 账 簿 等 的 记 录分 析 填 列  第 三 节  利 润 表  一 、 利 润 表 的 概 念 和 意 义  二 、 利 润 表 的 格 式  三 、 利 润 表 编 制 的 基 本 方 法  （ 一 ） 本 期 金 额 栏 的 填 列 方 法  （ 二 ） 上 期 金 额 栏 的 填 列 方 法  第 九 章 会  计  档  案  第 一 节  会 计 档 案 概 述  一 、 会 计 档 案 的 概 念  二 、 会 计 档 案 的 内 容  （ 一 ） 会 计 凭 证 类  （ 二 ） 会 计 账 簿 类   （ 三 ） 财 务 会 计 报 告 类  （ 四 ） 其 他 类  第 二 节  会 计 档 案 保 管  一 、 会 计 档 案 的 归 档  二 、 会 计 档 案 的 保 管 期 限  三 、 会 计 档 案 的 查 阅 和 复 制  四 、 会 计 档 案 的 销 毁  第 十 章  主 要 经 济 业 务 事 项 账 务 处 理  第 一 节  款 项 和 有 价 证 券 的 收 付  一 、 现 金 和 银 行 存 款  （ 一 ） 提 现 的 账 务 处 理  （ 二 ） 存 现 的 账 务 处 理  二 、 交 易 性 金 融 资 产  （ 一 ） 取 得 交 易 性 金 融 资 产 的 账 务 处 理  （ 二 ） 出 售 交 易 性 金 融 资 产 的 账 务 处 理  （ 三 ） 购 买 和 出 售 交 易 性 金 融 资 产 发 生 的 交 易 费 用 的 账 务 处 理  第 二 节  财 产 物 资 的 收 发 、 增 减 和 使 用  一 、 原 材 料  （ 一 ） 购 买 原 材 料 的 账 务 处 理  （ 二 ）  发 出 原 材 料 的 账 务 处 理  二 、 库 存 商 品  （ 一 ） 产 成 品 入 库 的 账 务 处 理  （ 二 ） 销 售 商 品 结 转 销 售 成 本 的 账 务 处 理  三 、 固 定 资 产  （ 一 ） 购 入 不 需 要 安 装 的 固 定 资 产 的 账 务 处 理  （ 二 ） 固 定 资 产 折 旧 的 账 务 处 理  （ 三 ） 固 定 资 产 处 置 的 账 务 处 理  第 三 节  债 权 、 债 务 的 发 生 和 结 算  一 、 应 收 及 预 付 款 项  （ 一 ） 应 收 账 款 发 生 和 收 回 的 账 务 处 理  （ 二 ） 应 收 款 项 减 值 （ 坏 账 准 备 ） 的 账 务 处 理  1 当 期 应 计 提 坏 账 准 备 金 额 的 计 算  2 计 提 坏 账 准 备 的 会 计 分 录  3 实 际 发 生 坏 账 时 的 账 务 处 理  （ 三 ） 预 付 账 款 的 账 务 处 理  二 、 应 付 账 款  （ 一 ） 应 付 账 款 发 生 的 账 务 处 理  （ 二 ） 偿 付 应 付 账 款 的 账 务 处 理   三 、 应 付 职 工 薪 酬  （ 一 ） 计 提 应 付 职 工 薪 酬 的 账 务 处 理  （ 二 ） 发 放 应 付 职 工 薪 酬 的 账 务 处 理  四 、 应 交 税 费  （ 一 ） 应 交 增 值 税 的 账 务 处 理  （ 二 ） 应 交 营 业 税 的 账 务 处 理  五 、 借 款  （ 一 ） 短 期 借 款 的 账 务 处 理  1 短 期 借 款 借 入 和 归 还 的 账 务 处 理  2 计 提 短 期 借 款 利 息 以 及 支 付 利 息 的 账 务 处 理  （ 二 ） 长 期 借 款 的 账 务 处 理  1 长 期 借 款 借 入 和 归 还 的 账 务 处 理  2 计 提 长 期 借 款 利 息 以 及 支 付 利 息 的 账 务 处 理  第 四 节  资 本 的 增 减  一 、 接 受 投 资  （ 一 ） 接 受 现 金 资 产 投 资 的 账 务 处 理  （ 二 ） 接 受 非 现 金 资 产 投 资 的 账 务 处 理  二 、 实 收 资 本 的 减 少  实 收 资 本 减 少 的 账 务 处 理 。  第 五 节  收 入 、 成 本 和 费 用  一 、 收 入  （ 一 ） 取 得 主 营 业 务 收 入 的 账 务 处 理  （ 二 ） 取 得 其 他 业 务 收 入 的 账 务 处 理  二 、 成 本  （ 一 ） 发 生 直 接 材 料 、 直 接 人 工 、 制 造 费 用 的 账 务 处 理  （ 二 ） 制 造 费 用 在 不 同 产 品 之 间 分 配 的 账 务 处 理  三 、 费 用  （ 一 ） 结 转 主 营 业 务 成 本 的 账 务 处 理  （ 二 ） 结 转 其 他 业 务 成 本 的 账 务 处 理  （ 三 ） 发 生 营 业 税 金 及 附 加 的 账 务 处 理  （ 四 ） 发 生 销 售 费 用 的 账 务 处 理  （ 五 ） 发 生 管 理 费 用 的 账 务 处 理  （ 六 ） 发 生 财 务 费 用 的 账 务 处 理 等  四 、 营 业 外 收 支  （ 一 ） 取 得 营 业 外 收 入 的 账 务 处 理  （ 二 ） 发 生 营 业 外 支 出 的 账 务 处 理  第 六 节  财 务 成 果 的 计 算  一 、 利 润   （ 一 ） 利 润 的 计 算  （ 二 ） 期 末 结 转 各 项 收 入 、 利 得 类 科 目 的 账 务 处 理  （ 三 ） 期 末 结 转 各 项 费 用 、 损 失 类 科 目 的 账 务 处 理  二 、 所 得 税  （ 一 ） 应 交 纳 所 得 税 的 计 算  （ 二 ） 所 得 税 的 账 务 处 理  三 、 利 润 分 配  （ 一 ） 提 取 法 定 盈 余 公 积 的 账 务 处 理  （ 二 ） 提 取 任 意 盈 余 公 积 的 账 务 处 理  （ 三 ） 向 投 资 者 分 配 利 润 的 账 务 处 理1、计提利息：         2、还利息： 借：财务费用            借：应付利息贷：应付利息