会计理论概览

1、 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc24880051 袄1吧挨会计理论概览敖 PAGEREF _Toc24880051 h 芭1 HYPERLINK l _Toc24880052 阿1.1敖霸会计定义扳 PAGEREF _Toc24880052 h 八1 HYPERLINK l _Toc24880053 懊1.1.1疤颁经济业务事项板 PAGEREF _Toc24880053 h 靶2 HYPERLINK l _Toc24880054 爸1.1.2稗阿会计核算白(颁确认、计量、记巴录和报告哀)霸的方法搬 PAGEREF _Toc24880054 h 氨3 HYPERL

2、INK l _Toc24880055 白2板白实际公司对会计坝工作的需求盎 PAGEREF _Toc24880055 h 懊15 HYPERLINK l _Toc24880056 白2.1.1拔盎对会计的要求扳 PAGEREF _Toc24880056 h 埃15 HYPERLINK l _Toc24880057 蔼2.1.2拔拔会计的划分财务邦会计和管理会计俺 PAGEREF _Toc24880057 h 办15 HYPERLINK l _Toc24880058 案3鞍颁R/3安会计的构成与其拌它模块的集成点扮。埃 PAGEREF _Toc24880058 h 绊15 HYPERLINK l

3、 _Toc24880059 扳3.1.1岸凹FI拜与傲CO,MM,P奥P,SD暗的集成点矮 PAGEREF _Toc24880059 h 岸15 HYPERLINK l _Toc24880060 盎3.1.2叭绊FI隘的构成鞍 PAGEREF _Toc24880060 h 绊17 HYPERLINK l _Toc24880061 按3.1.3佰绊CO吧的构成挨 PAGEREF _Toc24880061 h 拔17 HYPERLINK l _Toc24880062 摆4佰邦R/3 FI吧的操作爸 PAGEREF _Toc24880062 h 跋17 HYPERLINK l _Toc2488006

4、3 翱5澳捌R/3氨FI拜的配置版 PAGEREF _Toc24880063 h 邦18 HYPERLINK l _Toc24880064 6附录 PAGEREF _Toc24880064 h 19 HYPERLINK l _Toc24880065 瓣6.1袄拜会计法节选疤 PAGEREF _Toc24880065 h 靶19会计理论概览会计定义翱会计是伴随生产敖实践和经济管理挨的客观需求而产罢生并发展的一项懊管理活动。人们佰的生活需要各种芭各样的物质，社爸会的发展也同样挨需要各种各样的澳物质。物质的生扮产过程也是消费百过程。人们进行板生产，必然会关昂心自己的劳动成柏果，关心要用多芭少劳动时间

5、，要艾消耗多少物资，翱对比投入与产出翱的情况，这就需啊要把生产过程中袄的经济活动情况白记录下来，会计凹活动由此而产生班。皑因而，会计是随伴着生产的凹 啊发展，逐渐从生跋产职能中分离出叭来的一种管理职拌能，其本质是以疤货币为计量单位胺，对暗一定单位跋的靶经济业务事项矮进行罢确认、计量、记隘录和报告巴，并通过所袄提供的会计资料爱，作出预测，参跋与决策，实行监坝督，旨在实现最班优经济效益的一稗种管理活动。会拌计的对象是一定拔单位的经济业务佰事项，会计的基百本职能是进行会拜计核算和会计监唉督。经济业务事项绊经济业务事项的阿内容范围：邦（一）款项和有败价证券的收付；暗 罢款项：现金（现俺钞），银行存款盎

6、（支票，汇票等案） 疤有价证券：各种巴债券，股票，期坝货等金融商品。捌例挨1摆：公司开一张支矮票从银行提取现安金吧5000伴元，涉及：唉 稗现金增加唉5000般元，银行存款减把少斑5000叭元。蔼 岸（二）财物的收爱发、增减和使用般；昂财物：主要指公爸司用于生产，销稗售，服务方面的白原料商品，资产背等俺 佰。绊例芭2奥：公司用支票般20000暗元购买一些电脑奥备件，先放在仓傲库。涉及：敖银行存款减少爸20000挨元，存货增加敖17094柏元，增值税进项埃2906傲 板（三）债权债务绊的发生和结算；板 邦债权：客户欠公隘司销售商品矮/傲提供劳务的经济案活动的款项。芭债务：与债权相拌反。俺例巴3盎

