实训3 会计综合实训案例(完工)

1、实训项目三实训项目三 会计综合实训案例会计综合实训案例 2实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 v实训目的：实训目的： 通过综合实训，学生将系统地练习通过综合实训，学生将系统地练习手工做账的基本技能，将所学习的会计手工做账的基本技能，将所学习的会计专业理论知识与实践操作融会贯通，增专业理论知识与实践操作融会贯通，增强学生解决实务问题的能力，为日后从强学生解决实务问题的能力，为日后从事会计工作打下基础。事会计工作打下基础。3实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 v实训要求实训要求 填制会计凭证填制会计凭证1 登记会计账簿登记会计账簿2 编制会计报表编制会计报表 34实训三实训

2、三 会计综合实训案例会计综合实训案例 v教学方法和手段：课堂指导。v课时安排：36v教具选用：多媒体设备v教学场地：多媒体教室、企业现场、会计实训室5实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 v实训内容：实训内容： 一、填制会计凭证一、填制会计凭证 112月01日，从山东凯力机械有限公司购入一台需安装的复合木地板生产线（豪迈HOMAG)，对方垫付50000元运费。用银行存款支付货款800000元和运费50000元，设备当日在木地板生产车间安装。借：在建工程-生产线 1866500 应交税费-应交增值税（进项税额）312900 贷：银行存款-中行 850000 应付账款-山东凯力机械 13

3、294006实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 212月01日，上月销售给金达有限公司的增值税发票单位名称错误，款已收到。 无需账务处理无需账务处理 312月01日，以银行存款支付11月水电费。借：应付账款-青岛电力 138117.1 -青岛水务 5886.3 贷：银行存款-中行 144003.47实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 412月01日，签发现金支票，出纳取现2 782元备用。借：库存现金 2782 贷：银行存款-中行 2782 5办公室张力赴上海出差，经批准向财务科借差旅费8000元，财务人员审核无误后付现金。借：其他应收款-张力 8000 贷：库存现金

4、80008实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 612月01日，向绿能有限公司出售多余设备-多片锯机，开出增值税专用发票，款项已收存银行；以银行存款支付顺利工程有限公司清理过程中发生的清理费用。借：固定资产清理 35100 贷：固定资产-多片锯机 30000 应交税费- -应交增值税（销项税额）5100借:银行存款-中行 35100 贷：固定资产清理351009实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 借：固定资产清理 1680 贷：银行存款-中行 1680借:营业外支出 1680 贷：固定资产清理 168010实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 712月02日，收

5、到威高股份公司派发2012年的现金股利。借：银行存款-中行 176246 贷：应收股利-威高股份 176246 812月02日，签发现金支票，出纳取现8000元备用。借：库存现金 8000 贷：银行存款-中行 8000 11实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 912月02日，生产领用原材料和包装物。借：生产成本-木地板-直接材料73920 生产成本-强化木地板-直接材料166000 贷：原材料-枫木（40+70）*800=88000 原材料-锁扣（6400+10400)*4=67200 原材料-涂料（20+33)*600=31800 原材料-胶水（2+3)*80=400 原材料-耐

6、磨纸（260)*100=26000 原材料-平衡纸（260)*60=15600 包装物-包材(160+260)*26=10920 12实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 1012月02日，向富尔玛商场销售木地板1000箱，单价1200元，货已发出，开出增值税发票，款项尚未收到。借：应收账款-富尔玛 1404000 贷：主营业务收入-木地板 1200000 应交税费- -应交增值税（销项税额）204000 13实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 1112月02日，从鲁中木材有限公司购入1000方枫木，木材已经验收入库，以银行承兑汇票支付货款；以转账支票支付运输费20000

7、元。借：原材料-枫木 918600 应交税费- -应交增值税（进项税额）154400 贷：应付票据-鲁中木材 1053000 银行存款-中行 20000 14实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 1212月02日，从山东齐河公司购入120000个锁扣，材料已验收入库，款项未付。借：原材料-锁扣 240000 应交税费- -应交增值税（进项税额）40800 贷：应付账款-山东齐河 280800 15实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 13.12月02日，办公室王丽购买办公用品，经批准向财务科借款850元，财务人员审核无误后付现金。借：其他应收款-王丽 850 贷;库存现金

