二月中旬会计注册会计师资格考试第五次全真训练题（附答案和解析）

二月中旬会计注册会计师资格考试第五次全真训练题（附答案和解析）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、企业为了使会计信息更相关、更可靠而发生的下列事项中，属于会计估计变更的有（）。A、将存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法B、将应收账款余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备C、将应付债券折价的摊销方法由实际利率法改为直线法D、对固定资产进行改良而延长其使用年限1年【参考答案】：B【解析】企业为了使会计信息更相关、更可靠，将应收账款余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备，属于会计估计变更。2、甲公司20X7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备20X7年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20X7年该设备应计提的折旧额为（）OA、9万元B、9.9万元C、11万元D、13.2万元【参考答案】：B甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其因素，回答下列第题。甲公司换入办公设备的入账价值是（）。A、20.00万元B、24.25万元C、25.00万元D、29.25万元【参考答案】：c【解析】甲公司的核算如下：借：固定资产25应交税费-应交增值税（进项税额）4.25贷：交易性金融资产28银行存款1.2517、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.15万元；2009年度实现税前会计利润1850万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：2010年1月10日发现甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，预计将要发生的损失已满足预计负债的确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司应以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，需要向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年年末甲公司准备生产A产品时，生产材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项损失实际发生时允许税前扣除。2010年1月20日发现甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。2009年12月31日，甲公司应收丁公司账款余额为1500万元，未计提坏账准备。2010年4月2日，丁公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。甲公司除上述事项外无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题。甲公司2009年度调整后的所得税费用为()。A、462.50万元B、426.25万元C、424.90万元D、451.00万元【参考答案】：C【解析】思路一：甲公司2009年调整后的税前会计利润二1850-5.4—45—100=1699.6（万元）应纳税所得额二1699.6+5.4二1705（万元），应交所得税二1705X25%二426.25（万元），可抵扣暂时性差异为5.4万元，递延所得税资产二5.4X25%。.35（万元）甲公司2009年度调整后的所得税费用二426.25—1.35=424.90（万元）思路二：甲公司2009年度调整后的所得税费用=（1850—5.4—45—100）X25%=424.90（万元）18、对于会计年度中不均匀发生的费用，下列处理方法中错误的是（）OA、在会计年度末预提或待摊B、在中期财务报表中全部预提或待摊C、在费用发生时予以确认和计量D、计入费用发生当期损益中【参考答案】：B【解析】对于会计年度中不均勾发生的费用，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预提或待摊，但会计年度末允许预提或者待摊的除外。19、甲公司为上市公司，2007年初“资本公积"科目的贷方余额为100万元。2007年2月1日，甲公司以自用房产转作为以公允价值模式进行计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300万元，转换日公允价值为900万元，12月1日，将该房地产出售。甲公司2007年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2007年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2007年12月31日甲公司"资本公积"科目的贷方余额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、60B、160C、260D、360【参考答案】：B【解析】“资本公积”科目的贷方余额=100+[900-（1000-300）]-[900-（1000-300）]+（660-600）=160万元。注意虽然自用房产转作为以公允价值模式进行计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转为当期损益。20、某股份有限公司从2004年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2004年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、85B、87C、88D、91【参考答案】：A【解析】该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为:28+21+36=85（万元）。21、下列有关或有事项披露的表述中，不正确的是（）。A、因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映B、极小可能导致经济利益流出企业的未决诉讼、未决仲裁不予披露C、因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映D、很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露【参考答案】：c【解析】在资产负债表中，对或有事项确认的负债（预计负债）应与其他负债项目区别开来，单独反映；当未决诉讼、仲裁极小可能导致经济利益流出企业时，不予披露；因或有事项很可能获得的补偿应予披露。22、甲公司于2000年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为100万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行固定资产的期末计价。2001年末可收回价值为48万元，2003年末可收回价值为18万元.则2003年末该固定资产的账面价值为（）万元。