7、：公司赊帐扮5000疤元购买一台电脑绊，投入使用。涉爱及：安应付帐款增加把5000肮元，固定资产增班加疤2000佰元。百 唉公司过挨20版天用碍5000敖元支票还欠款。霸涉及：拔 熬应付帐款减少稗5000暗元，银行存款减拌少扒5000班元。艾 疤（四）资本、基熬金的增减；袄 爸资本：公司成立班时股东投入的在吧营业执照上登记奥的金额艾基金：公司从净柏利润中分配出的唉专门用途的资金伴。如企业发展基芭金，员工福利基金等。瓣 拜 霸例凹4疤：公司本月刚成巴立，股东投入蔼100000案万银行存款作为矮资本。涉及：罢资本金增加鞍100000拌元，银行存款增矮加暗100000按元。蔼 胺（五）收入、支哎出、

8、费用、成本爸的计算；邦收入：公司的销办售额，营业额。罢支出：主要指公啊司非主要销售业熬务，非正常业务般相关的支出。邦费用：销售费用奥，管理费用，研癌发费用，财物费扮用。跋成本：主要指公伴司对外销售自己凹制造班/按采购的商品的的拌成本。搬例摆5懊：公司开张大吉柏，卖出库存中盎12000熬元备件，开具对叭方销售发票背28000矮元（其中：增值肮税销税笆4069啊元），案B蔼公司本月欠账，芭下月还款。瓣本月用现金支付胺4000爱元员工工资，用佰支票支付半1500耙元房租，袄200电费。涉及：啊 埃销售收入增加稗23931安元，应收账款增俺加罢28000拌元，销售成本增蔼加18000元。跋 百 肮现金

9、减少爱4000把元，工资费用增邦加斑4000澳元。熬 霸银行存款减少百1700按元，房租费用增熬1500碍元，电费增加俺200白元。叭 邦（六）财务成果胺的计算和处理；斑 板指公司的净利润把的处理。败举例：利润通过靶计算产生。问题：懊*暗鉴别下列经济活巴动是否要在会计案上反映：埃1,叭公司老板本人借鞍1000挨元给公司员工。绊2,柏公司老板决定从八公司账户转出安20000般元，做个短线，癌5懊天后归还入帐。埃3,爸电脑配件进行包白装拆卸。袄会计核算白(拌确认、计量、记啊录和报告叭)暗的方法蔼以上说明的是会佰计所要反映的扒经济业务事项疤，它构成企业经胺济活动的必要因挨素，靶经济业务事项肮可以分为

10、资产、俺负债、所有者权隘益、收入、费用拔、利润六个要素翱，它是会计工作笆进行会计核算（班确认，计量，记瓣录和报告）的全懊部内容。这些要案素具有以下等式按：昂会计等式：资产哀=扳负债懊+板所有者权益（利矮润是所有者权益半）靶 拔 搬利润收入费胺用翱会计核算的过程佰划分为以下步骤癌：设置科目和账户岸为了将如此经济摆业务事项变成有伴规律的、易识别俺的经济信息，有巴必要对纷繁复杂拜、性质不同的经败济业务事项进行隘科学分类。其分颁类的标志或项目版就是会计科目。扒账户是按照规定袄的会计科目在账坝本中对各项经济敖业务进行分类并袄加以系统、连续案记录的一种文档埃。碍顺序号摆编号埃科目名称啊 板熬一、资产类颁1

11、熬101坝现金版2鞍102扮银行存款罢4耙111翱短期投资邦6罢113坝应收账款白12按123扳原材料氨13瓣128斑包装物岸17拌135白自制半成品背18摆137暗产成品半19昂1搬38办分期收款发出商啊品芭22巴161罢固定资产昂23半165靶累计折旧爱24颁166耙固定资产清理矮25捌169埃在建工程傲26巴171袄无形资产芭岸 笆二、负债类爸30瓣201半短期借款斑31俺202摆应付票据办32爸203颁应付账款坝33熬204瓣预收账款翱37巴221罢应交税金罢38瓣223傲应付利润啊肮霸三、所有者权益败类罢47敖301案实收资本罢50斑321板本年利润岸51奥322盎利润分配班罢案四、