8、850 16实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 1412月02日，从青岛都乐化工有限公司购进防潮涂料700桶，材料已验收入库，有关款项转账支付。借：原材料-涂料 560000 应交税费- -应交增值税（进项税额）95200 贷：银行存款-中行 655200 17实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例 1512月02日，从青岛隆康装饰有限公司购进耐磨纸2000张，运费3500元，运输途中合理损耗6张，材料已验收入库，有关款项转账支付。借：原材料-耐磨纸 163255 应交税费- -应交增值税（进项税额）27445 贷：银行存款-中行 190700 18实训三实训三 会计综合实

9、训案例会计综合实训案例16.12月3日，从青岛隆康装饰有限公司购进平衡纸3000张，运费4500元，材料验收入库，有关款项转账支付。借：原材料-平衡纸 199185 应交税费- -应交增值税（进项税额）33465 贷：银行存款-中行 23265019实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例17.12月3日，已与开户银行签订代发工资的协议，委托银行代发11月工资。借：应付职工薪酬-工资 235437.46 贷：应付职工薪酬-养老保险 91192.5 应付职工薪酬-医疗保险 22796 应付职工薪酬-失业保险 11398.3 应付职工薪酬-住房公积金 91181.2 应交税费-应交个人所得税

10、18869.46借：应付职工薪酬-工资 997025.54 贷：银行存款-中行 997025.5420实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例18.12月3日，付山东电视台广告费210000元。借：销售费用-广告费 210000 贷：银行存款-中行 21000021实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例19.12月3日，债务重组协议。借：应收票据-山东光源 650 000 营业外支出 30 000 贷：应收账款-山东光源 680 00022实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例20.12月3日，生产领用原材料和包装物。借：生产成本-木地板-直接材料342209 生产成本-

11、强化木地板-直接材料782861.85 贷：原材料-枫木550*879.6=483780 原材料-锁扣84000*2.13=178920 原材料-涂料265*765.29=202801.85 原材料-胶水25*80=2000 原材料-耐磨纸（1300)*91.26=118638 原材料-平衡纸（1300)*64.87=84331 包装物-包材(800+1300)*26=5460023实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例21.12月4日，向碧源房地产开发有限公司销售强化木地板800箱，双方合同规定，按不含税价款提供现金折扣，付款条件为2/10、1/20、N/30。借：应收账款-碧源房产

12、 1497600 贷：主营业务收入-强化木地板 1280000 应交税费- -应交增值税（销项税额）217600 24实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例22.12月4日，完工产品入库。（木地板320箱，实木地板520箱）借：库存商品-木地板202169.32 库存商品-强化木地板408163.89 贷：生产成本-木地板202169.32 生产成本-强化木地板408163.89 25实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例23.12月4日，收到华丰商场预订明年强化木地板的货款200000元。借：银行存款-中行 200000 贷：预收账款-华丰商场 20000026实训三实训三

13、会计综合实训案例会计综合实训案例24.12月4日，向东方家具城销售强化木地板1000箱，货已发出，收到东方家具城开出的商业汇票，汇票期限6个月。借：应收票据-东方家具 1872000 贷：主营业务收入-强化木地板 1600000 应交税费- -应交增值税（销项税额）272000 27实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例25.12月4日，山东软银投资有限公司以专利技术投入作为增资，经双方确认的价值为6000000元，12月3日办理过户手续。实收资本=54000000-50000000=4000000借：无形资产-专利权 6000000 贷：实收资本-山东软银 4000000 资本公积

14、200000028实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例26.12月5日，缴纳上月增值税、消费税。借：应交税费-未交增值税 1136920 应交税费-应交消费税 642826 贷：银行存款-中行 177974629实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例27.12月5日，完工产品入库。（木地板160箱，实木地板260箱）借：库存商品-木地板101084.66 库存商品-强化木地板204081.95 贷：生产成本-木地板101084.66 生产成本-强化木地板204081.95 30实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例28.12月5日，缴纳上月地方各税。借：应交税费-应交