A、10B、18C、16D、12【参考答案】：c23、关于非同一控制下一次交换交易实现的企业合并，其合并成本为（）。A、购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值B、被合并方可辨认净资产公允价值C、被合并方可辨认净资产账面价值D、购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的账面价值【参考答案】：A【解析】【解析】非同一控制下一次交换交易实现的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。24、关于借款费用的会计处理，下列说法中错误的是（）。A、H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分摊债券溢价，并以实际利率作为资本化率B、H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化C、H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前可计入期间费用D、H公司将为购建固定资产而发生的符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本【参考答案】：B【解析】选项B属于正常中断，不应停止借款费用资本化。25、某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税率为17%,受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。A、59B、55.5C、58.5D、55【参考答案】：D【解析】因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品，所以消费税用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本=50+5=55（元）26、甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2003年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2003年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、0B、4C、16D、20【参考答案】：B【解析】A产品的成本二40+16二56（万元），A产品的可变现净值二60—8二52（万元），由于A产品的成本大于可变现净值，所以A产品发生减值，持有的用于生产A产品的材料应按照成本与可变现净值孰低计量，材料的可变现净值=60—16—8=36（万元），成本为40万元，所以应计提存货跌价准备=40-36=4（万元）27、下列事项中体现了可比性要求的是（）。A、发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，确有需要改变的在财务报告中说明B、对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因，没有确认收C、对资产发生的减值的，相应计提减值准备D、对有的资产采用公允价值计量【参考答案】：A【解析】B项，体现了实质重于形式要求；C项，体现了谨慎性要求；D项，体现了相关性要求。28、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2000年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。2000年12月31日该项存货应计提的跌价准备()万元。TOC\o"1-5"\h\zA、0B、10C、8D、2【参考答案】：D【解析】2000年12月31日该项存货应计提的跌价准备为二(30-8-4)一20二一2(万元)。29、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为()万元。A、144B、144.68C、160D、160.68【参考答案】：A30、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入（）。A、投资收益B、公允价值变动损益C、营业外收入D、其他业务收入【参考答案】：B【解析】按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。二、多项选择题（共20题，每题2分）。1、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A、境外经营所在地货币管制状况B、与母公司交易占其交易总量的比重C、境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D、境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E、相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性【参考答案】：A,B,C,D,E【解析】参考教材P408〜409。2、下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C、企业自行研发新产品所形成的无形资产D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元E、计提存货跌价准备5万元【参考答案】：B,D【解析】选项B,企业为关联方提供债务担保确认的预计负债,按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；选项D,税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额。选项A、E会产生可抵扣暂时性差异。3、2009年6月3日三座办公楼达到预定可使用状态并交付使用，正确的会计处理有（）。A、2009年6月3日“投资性房地产一办公楼”科目的金额为50000万元B、2009年6月3日“投资性房地产一土地使用权”科目的金额为9750万元C、2009年6月3日作为固定资产核算的办公楼人账价值为100000万元D、自用办公楼2009年计提折旧2500万元E、2009年计入其他业务成本1366.67万元【参考答案】：A,C,D,E【解析】选项B,2009年6月3日“投资性房地产一土地使用权”科目的金额为10000万元。具体核算如下：【解析】固定资产的入账价值=100+17+3+6+1.02+4.98=132（万元）,从20X7年4月份开始计提折旧，20X7年度应计提的折旧额=132/10X9/12=9.9（万元）。3、昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是（）。A、变动当期，增加海润公司的资本公积一其他资本公积B、变动当期，增加海润公司的投资收益C、减资后，追溯调整海润公司的投资收益D、减资后，追溯调整海润公司的资本公积一其他资本公积【参考答案】：D［解析】海润公司处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间因可供出售金融资产公允阶值变动增加的100万元：借：长期股权投资一A公司26.25（100X75%X35%）贷：资本公积一其他资本公积26.25所以选项D正确。4、下列业务的核算中，体现会计信息质量实质重于形式要求的是（）。