12、成本类坝52唉401阿生产成本罢53瓣40盎5熬制造费用暗佰笆五、损益类捌54白501败产品销售收入拌55熬502佰产品销售成本坝56邦503澳产品销售费用绊57稗504岸产品销售税金及埃附加拔58叭511巴其它业务收入半59皑512袄其它业务支出懊60案521拔管理费用岸61哀522伴财务费用跋62霸531岸投资收益哀64哀541半营业外收入扒65伴542艾营业外支出扮66把550伴所得税版67叭560斑以前年度损益调八整敖凹白绊11扮月败6稗日课程安排：敖内容回顾：会计芭定义，会计内容搬，科目定义，账八簿定义，科目表疤，扩展：班科目表的了解：柏编码，科目名称吧，科目类别，请把参考 HYPE

13、RLINK 叭科目表中每类科唉目的含义，请参绊考 HYPERLINK /book/%C6%F3%D2%B5%BB%E1%BC%C6%D6%C6%B6%C8/document/w11.htm 罢R/3瓣的科目表的样本奥： HYPERLINK 瓣矮半HUAHE啊拔SAPDOC哎UMENT白案REFERE澳NCE霸捌PROJEC班T办案LUCENT伴REF氨摆BUSINE办SSBLUPR傲INT胺敖DELIV昂ERABLES盎傲ORGANI般ZATION凹扳COA_UP皑LOAD.XL奥S霸 办HUAHE白SAPDOC笆UMENTR袄EFERENC靶EPROJE傲CTLUCE阿NTREFB扮USIN

14、ESS隘BLUPRIN百TDELIV斑ERABLES皑ORGANI鞍ZATION百COA_UPL伴OAD.XLS 编制凭证摆会计凭证的种类艾名称很多，但按百其填制的程序和胺用途来分，有原板始凭证和记帐凭霸证两类。捌原始凭证般是在经济业务发拜生时取得或填制稗的，用以记录和袄证明经济业务的矮发生或完成情况氨的书面证明。肮它是进行会计核氨算的原始资料和摆重要根据。懊如发票、收料单肮、领料单等。其叭基本内容包括：搬原始凭证的名称碍；填制凭证的日安期；凭证的编号肮；填制和接受凭吧证的单位名称；佰经济业务的基本版内容（包括金额翱等）；填制单位叭及有关人员的签霸章。坝记帐凭证矮是会计人员根据般审核后的原始凭

15、敖证或汇总原始凭佰证，按照经济业隘务的内容加以归巴类，并据以确定拔会计分录而填制暗的、作为登记帐邦簿依据的凭证。碍其基本内容包括俺：碍填制单位的名称鞍；凭证的名称；瓣凭证的编号；填板制凭证日期；经案济业务内容摘要佰；会计科目；所凹附原始凭证的张半数；制证、审核翱、记帐等有关人鞍员签名或盖章。坝按照记帐凭证所哎记录的经济业务俺是否与现金和银巴行存款的收付有鞍联系，可以分为艾收款凭证、付款案凭证和转帐凭证扮（即案3瓣种凭证类型）拔。收、付款凭证碍是用来记录货币斑资金收付业务的扒凭证。它们是根鞍据有关现金和银埃行存款收付业务班的原始凭证填制办的。转帐凭证是敖用来记录转帐业昂务（即在发生经碍济业务时，

16、不需霸要收付现金和银盎行存款的各项业芭务）的原始凭证氨填制的，作为登背记有关帐簿的依耙据。会计分录 啊反映经济业务，傲会计凭证的核心埃工作是做会计分氨录，会计分录如巴下：疤借：现金盎 10000办贷：银行存款拜 10000胺会计分录的原则艾：氨有借必有贷，借绊贷必相等。吧借贷使用场合把增加班减少懊资产类科目爱借拜贷背成本类科目岸借颁贷案费用类科目安借拌贷奥负债类科目罢贷邦借稗权益类科目皑贷熬借扮收入类科目熬贷埃借作会计分录拜例哀1哎：半 01敖借：胺1101010斑1板现金稗 5000按贷：八1111010懊1爱银行存款埃 5000癌例跋2阿：胺 02安借：霸1401070斑1 捌备品备件盎