15、营业税 8550 应交税费-应交城建税 125180.72 应交税费-应交教育费附加 53648.88 应交税费-应交地方教育费附加 35765.92 应交税费-应交个人所得税 18869.46 贷：银行存款-中行 242014.9831实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例29.12月5日，办公室张力回厂报销差旅费。借：管理费用-差旅费 6426 库存现金 1574 贷：其他应收款-张力 800032实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例30.12月5日，持东方家具城2012年12月4日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。期限为6个月，贴现率6%。借：银行存款-中行 1815

16、840 财务费用 56160 贷：应收票据-东方家具 187200033实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例31.12月5日，由于山东永旺有限公司发生财务困难，长达3年未按原协议偿还欠款，所欠20 000元货款确认为坏账损失。借：坏账准备 20000 贷：应收账款-山东永旺 2000034实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例32.12月6日，收到青岛信源有限公司所欠货款1 009 026元。借：银行存款-中行 1009026 贷：应收账款-青岛信源 100902635实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例33.12月6日，收到山东万利公司所欠货款90 000元。借：

17、银行存款-中行 90000 贷：应收账款-山东万利 9000036实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例34.12月6日，支付行政部门车辆加油费。借：管理费用-差旅费 600 贷：库存现金 60037实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例35.12月6日，从山东日丰木材有限公司购入枫木500方，木料未收到，款项以商业承兑汇票（汇票期限3个月）支付。借：在途物资-枫木 480000 应交税费-应交增值税（进项税额）81600 贷：应付票据-山东日丰 56160038实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例36.12月7日，向汇金商厦销售强化木地板500箱，开除增值税专用发票

18、，货已发出，款项已收，存银行。借：银行存款-中行 936000 贷：主营业务收入-强化木地板 800000 应交税费- -应交增值税（销项税额）136000 39实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例37.12月7日，从山东齐河有限公司购入锁扣260 000个，运费6000元，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款和运费已支付。借：原材料-锁扣 473580 应交税费- -应交增值税（进项税额）79980 贷：银行存款-中行 6000 应付票据-山东齐河 547560 40实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例38.12月8日，公司销售人员李艳华因业务需要报销餐费860元，以

19、现金支付。借：销售费用-业务招待费 860 贷：库存现金 86041实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例39.12月8日，生产领用原材料和包装物。借：生产成本-木地板-直接材料333889 生产成本-强化木地板-直接材料769341.85 贷：原材料-枫木550*879.6=483780 原材料-锁扣84000*1.87=157080 原材料-涂料265*765.29=202801.85 原材料-胶水25*80=2000 原材料-耐磨纸（1300)*91.26=118638 原材料-平衡纸（1300)*64.87=84331 包装物-包材(800+1300)*26=5460042实训

20、三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例40.12月8日，向山东华日有限公司销售原材料木纹纸1000张，开除增值税发票，货已发出，收到对方开具的银行承兑汇票一张。借：应收票据-山东华日 62010 贷：其他业务收入 53000 应交税费- -应交增值税（销项税额）9010借：其他业务成本 50000 贷：原材料-木纹纸 50000 43实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例41.12月8日，从大宇机械有限公司订购一台需安装的达打蜡器设备，以银行存款预付200000元货款。借：预付账款-大宇机械 200000 贷：银行存款-中行 20000044实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实

21、训案例42.12月9日，完工产品入库。（木地板320箱，实木地板520箱）借：库存商品-木地板202169.32 库存商品-强化木地板408163.89 贷：生产成本-木地板202169.32 生产成本-强化木地板408163.89 45实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例43.12月9日，委托齐鲁证券公司购入金晶股份有限公司股票100000股，将其划分为交易性金融资产。每股买入市价20元，每股包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另支付相关交易费用4100元。该公司12月8日宣告每股派发现金股利0.2元，现金股利按12月25日的股东名册发放。借：交易性金融资产-成本-金晶股份19

22、80000 应收股利-金晶股份 20000 投资收益 4100 贷：其他货币资金-存出投资款 200410046实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例44.12月9日，从山东日丰木材有限公司购入的材料已到达，验收入库。借：原材料-枫木 480000 贷：在途物资-枫木 48000047实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例45.12月9日，销售部门报销办公用品费用326元，现金支付。借：销售费用-办公费 326 贷：库存现金 32648实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例46.12月10日，支付上月欠供应商双林木材有限公司的货款。借：应付账款-双林木材 276000