A、计提无形资产减值准备B、应收票据贴现C、融资租入固定资产D、债务重组【参考答案】：C【解析】向投资者分配现金股利会引起股东权益减少，其余选项只会引起股东权益结构变动。5、甲公司在2010年确认投资收益的金额为（）。2009年6月3日借：固定资产一办公楼100000投资性房地产一办公楼50000贷：在建工程150000借：投资性房地产一土地使用权(30000X50000/150000)10000累计摊销(10000/50X15/12)250贷：无形资产10000投资性房地产累计摊销2502009年12月31日借：其他业务成本136.67贷：投资性房地产累计折旧(50000.20X6/12)1250投资性房地产累计摊销(100004-50X7/12)116.67借：管理费用2733.33贷：累计折旧(1000004-20X6/12)2500累计摊销(200004-50X7/12)233.334、下列有关长期股权投资的论断中，错误的是()。A、投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限B、投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应按照被投资单位的账面净利润(净亏损)与持股比例计算的结果确定应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认C、在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，应当考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素D、投资企业对长期股权投资中止采用权益法核算的，对于中止权益法前被投资单位发生的净亏损，应按权益法的要求确认投资损失；对于中止权益法前被投资单位实现的净利润，则不确认投资收益E、在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值【参考答案】：A,B,C,D,E【解析】《企业会计准则——长期股权投资》第十一条规定，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。即首先减记长期股权投资的账面价值到零；然后，减记其他实质上构成净投资的长期权益项目到零；最后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。《企业会计准则——长期股权投资》第十二条规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，不仅仅要考虑现行实施的控制能力，还要实施潜在表决权的影响，综合起来判断目前有无实施共同控制或重大影响的能力。对于中止权益法前无论被投资单位发生亏损，还是实现盈利，投资企业都应按权益法进行账务处理。在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——XX公司（损益调整）”科目，不能确认投资收益。5、在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。A、为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应与资产支出相挂钩，一部分费用化，一部分予以资本化B、为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，符合资本化条件的应予以资本化C、为购建固定资产而资本化的专门借款利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息D、为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益E、为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，应予以费用化【参考答案】：B,C【解析】选项A,为购建固。定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，不与资产支出相挂钩，在所购建的符合资本化条件的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化；选项D,为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入固定资产成本；选项E,为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，在资本化期间内的应予以资本化。6、下列有关重大会计差错的论断中，正确的是（）。A、当某交易或事项占同类交易或事项的金额在10%及以上时，应将其认定为重大会计差错；B、属于以前年度的重大会计差错，应当调整当期的期初留存收益及会计报表其他项目的期初数；C、对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正；D、对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表最早期期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。E、属于资产负债表日后事项的报告年度的重大会计差错，应调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数，属于以前年度的，则调整报告年度期初留存收益及其他相关项目。【参考答案】:A,B,C,D,E【解析】7、20X7年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：（1）20X7年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。至20X7年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。（2）20X7年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。（3）20X8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。（4）20X8年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题。下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有（）。A、追加的合同价款计入合同收入B、收到的合同奖励款计入合同收入C、出售剩余物资产生的收益冲减合同成本D、工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示E、预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失【参考答案】：A,B,C,D,E【解析】本题考核建造合同的会计处理。8、下列关于金融工具披露的说法中，正确的有（）。A、作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵销B、企业将金融资产进行重分类，使该金融资产后续计量基础由成本或摊余成本改为公允价值，或由公允价值改为成本或摊余成本的，应当披露该金融资产重分类前后的公允价值或账面价值和重分类的原因C、不满足终止确认条件的金融资产转移，企业应当披露所转移金融资产的性质、仍保留的与所有权有关的风险和报酬的性质等D、企业应当披露每类金融资产减值损失的详细信息，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调节信息等E、用于确定某种金融资产和金融负债公允价值的估值技术发生变化时，企业应披露变化的内容及其原因【参考答案】：A,B,C,D,E【解析】略9、下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有（）。