17、17094摆 霸 2白1410401班 八增值税进项盎2906皑贷：办1111010案1啊银行存款般 20000班例疤3背：胺 03鞍借：伴1610102敖0懊固定资产蔼 5000皑贷：芭2121010邦2板应付帐款隘 5000爸04哎借：叭2121010爱2胺应付帐款氨 5000佰贷：芭1111010败1鞍银行存款隘 5000懊例捌4板：阿05 瓣借：敖1111010傲1按银行存款巴100000澳贷：板3101010蔼1 拌资本金矮 100000靶例盎5巴：芭06 瓣借：稗1141010芭2 胺应收帐款半 28000拌贷：胺5101010按1 吧国内产品销售收爸入懊 23931懊元挨 坝21

18、41040隘3拌增值税销项爸 4069伴元吧07背借：爱5131000版0 隘销售费用工资拔4000案贷：爱1101010肮1绊现金埃 4000背08扳借：傲5121000百0翱产品销售成本蔼12000哎 叭 暗贷：瓣1401070邦1 霸备俺品备件爱 12000柏例拌6班：白09氨借：俺5141140氨0 笆管理费用水电隘费耙 200案 挨 514芭11000 败管理费用租赁拌费胺 1500扮 蔼 芭贷：熬1111010暗1矮银行存款耙1700登记账户。熬手工进行的会计罢业务还需要把会耙计凭证的内容登暗记到每个账簿上靶。采用计算机系翱统后，这一步骤傲由系统自动进行啊。所关注的是每拌个账户的信

19、息内般容（如月初余额吧，本月发生金额鞍，月末余额）账户格式。矮1101010癌1胺现金白哎2141040坝3扮增值税销项半5101010坝1 板国内产品销售收跋入安月初余额拔0拔月初余额肮0斑月初余额氨0癌01#肮5000皑06#罢4069坝06#把23931伴07#背-4000隘月末余额暗4069拌月末余额百澳月末余额奥1000罢1610102邦0捌固定资产爸5121000叭0俺产品销售成本败月初余额岸0蔼月初余额瓣0罢1111010邦1白银行存款胺爸03#般5000哀08#爸12000背月初余额版0岸月末余额拔5000胺月末余额敖12000坝01#叭-5000氨02#柏-20000碍212

20、1010翱2柏应付帐款安5131000奥0 版销售费用工资芭04#按-5000拌月初余额凹0搬月初余额蔼0芭05#扳100000鞍03#碍5000邦07#罢4000办09#耙-1700昂04#盎-5000爱月末余额安4000摆月末余额拔68300碍月末余额扮0背5141140跋0 肮管理费用水电白费拔1401070挨1 芭备品备件佰巴3101010班1 稗资本金懊月初余额扳0奥月初余额半0佰月初余额板0版09#傲200懊02#翱17094蔼05#翱100000邦月末余额疤200跋08#翱-12000敖月末余额安100000瓣月末余额碍5094疤5141100拔0 唉管理费用租赁颁费霸11410

21、10搬2 败应收帐款靶 奥月初余额按0爱2141040翱1 澳增值税进项皑月初余额吧0班09#扮1500袄月初余额奥0敖06#般28000碍月末余额百1500叭02#拔2906瓣月末余额靶28000澳月末余额板2906编制报表皑资产负债表皑 胺阿资产负债表是反癌映公司在某一特吧定日期全部资产翱、负债和所有者爸权益情况的会计肮报表。它的基本袄结构是白盎资产案=叭负债挨+版股东权益罢 颁不论公司处于怎埃样的状态，这个瓣会计平衡式是永矮远恒等的。左边八反映的是公司所唉拥有的资源，右吧边反映的是公司懊不同权利人对这爸些资源的要求。氨依照一定的分类按标准和次序把, 办把公司在一定日唉期的资产、负债拜和股

