2023年注册会计师《审计》试题及答案(卷三)

--赵诚作品--赵诚作品2023年注册会计师《审计》试题及答案〔卷三〕1.[单项选择]在编制审计工作底稿时，以下各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。注册会计师与治理层对重大事项进展争论的结果注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不全都的情形注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿[答案]D[解析]按规定，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。2.[单项选择]会计师事务所拟将审计工作底稿用于以下各工程的，其中错误的选项是( )。工程质量把握复核监视会计师事务所遵循审计准则C.第三方监视检查D.与网络事务所沟通客户资料[答案]D[解析]D不符合职业道德标准，违反了保密原则。3.[多项选择]无论审计工作底稿以何种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当把握，以实现以下( 的。便于编制者在归档后随时改开工作底稿保护信息的完整性和安全性允许本工程组成员为履行职责查阅工作底稿D.清楚地显示生成、修改、复核的时间和人员[答案]BCD[解析]A：归档后审计工作底改的改动受到严格限制，不能“随时改动”。4.[多项选择]注册会计师记录工作底稿识别特征的主要目的有( A.便于形成审计结论与确定审计意见B.便于对例外事项或不符事项进展调查C.便于区分工程组成员的责任D.便于对所测试工程或事项进展复核[答案]BD[解析]识别特征源自所记载的工程或事项，记载识别特征是为了特征的直接功能，识别特征所“便于”的主要是“查找相关事项”。5.[单项选择]对营业收入进展细节测试时，A注册会计师对挨次编号的识别特征通常是()。A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额[答案]B[解析]识别特征的最好具有“一一对应”性。在四个选项中，只有发票编号与销售发票之间一一对应。6.[单项选择]对工作底稿做出的以下变动中，不属于事务性变动的是( )。删除或废弃已被取代的审计工作底稿对审计工作底稿进展分类、整理和穿插索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.记录审计报告日后针对例外状况追加的程序[答案]D[解析]A、B、C是规定的事务性变动。记录审计报告日后针对例外状况追加的程序属于归档后变动的两种情形之一。7.[多项选择]以下有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿归档期间做出变动的做法中，正确的有( )。争论并达成全都意见的审计证据在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员[答案]AB[解析]在审计报告日后对工作底稿的变动不涉及审计程序或审计结论。D中做法涉及实施的审计程序，不属于归档期间的变动，而是归档后变动。8.[单项选择]以下有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的选项是( )。假设完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内内假设未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内内[答案]A[解析]按规定，归档期限应当是审计业务完毕日后的六十天。这(例如解除业务商定)。在任何状况下，都不存在“三十天”的说法。9.[单项选择]组成局部注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日2023215202335的说法中，正确的选项是()。2023215日起至少保存十年202311日起至少保存十年202335日起至少保存十年2023416日起至少保存十年[答案]C[解析]组成局部注册会计师为集团审计目的编制的审计工作底稿计工作底稿一并归档与保存。10.[简答]A2023年度财务报表进展审计。与审计工作底稿相关的局部事项如下：注的工作底稿删除，代之以记录重评估的重要性的工作底稿。注册会计师在形成审征。A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及其交易猎取A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。2023418日。A2023年4202023619日完成审计工作底稿的归档工作。注册会计师对审计工对表。A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函件。A声明原件，与已归档件核对全都后，直接将其归入审计档案。要求：针对上述第(1)至(7)A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。[答案]原重要性和重评估的重要性之间的修改痕迹。恰当。恰当。不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2023617日前。恰当。弃任何审计工作底稿。增加/应当记录修改或增加审计工作底稿的理由/应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员/应当记录复核的时间和人员。1.[多项选择]以下各项审计工作中，直承受信息技术系统设计和运行影响的有( 。