23、贷：应付票据-双林木材 27600049实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例47.12月10日，采用分期付款方式向民泰商场销售木地板620箱，按合同规定发出产品时收取总价的40%，余额在2013年6月收回。借：银行存款-中行 348192 应收账款-民泰商场 522288 贷：主营业务收入-木地板 744000 应交税费- -应交增值税（销项税额）12648050实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例48.12月11日，收回12月2日销售给富尔玛商场的货款。借：银行存款-中行 1404000 贷：应收账款-富尔玛 140400051实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案

24、例49.12月11日，出售一项专利技术给新侨家居有限公司，取得收入200000元，款项已收存银行。借：银行存款-中行 200000 贷：无形资产-专利权 20000052实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例50.12月12日，缴纳上月住房公积金。借：应付职工薪酬-住房公积金 182458.8 贷：银行存款-中行 182458.853实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例51.12月13日，从青岛隆康装饰有限公司购进平衡纸4000张，材料验收入库，有关款项转账支付。借：原材料-平衡纸 280000 应交税费- -应交增值税（进项税额）47600 贷：银行存款-中行 327600

25、54实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例52.12月14日，为生产工人购买劳动保护用品，橡胶手套300副，橡胶鞋300双，防尘口罩600副，已验收入库。借：低值易耗品-橡胶手套 7500 低值易耗品-橡胶鞋 18000 低值易耗品-防尘口罩 9000 应交税费- -应交增值税（进项税额） 5865 贷：银行存款-中行 4036555实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例53.12月14日，收到银座家居支付所欠货款。借：银行存款-中行 721862 贷：应收账款-银座家居 72186256实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例54.12月15日，缴纳11月份的基本养老保

26、险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。借：应付职工薪酬-养老保险 286376.7 应付职工薪酬-医疗保险 125352.8 应付职工薪酬-失业保险 34199.3 应付职工薪酬-工伤保险 11892.27 应付职工薪酬-生育保险 11399.6 贷：银行存款-中行 469220.6757实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例55.12月15日，从青岛隆康装饰有限公司购进耐磨纸3200张，材料验收入库，有关款项网银转账支付。借：原材料-耐磨纸 262400 应交税费- -应交增值税（进项税额）44608 贷：银行存款-中行 30700858实训三实训三 会计综合实训案例会计综

27、合实训案例56.12月16日，生产领用原材料和包装物。借：生产成本-木地板-直接材料342921 生产成本-强化木地板-直接材料782001.85 贷：原材料-枫木550*924.76=508618 原材料-锁扣84000*1.87=157080 原材料-涂料265*765.29=202801.85 原材料-胶水25*80=2000 原材料-耐磨纸（1300)*85=110500 原材料-平衡纸（1300)*68.71=89323 包装物-包材(800+1300)*26=5460059实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例57.12月16日，完工产品入库。（木地板800箱，实木地板13

28、00箱）借：库存商品-木地板505423.29 库存商品-强化木地板1020409.73 贷：生产成本-木地板505423.29 生产成本-强化木地板1020409.73 60实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例58.12月16日，向海川有限公司销售木地板200箱，开出增值税发票，货已发出，款项尚未收到。借：应收账款-海川公司 280800 贷：主营业务收入-木地板 240000 应交税费- -应交增值税（销项税额）4080061实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例59.12月16日，办公室王丽报销办公用品费用。借：管理费用-办公费 850 贷：其他应收款-王丽 85062

29、实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例60.12月17日，向品尚建材有限公司销售木地板600箱，开出增值税发票，货已发出，收到品尚建材有限公司开出的商业承兑汇票一张。借：应收票据-品尚建材 842400 贷：主营业务收入-木地板 720000 应交税费- -应交增值税（销项税额）12240063实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例61.12月17日，从青岛都乐化工有限公司购进防潮涂料628桶，材料已经验收入库，有关款项尚未支付。借：原材料-涂料 489840 应交税费- -应交增值税（进项税额）83272.8 贷：应付账款-青岛都乐 573112.864实训三实训三 会计综合