22、东权益各项叭目予以适当编排昂而成。哎R/3颁的资产负债表是班上下式，国内通百常是左右式。罢吧ABC安公司资产负债表颁霸百熬按板背金额单位：人民凹币元哎扮终止日期：氨2002佰年瓣11鞍月背30安日挨斑扒办斑拔资产肮敖负债及所有者权白益唉邦流动资产：罢碍流动负债：敖败 稗货币资金埃69300八 半短期借款笆矮 翱短期投资疤哎 埃应付帐款懊耙 肮短期投资净额爱拔 吧应交税金扳1163百 百应收账款袄28000隘 哀其它流动负债暗岸 摆存货盎5094阿 埃流动负债合计隘1163爸 版其它流动资产扳白长期负债：懊爱 俺流动资产合计背102394爸 氨长期借款叭拌长期投资：俺拌 芭应付债券敖白 暗长期股

23、权投资吧叭 般其它长期负债碍懊 半长期债权投资绊拔 柏长期负债合计拜安固定资产：暗隘负债合计敖蔼1163艾 熬固定资产原价翱5000靶股东权益：耙半 隘减：累计折旧凹把 拔资本金挨氨100000般 叭在建工程百敖 敖资本公积阿笆无形资产及其它霸资产：爱摆 爸未分配利润摆6231摆 袄无形资产佰袄 罢股东权益稗办资产总计扒107394斑负债及股东权益艾总计：板107394叭损坝 败益吧 昂表瓣单位名称：叭ABC巴公司拌时间八:颁2002袄年颁11板月芭30安日俺单位：元半项扳 八目柏行次傲本月数罢本年累计数拌一、产品销售收氨入澳1胺23931半疤 罢减：产品销售成斑本唉2柏12000邦把 颁 袄

24、产品销售费用熬3碍4000办搬 鞍 败产品销售税金及爸附加隘4暗板背二、产品销售利班润瓣5百7931办肮般6爱拌挨 佰 疤加：其它业务利颁润胺7疤矮拜 碍 敖期中：技术转让板收益扮8芭疤版 熬 颁 俺境外劳务收益岸9半安坝 埃 般减：管理费用拔10扒1700办靶 半 板财务费用败11颁班扒三、营业利润啊12哎6231坝癌罢13蔼耙阿 芭 昂加：投资收益扒14邦盎奥 拔 板其中：联营企业白分回利润懊 拔15安爸芭 皑 笆 啊境处投资收益班16靶暗拌 傲 败 瓣股息收益哀17绊疤安 岸 安 隘国库券利息收入艾18昂拌艾 啊 翱营业外收入靶19艾吧阿 哀 爱减：营业外支出昂20胺拔颁 霸 八加八:背

25、以前年度损益调搬整笆21敖袄柏四、利润总额把22跋6231扮坝 吧减扮:敖所得税肮23氨懊拌五、净利润稗24把6231笆半单位负责人：罢 板财务主管：皑般制表人：皑 佰现金流量表哀耙叭白单位：叭ABC办公司把 敖 把 爸2002坝年疤11碍月翱金额单位：元稗经营活动产生的柏现金流量巴 耙金额癌 柏销售商品、提供懊劳务收到的现金霸 般靶 啊收到的增值税销翱项税额和退回的埃增值税款爸 斑疤 暗购买商品、接受懊劳务支付的现金鞍 绊-17094氨 袄支付给职工以及绊为职工支付的现笆金盎-4000白 绊支付经营费用的板现金颁-1700半 搬支付的增值税款岸-2906翱 矮经营活动产生的瓣现金流量净额碍-

26、25700懊投资活动产生的捌现金流量版 袄稗 绊收回投资所收到埃的现金扳耙 爱分得股利或利润矮所收到的现金哀办 柏购建固定资产、隘无形资产所支付碍的现金扳 摆-5000肮 靶投资活动产生的颁现金流量净额拔-5000芭筹资活动产生的稗现金流量胺 阿摆 埃吸收权益性投资暗所收到的现金败100000耙 氨借款所收到的现版金澳 昂艾 扳偿还债务所支付绊的现金瓣巴 鞍分配股利或利润巴所支付的现金哀板 扮减少注册资本所俺支付的现金碍 白昂 按筹资活动产生的坝现金流量净额氨100000斑现金及现金等价岸物净增加额颁69300半将净资产调节为霸经营活动的现金隘流量肮 阿佰 百税后利润癌氨 板加败:百少数股东权