确定审计目标了解业务流程和把握C.猎取审计证据[答案]BCD[解析]确定审计目标在前，考虑信息技术系统在后，信息技术系统不能转变审计目标。2.[多项选择]评估重大错报风险时，注册会计师应当关注的与信息技术自动把握相关的重大错报风险有( )。非授权访问B.数据丧失C.系统瘫痪D.运行速度[答案]ABC[解析]高速运转属于自动信息系统的优点。运行速度并不导致重大错报风险。3.[单项选择]以下各项中，属于信息技术应用把握的是( A.程序开发与变更编辑检查程序和数据访问D.计算机运行[答案]B据访问(C)以及计算机运行(D)。编辑检查是针对“录入数据”这一环节的把握，属于应用把握，而非一般把握。4.[多项选择]评估信息技术环境的规模和简洁度时，以下各项中，注册会计师应考虑的有()。A.信息系统的数量和用户的数量B.信息部门的规模与网络的规模C.系统操作人员的专业胜任力气D.信息技术外包方式与访问方式[答案]ABD[解析]CC本身并不属于信息系统的技术环境，也不影响信息技术系统的简洁程度。5.[单项选择]以下各项中，对注册会计师确定信息系统审计范围影响最大的是( )。被审计单位业务规模的大小被审计单位的信息系统功能的强弱被审计单位对信息系统的依靠程度凹凸D.被审计单位业务流程的简洁程度[答案]C[解析]信息技术的依靠程度。A、D与信息系统本身并无关系，B中的功能强弱也不能说明依靠程度的凹凸。6.[多项选择]假设被审计单位将信息技术职能外包给特地的效劳机构，注册会计师可通过以下( )主要程序猎取相关把握运行有效性的证据。对效劳机构实施把握测试重执行效劳机构执行的专业把握了解效劳机构注册会计师对效劳机构内部把握有效性出具的报告测试被审计单位对效劳机构活动的把握[答案]ACD[解析]重执行通常不被用作主要的测试程序。7.[单项选择]以下审计程序中，最广泛地应用计算机关心审计技术的是( )。A.细节测试B.分析程序C.检查文件记录D.重执行[答案]B[解析]运用分析程序时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找算机关心审计技术。1.[单项选择]以下各项中，属于审计抽样根本特征的是( A.选取特定工程实施审计B.对总体进展分层C.各个抽样单元都有被选取的时机D.量化把握抽样风险[答案]C[解析]A：选取特定工程实施审计程序不属于审计抽样;B并非必定;C;D不是审计抽样的共性：非统计抽样无法量化把握抽样风险。2.[多项选择]实施以下审计程序时，注册会计师不适宜承受审计抽样的有()。A.了解内部把握B.把握测试C.细节测试[答案]AD[解析]实施风险评估程序与实质性分析程序时通常不适宜承受抽样(就像做压缩饼干的见不得作膨化食品的)。3.[多项选择]以下有关抽样风险的说法中，正确的有( A.误受风险和信任过度风险影响审计效果B.误受风险和信任缺乏风险影响审计效果C.误拒风险和信任缺乏风险影响审计效率D.误拒风险和信任过度风险影响审计效率[答案]AC[解析]误受风险和信任过度风险影响审计效果，误拒风险和信任缺乏风险影响审计效率。4.[多项选择]为满足要求的保证程度，以下各项中，注册会计师在实施审计抽样时必需加以把握的有( )。A.信任缺乏风险B.非抽样风险C.信任过度风险D.误受风险[答案]BCD[解析]信任过度风险与误受风险都影响审计的效果，信任缺乏风效率。5.[单项选择]以下情形中，审计风险完全由非抽样风险产生、而与抽样风险无关的是()。实施统计抽样100%的测试C.实施非统计抽样D.依据样本的测试结果推断总体错报[答案]B[解析]只要抽样，就存在抽样风险。A、C、D都在实施抽样，都无法避开抽样风险。6.[单项选择]以下有关统计抽样与非统计抽样的说法中，错误的选项是( )。统计抽样可能比非统计抽样的本钱高非统计抽样用以选取样本的方法比统计抽样更多C.非统计抽样可以比统计抽样更准确地把握抽样风险D.统计抽样通常比非统计抽样的效果更好[答案]C[解析]统计抽样可以量化把握抽样风险，非统计抽样无法量化把握。7.[多项选择]以下与审计抽样相关的工作中，应当在样本设计阶段完成的有( )。确定测试目标定义总体与抽样单元C.定义误差的构成条件D.实施审计程序[答案]ABC[解析]D属于选取样本阶段的工作。8.[多项选择]在以下有关抽样总体的说法中，错误的有( A.属性抽样无需考虑总体的变异性B.统计抽样无需考虑总体的同质性C.变量抽样需要考虑总体的变异性D.非统计抽样需要考虑总体完整性[答案]BC[解析]A;B：统;C：变量抽样中的货币单完整性。9.[单项选择]注册会计师拟对多项内部把握实施测试。在设计属性抽样时，以下各项中通常不随所测试的内部把握不同而不同的是()。A.可容忍偏差率B.总体偏差率上限C.信任过度风险[答案]C[解析]注册会计师通常对全部把握测试确定一个统一的可承受信任过度风险水平[比方：考题一样，录用线不同]。10.[单项选择]以下因素中，与变量抽样的样本规模反向变动的是( )。A.可信任程度B.可容忍误差C.估量总体误差D.总体规模[答案]B[解析]可容忍误差相当于认定层的重要性水平，样本规模相当于与样本规模反向变动。11.[单项选择]证，能够直接选取其他凭证予以替代的是()。A.因业务未发生而未使用的凭证B.因浸水导致字迹不清的凭证C.因填写错误而盖有作废戳记的凭证D.编制人或复核人未签名的凭证[答案]A[解析]如可能存在或无法排解存在错报或偏差，则不能直接以其他凭证代替。AB、C中凭证都有存在错误或偏差的可能性，D中凭证没有替代的必要。12.[多项选择]法进展处理的有()。选样间隔错报百分比排序C.事实错报[答案]AC;D：推断总体错报点估量不需要计算根本准确度，推断上限需要根本准确度。13.[单项选择]错误的选项是()。