30、实训案例会计综合实训案例62.12月18日，收到碧源房产开发公司支付的本月4号的货款。现金折扣=1280000*1%=12800借：银行存款-中行 1484800 财务费用 12800 贷：应收账款-碧源房产 149760065实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例63.12月18日，山东日新机械有限责任公司以6000000元投入作为增资。借：银行存款-中行 6000000 贷：实收资本-山东日新 4000000 资本公积 200000066实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例64.12月19日，收到海川有限公司支付的本月16日的货款。借：银行存款-中行 280800 贷：应

31、收账款-海川公司 28080067实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例65.12月19日，工人刘岚违反车间操作规定，对其罚款300元。借：库存现金 300 贷：营业外收入 30068实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例66.12月21日，办公室职员王猛报销汽车修理费。借：管理费用-修理费 377.91 贷：库存现金 377.9169实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例67.12月21日，向北洋科技有限公司出租固定资产，取得收入600000元，存入银行。借：银行存款-中行 600000 贷：其他业务收入 600000借：投资性房地产2060666.64 累计折旧13

32、3527.8+5805.56=139333.36 贷：固定资产-营业房2060666.64 投资性房地产累计折旧139333.3670实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例68.12月22日，从鲁中木材有限公司购入1000方枫木，材料已经验收入库，运输费20000元，保险费2000元，货款和运费未付。借：原材料-枫木 1020600 应交税费-应交增值税（进项税额）171400 贷：应付账款-鲁中木材 1192000 71实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例69.12月22日，行政部门领用2盒墨盒、5包打印纸、20支办公用笔、一台碎纸机，采用一次转销法进行摊销。借：管理费用-

33、办公费 1970 贷：低值易耗品-墨盒 1200 低值易耗品-打印纸 150 低值易耗品-办公用笔 20 低值易耗品-碎纸机 60072实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例70.12月22日，生产领用原材料和包装物。借：生产成本-木地板-直接材料430 302 生产成本-强化木地板-直接材料971 133.66 贷：原材料-枫木660*996.29=508 618 原材料-锁扣100800*1.87=188 496 原材料-涂料318*778.87=247 680.66 原材料-胶水30*80=2400 原材料-耐磨纸（1560)*85=132 600 原材料-平衡纸（1560)*6

34、8.71=107187.6 包装物-包材(960+1560)*26=65 52073实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例71.12月22日，委托齐鲁证券公司使用投资款购入新安科技股份公司股票200000股，作为可供出售金融资产核算，每股支付价款6元，每股包括已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另支付相关交易费用2600元。借：可供出售金融资产-新安科技 1152600 应收股利-新安科技 50000 贷：其他货币资金-存出投资款 120260074实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例72.12月23日，完工产品入库。（木地板800箱，实木地板1300箱）借：库存商品-木地

35、板303253.98 库存商品-强化木地板612245.84 贷：生产成本-木地板303253.98 生产成本-强化木地板612245.84 75实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例73.12月23日，因供应商已破产，所欠兴达化工有限公司货款无法支付。借：应付账款-兴达化工 150000 贷：营业外收入 15000076实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例74.12月23日，向乐购商城销售强化木地板2200箱，该公司享受9.6折的商业折扣，开出增值税发票，货已发出，款项尚未收到。借：应收账款-乐购商城 3953664 贷：主营业务收入-强化木地板 3379200 应交税费-

36、 -应交增值税（销项税额）57446477实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例75.12月24日，向华夏有限公司销售强化木地板700箱，开出增值税专用发票，货已发出，款项尚未收到。借：应收账款-华夏公司 1310400 贷：主营业务收入-强化木地板 1120000 应交税费- -应交增值税（销项税额）19040078实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例76.12月25日，向生产工人发放劳保用品。借：制造费用-木地板-劳保用品费13800 制造费用-强化木地板-劳保用品费 16100 贷：低值易耗品-橡胶手套 6500 低值易耗品-橡胶鞋 15600 低值易耗品-口罩 780