A、流动资金借款手续费B、银行承兑汇票手续费C、给予购货方的商业折扣D、计提的带息应付票据利息E、外币应收账款汇兑净损失【参考答案】：A,B,D,E【解析】给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的.与财务费用是没有关系的.10、对于固定资产出售过程中发生的净损失，正确的处理方法有（）。A、增加管理费用B、冲减资本公积C、增加营业外支出D、冲减营业外收入E、增加长期待摊费用【参考答案】：A,C【解析】清理净损益的处理：（1）属于筹建期问的清■理损益，则计入管理费用。（2）属于生产经营期间的清理损益，应计入当期营业外收支项目。11、下列有关收入确认的表术中，正确的有（）。A、广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认B、属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认C、属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D、为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认【参考答案】：A,B,C,D【解析】见《收入准则》特殊劳务收入部分或02年教材P287.12、甲公司为2002年1月1日设立的股份有限公司，2002和2003年适用的所得税率为15%,从2004年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司从2004年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2002年和2003年累积发生的应纳税时间性差异为650000元，至2006年12月31日止，累积发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有()。A、2002年和2003年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用B、至2006年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元C、2004年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元D、2004年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用214500元E、2002年和2003年计算确认时间性差异对所得税的影响金额【参考答案】：A,B,C【解析】2002年新设立时，采用应付税款法，则2002年和2003年不计算应纳税时间性差异对所得税影响金额；至2006年12月31日该公司递延税款账面贷方余额二(1000000-200000)X33%=26400。元。2004年1月1日采用追溯调整法计算并确认递延税款贷方金额，用现行所得税率计算为：650000X33%=214500元，并调减年度留存收益。13、某企业的下列作法中，不违背可比性会计信息质量要求的有（）。A、因预计发生年度亏损将以前年度计提存货跌价准备全部予以转回B、因首次执行企业准则将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法C、因客户的财务状况好转将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%D、因专利申请成功将已记入前期损益的研究费用转入无形资产的成本E、因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算【参考答案】：B,C,E【解析】14、根据《合同法》的规定，试用买卖的当事人的下列行为中,视为买受人同意购买的有（）。A、试用期间届满，买受人对是否购买标的物未作表示的B、买受人已无保留地支付部分或者全部价款C、买受人将标的物出租D、买受人将标的物出售【参考答案】：A,B,C,D【解析】1）试用期间届满，买受人对是否购买标的物未作表示的，视为购买；（2）买受人已无保留地支付部分或者全部价款的，视为购买；（3）买受人对标的物进行试用以外的行为（如出租、出售），视为同意购买。15、按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（）。A、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资D、投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资E、投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资【参考答案】：A,B【解析】16、下列业务中允许使用现金的是（）。A、职工工资、津贴B、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金C、出差人员必须随身携带的差旅费D、向个人收购农副产品和其他物资的价款E、支付大额购货款【参考答案】：A,B,C,D【解析】支付大额购货款应当使用银行结算方式。17、下列关于报表的调整和披露，处理正确的有（）。A、2008年2月21日，调整减少2008年财务报表中银行存款项目27万元B、2008年2月21日，调整减少报告年度财务报表中银行存款项目27万元C、2008年2月21日，调整增加报告年度财务报表中银行存款项目20万元D、对于保险公司的赔偿款，属于一项或有资产，不需要在会计报表附注中披露E、甲公司应该在会计报表附注中披露预计负债的相关信息【参考答案】：A,E【解析】调整减少银行存款27万元，应该作为08年的会计事项处理，不调整报告年度的货币资金项目；对于保险公司的赔偿款,属于甲公司的一项资产，需要在会计报表附注中披露相关信息。18、在按照完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件包括（）。A、劳务合同的款项已经收到B、劳务的完成程度能够可靠地确定C、合同总收入和总成本能够可靠地计量D、与交易相关的经济利益能够流人企业【参考答案】：B,C,D【解析】19、下列关于资料三的处理，正确的有（）。A、长期应收款外币账户不产生汇兑差额B、长期应收款外币账户产生的汇兑差额先计入财务费用，然后转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目C、长期应收款外币账户产生的汇兑差额直接计入合并资.产负债表的外币报表折算差额项目A、132万元B、124.8万元C、114万元D、180万元【参考答案】：B【解析】应根据调整后的净利润确认投资收益，应确认的投资收益二[600-(700-500)X80%-(150-90)X40%]X30%=124.8(万元)。