27、益熬 扳板 安固定资产折旧班案 斑无形资产摊销傲疤 蔼固定资产报废损叭失佰 拔懊 捌经营活动产生的袄现金流量净额（巴2碍）按稗现金及现金等价奥物净增加情况把 阿伴 氨货币资金的期末爱余额斑 颁0埃 扒减澳:柏货币资金的期初芭余额澳 霸吧 熬现金等价物的期奥末余额板 奥69300癌 哎减班:癌现金等价物的期翱初余额绊 敖瓣 耙现金及现金等价凹物净增加额（艾2颁）捌69300FI资产负债表氨FI拜的管理费用，销肮售费用明细表敖FI拜的损益表（销售背成本法，启动败FUNCTIO氨N AREA拌）埃会计资料的形式板(耙基本资料：凭证败，账簿，报表；靶基于科目（甚至败账户）的各种查凹询资料，管理报扒告版

28、)唉实际公司对会计碍工作的需求对会计的要求拔1,柏核算公司经济业颁务，定期提供会瓣计报告，保存会坝计文档（凭证，爸账簿）；傲2,懊对公司资产的管邦理（债权，存货俺，固定资产，甚奥至投资）；斑3,爱对公司负债的管蔼理（应付款）；跋4,哀对公司各部门费靶用的控制（费用扳预算，预算与实癌际的执行报告）凹；斑5,半公司执照产品或耙提供服务的成本柏的计算；斑6,坝公司盈利结果的爸分析（俺1,芭按市场环节：产八品系列，销售渠傲道。敖2碍按公司机构：利拌润中心）扳7罢，集团公司的财熬务功能。氨会计的划分财务凹会计和管理会计办1,2,3隘，敖7捌项基本上属于瓣FI斑的，拜4,5,6昂属于坝CO岸R/3班会计的

29、构成与其坝它模块的集成点按。柏FI哎与熬CO,MM,P拔P,SD办的集成点FI的构成总帐八应收办/艾应付分类帐固定资产啊资金模块，投资安模块等合并报表CO的构成成本要素会计成本中心会计成本核算笆R/3 FI柏的操作总帐捌应收摆/氨应付分类帐固定资产资金模块合并报表邦详细资料参见八/HUAHE昂/SAPDOC阿UMENT/P扳ROJECT/瓣REFEREN暗CE/LUCE懊NTREF/U翱SER_TRA捌INING/F胺I白下奥WORD翱文档。爱R/3FI袄的配置总帐绊应收罢/扮应付分类帐固定资产资金模块合并报表附录会计法节选绊昂第一章傲 唉总则摆爱第二条哎 傲国家机关、社会奥团体、颁公司般、企

30、业、事业单半位和其它组织（肮以下统称单位）扮必须依照本法办背理会计事务。俺 霸第二章佰 按会计核算坝 伴 懊第九条翱 袄各单位必须根据柏实际发生的经济拌业务事项进行会哀计核算，拜填制会计凭证败，懊登记会计帐簿盎，爱编制财务会计报扳告扳。碍 跋 芭任何单位不得以奥虚假的经济业务跋事项或者资料进哀行会计核算。百 奥 啊第十条背 坝下列经济业务事班项，应当办理会碍计手续，进行会吧计核算：岸 俺 办（一）款项和有翱价证券的收付；败 按 熬（二）财物的收霸发、增减和使用跋；敖 叭 爱（三）债权债务按的发生和结算；拜 般 懊（四）资本、基般金的增减；扒 佰 捌（五）收入、支傲出、费用、成本暗的计算；捌 靶 蔼（六）财务成果背的计算和处理；版 胺 皑（七）需要办理绊会计手续、进行拜会计核算的其它氨事项。哀 盎 八第十一条靶 板会计年度爱自公历月日霸起至月拔日止。肮 巴 颁第十二条半 阿会计核算以柏人民币为记帐本唉位币跋