37、0 79实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例77.12月25日，因管理不善毁损原材料木材100方。中国人民保险公司应赔偿62 000元，款项尚未收到，报经批准后计入管理费用。借：待处理财产损益 99629 贷：原材料-枫木 996.29*100=99629借：其他应收款-人民保险62000 管理费用-材料盘亏 37629 贷：待处理财产损益 9962980实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例78.12月26日，收到金晶股份公司宣告派发的现金股利并存入银行。借：银行存款-中行 20000 贷：应收股利-金晶股份 2000081实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例79

38、.12月26日，完工产品入库。（木地板480箱，实木地板780箱）借：库存商品-木地板303253.98 库存商品-强化木地板612245.84 贷：生产成本-木地板303253.98 生产成本-强化木地板612245.84 82实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例80.12月26日，将办公室废品出售给个体户王兴，收入现金562元。借：库存现金 562 贷：其他业务收入 56283实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例81.12月27日，金晶股份公司的收盘价格为每股23元。借：交易性金融资产-公允价值变动 320000 贷：公允价值变动损益 32000084实训三实训三 会计

39、综合实训案例会计综合实训案例82.12月27日，向保利房地产开发有限公司销售强化木地板800箱，开出增值税发票，货已发出，款项已收存银行。借：银行存款-中行 1497600 贷：主营业务收入-强化木地板 1280000 应交税费-应交增值税（销项税额）21760085实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例83.12月28日，11月28日销售给隆鑫建材有限公司的强化木地板，经对方验收有50箱存在质量瑕疵，隆鑫建材有限公司要求退货，经公司核实同意退货，退回货物已入普通仓库，退款尚未支付。借：主营业务收入-强化木地板 80000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600 贷：应付账款-隆鑫

40、建材 93600借：库存商品-强化木地板39246.53 贷：主营业务成本-强化木地板39246.53 86实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例84.12月28日，从大宇机械有限公司订购一台打蜡机器设备已送达，当日在强化木地板车间安装，以银行存款支付余款和运费。借：在建工程-打蜡机 406324 应交税费-应交增值税（进项税额）68476 贷：预付账款-大宇机械 200000 银行存款-中行 27480087实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例85.12月28日，将持有的威高股份公司的股票全部出售，每股市价22元，另付交易手续费等相关费用。借：交易性金融资产-公允价值变动1

41、171067 贷：公允价值变动损益1171067 借：其他货币资金-存出投资款9650520 投资收益 29480 贷：交易性金融资产-成本-威高股份8206000 -公允价值变动147400088实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例借：公允价值变动损益1171067 贷：投资收益1171067 89实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例86.12月28日，从山东齐河有限公司购入120000个锁扣，材料验收入库，款项尚未支付。借：原材料-锁扣 240000 应交税费-应交增值税（进项税额）40800 贷：应付账款-山东齐河 280800 90实训三实训三 会计综合实训案例会计

42、综合实训案例87.12月28日，经研究决定，将退回的强化木地板作为福利发给本公司行政人员。借:管理费用-工资及福利93600 贷：应付职工薪酬-非货币性福利93600借：应付职工薪酬-非货币性福利93600 贷：主营业务收入-强化木地板 80000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600借：主营业务成本-强化木地板39246.53 贷：库存商品-强化木地板39246.53 91实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例88.12月28日，向泰盛房产开发有限公司销售木地板1500箱，单价1200元，税率17%，收到对方开具的银行承兑汇票一张，期限3个月。借：应收票据-泰盛房产 21060

43、00 贷：主营业务收入-木地板 1800000 应交税费-应交增值税（销项税额）30600092实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例89.12月28日，购买的复合地板生产线（豪迈HOMAG)安装完毕，交付验收，预计使用10年，用银行存款支付尾款，并支付安装费10000元。借：在建工程-生产线 10000 贷：银行存款-中行 10000借：固定资产-生产线 1876500 贷：在建工程-生产线 187650093实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例90.12月28日，支付长期和短期借款的利息，短期借款年利率7.2%，长期借款年利率9.6%。按贷款合同规定，银行每月28号扣借款