6、甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按季结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款200万美元用于生产扩建，年利率为60,每季末计提利息，当日市场汇率为1美元=7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=7.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化()万元人民币。TOC\o"1-5"\h\zA、6.09B、6.15C、7.20D、6.60【参考答案】：B【解析】第二季度可资本化的汇兑差额=200X(7.29—7.26)+3X(7.29—7.26)+3X(7.29—7.27)=6.15(万元)7、甲公司2007年8月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入3100万元，最初预计合同总成本2400万元，至2007年12月31H,实际发生成本2040万元，预计还将发生D、归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表的少数股东权益项目E、归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应列入合并资产负债表中的负债项目【参考答案】：B,D【解析】略20、在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有（）。A、因关闭企业的部分营业场所而遗散职工所给予职工的补偿B、因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费C、因企业的经营活动迂移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出D、因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失E、存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用【参考答案】：a,b,e【解析】选项C,该项支出与继续进行的活动是相关的，所以不属于企业承担的重组义务支出，不应确认为预计负债。选项D,在计量与重组有关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。成本510万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司2007年度应确认的劳务收入为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、2635B、2550C、2480D、2040【参考答案】：C【解析】递延所得税资产二100X33%二338、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%适用的消费税税率为10%该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万兀。该批原材料已加工元成并验收入库，其实际成本为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、270B、280C、300D、315.3【参考答案】：A【解析】加工物资的实际成本二180+90=270（万元）。这里需特别注意的是，由于该加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税不计人加工物资成本。9、甲公司于2007年2月28日销售一批商品给乙公司。取得销售收入100000元，增值税17000元，全部款项均未收回。当年6月30日，乙公司因财务困难而无法按期还款，甲公司与其进行债务重组。协议规定：甲公司豁免17000元，延长4个月，加收年利率3%的利息，到期一并还本付息。同时规定，在延长期间的盈利月份再加收年利率为1.5%利息，如果是亏损月份则不再加收。假定乙公司7-10月的经营利润总额分别为-30000元、40000元、20000元和80000元。甲公司为该项债权计提坏账准备5000元。甲公司确认的未来应收金额和乙公司确认的未来应付金额分别为（）元。A、101000和101500B、101500和101000C、101000和101000D、101500和101500【参考答案】：A【解析】甲公司未来应收金额为100000+100000X3%X4H-12=101000元；乙公司未来应付金额为101000+100000X1.5%X4。12=101500元。10、某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2002年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2002年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2002年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2002年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、6B、16C、26D、36【参考答案】：B【解析】2002年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”帐户的余额二30-30/1200X400二20万元，2002年末“存货跌价准备”贷方余额二（1200-400）X360/1200-（1200-400）X（0.26-0.005）二36万元，2002年年末对甲产品计提的存货跌价准备=36-20二16万-7Q*o11、2011年末，该债券的摊余成本是（）万元。A、1068.88B、1100C、1039.51D、961【参考答案】：A【解析】2008年末按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入二961X6%=57.66（万元）利息调整二57.66-33二24.66（万元）2009年末按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入二（961+24.66）x6%=59.14（万元）利息调整二59.14-33=26.14（万元）年末实际利息收入二（961+24.66+26.14）X6%二60.71（万元）利息调整=60.71-33=27.71（万元）年末实际利息收入二（961+24.66+26.14+27.71）X6%=62.37（万元）利息调整二62.37-33=29.37（万元）摊余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=1068.88（万元）12、北京的A公司与上海的B公司于2004年4月1日在深圳签订一份不动产转让合同，根据合同约定，A公司以6000万元的价格将位于广州的不动产转让给B公司，双方未约定合同的履行地点。根据《合同法》的规定，该合同应当在（）履行。A、北京市B、上海市C、深圳市D、广州市【参考答案】：D【解析】履行地点不明确的，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的，在履行义务一方所在地履行。13、某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司20X8年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月