44、利息。借：应付利息-短期贷款利息 48000 应付利息-长期贷款利息 104000 贷：银行存款-中行 15200094实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例91.12月28日，向博信商贸有限公司销售木地板500箱，货已发出，款项尚未收到。借：应收账款-博信商贸 702000 贷：主营业务收入-木地板 600000 应交税费-应交增值税（销项税额）10200095实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例92.12月28日，完工产品入库。（木地板480箱，实木地板780箱）借：库存商品-木地板303253.98 库存商品-强化木地板612245.84 贷：生产成本-木地板30325

45、3.98 生产成本-强化木地板612245.84 96实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例93.12月28日，缴纳房产税。借：管理费用-房产税 72000 贷：银行存款-中行 7200097实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例94.12月29日，计算并结转坏账准备。（2887950+9670752-5703288）0.5%=34277.0734277.07+20000-18000=36277.07借：资产减值损失36277.07 贷：坏账准备36277.0798实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例95.12月29日，计提本月借款利息。短期贷款利息80000007.

46、2%12=48000长期贷款利息130000009.6%12=104000借：财务费用152000 贷：应付利息-短期贷款利息48000 应付利息-长期贷款利息10400099实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例96.12月29日，财产清查中，发现库存现金短少200元，经查明原因，由出纳员赔偿。借：待处理财产损益 200 贷：库存现金 200借：其他应收款-兴远 200 贷：待处理财产损益 200100实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例97.12月30日，摊销本月应负担的无形资产价值。借：管理费用-无形资产摊销121500 贷:累计摊销-商标权60000001012=50

47、000 累计摊销-土地使用权300000005012=50000 累计摊销-专利权=24000001012=20000 累计摊销-非专利技术1800001012=1500 101实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例98.12月30日，计算本月固定资产折旧。借：管理费用-折旧费27542.60 销售费用-折旧费10440.57 制造费用-强化木地板-折旧费95422.30 制造费用-木地板-折旧费84904.21 贷：累计折旧218309.68102实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例99.12月30日，外购水电费分配表。借：制造费用-强化木地板-水电费47575.84 制造

48、费用-木地板-水电费61299.98 管理费用-水电费2520.2 销售费用-水电费878.44 贷：应付账款-青岛电力108512.46 应付账款-青岛水务3762103实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例100.12月30日，分配本月职工工资。借：生产成本-木地板-直接人工403182 生产成本-强化木地板-直接人工469200 制造费用-木地板-工资及福利9281 制造费用-强化木地板-工资及福利9510 销售费用-工资及福利68290 管理费用-工资及福利273000 贷：应付职工薪酬-工资1232463104实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例101.12月30日

49、，计提本月应缴保险和公积金。借：生产成本-木地板-直接人工155264.4 生产成本-强化木地板-直接人工181580.4 制造费用-木地板-工资及福利3596.7 制造费用-强化木地板-工资及福利3693.17 销售费用-工资及福利17900 管理费用-工资及福利73076.8 贷：应付职工薪酬-养老保险 195184.2 应付职工薪酬-医疗保险 102556.8 105 应付职工薪酬-失业保险 22801 应付职工薪酬-工伤保险 11892.27 应付职工薪酬-生育保险 11399.6 应付职工薪酬-住房公积金 91277.6实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例106实训三实训三

50、 会计综合实训案例会计综合实训案例102.12月30日，计提工会经费和职工教育经费。借：生产成本-木地板-直接人工14111.37 生产成本-强化木地板-直接人工16422 制造费用-木地板-工资及福利324.84 制造费用-强化木地板-工资及福利332.85 销售费用-工资及福利2390.15 管理费用-工资及福利9555 贷：应付职工薪酬-工会经费 24649.26 应付职工薪酬-职工教育经费 18486.95107实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例103.12月30日，计算本月完工产品成本。借：生产成本-木地板-制造费用173206.73 生产成本-强化木地板-制造费用172634.16 贷：制造费用-木地板173206.73 制造费用-强化木地板172634.16108实训三实训三 会计综合实训案例会计综合实训案例104.12月30日，结转本月产品销售成本。借：主营业务成本-木地板2947696.53 主营业务成本-强化木地板4712891.99 贷：库存商品-木地板29