作为其推断的错报金额各样本的推断错报合计数即为推断的总体错报上限推断总体错报点估量时，如样本账面金额小于选样间隔，由该样本推断的错报为错报百分比与选样间隔的乘积如某样本不含有错报，由其推断的错报金额必为零[答案]B[解析]B错：总体错报上限含还应当包括根本准确度。14.[单项选择]以下有关货币单元抽样的说法中，正确的选项是( A.货币单元抽样不适宜觉察低估的错报B.实施货币单元抽样时需要考虑货币金额的标准差C.货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样的规模D.货币单元抽样必需在获得完整的总体之后选取样本[答案]A[解析]B;C不愿定正确：量抽样;D取样本。15.[多项选择]相对于货币单元抽样来说，以下各项中，属于传统变量抽样优点的有( )。A.传统变量抽样的样本设计比货币单元抽样更为简洁B.传统变量抽样比货币单元抽样更适宜觉察低估错报C.传统变量抽样在某些状况下更易于扩大样本规模D.对总体中的零余额工程，传统变量抽样需要特别考虑[答案]BC[解析]A错：事实正好相反;B正确：货币单元抽样的缺点在于难以觉察低估错报;C正确：需要在每一层追加选取额外的样本工程时，传统变量抽样更易于扩大样本规模;D，传统变量抽样不需要在设计时予以特别考虑。16.[单项选择]21，两层包含的抽样单元数量之比为11，以下安排样本规模的做法中，正确的选项是()。A.应当平均安排两层样本规模B.11C.不应当按比例安排样本规模21[答案]D[解析]假设按金额进展分层，应当按金额比例安排样本。1.[单项选择]以下关于审计证据充分性的说法中，错误的选项是( 本量有关猎取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需猎取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要猎取的审计证据的数量受审计证据质量的影响[答案]B[解析]选项B错误。假设审计证据的质量存在缺陷，仅靠猎取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。2.[单项选择]A注册会计师在对估量负债完整性认定进展审计时，以下审计程序中通常不能供给相关审计证据的是( )。1.[单项选择]以下关于审计证据充分性的说法中，错误的选项是( )。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量主要与确定的样本量有关B.猎取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需猎取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要猎取的审计证据的数量受审计证据质量的影响[答案]B[解析]选项B错误。假设审计证据的质量存在缺陷，仅靠猎取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。2.[单项选择]A注册会计师在对估量负债完整性认定进展审计时，下列审计程序中通常不能供给相关审计证据的是( A.分析律师费用的特别变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进展询证D.从估量负债明细账追查至记账凭证[答案]D[解析]违反完整性意味着应当入账的没有入账，这些业务不在账据。3.[单项选择]X公司猎取的以下审计证据中，牢靠性最强的是()。A.X公司连续编号的选购订单B.X公司编制的本钱安排计算表C.X公司供给的银行对账单D.X公司治理层供给的声明书[答案]C[解析]证据A、B、D由甲公司自行编制，证据C来自X公司外部据牢靠。4.[多项选择]确定是否通过函证猎取充分、适当的审计证据时，以下因素中，注册计师应当考虑的有()。评估的认定层次重大错报风险预期被询证者回复询证函的力气或意愿C.实施函证程序所要证明的具体认定D.其他程序能否将检查风险降低至可承受水平[答案]ACD[解析]按规定，A、C、D属于注册会计师在进展函证决策时应当考虑的因素，B属于注册会计师“可以”考虑的因素。5.[多项选择]设计询证函时，以下各项中，属于注册会计师应考虑的可能影响函证牢靠性的主要因素有( )。A.被询证者易于回函的信息类型B.选择被询证者的适当性C.以往审计或类似业务的阅历D.拟函证的信息的性质[答案]ABCD[解析]按规定，除此题四个选项外，应当考虑的主要因素还包括“函证的方式”。6.[单项选择]注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证的条件是( )。A.评估的重大错报风险为低水平B.把握测试说明内部把握执行有效C.被函证者能认真对待函证回函D.应收账款期末余额较小甚至为零[答案]A[解析]按规定，假设重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。7.[多项选择]以下( )状况下，取得乐观式询证函回函是猎取充分、适当的审计证据的必要程序。评估的认定层次的重大错报风险较高可猎取的佐证治理层认定的信息只能从被审计单位外部获得C.治理层凌驾于内部把握之上，员工或治理层串通舞弊D.所函证的信息对财务报表有重大影响[答案]BC[解析]乐观式函证之所以是必要的审计程序，其缘由是无法从被审计单位获得相关信息(B)或被审计单位供给的信息不行信(C)A并不不说明治理层供给的信息不行信。这两种状况下，乐观的函证并非取得相关信息的唯一程序。8.[多项选择]当以下()极方式函证应收账款。A.评估的应收账款的重大错报风险水平较低B.存在大量余额较小的应收账款账户C.预期不存在大量的错报D.有理由信任被询证者认真对待函证[答案]ABC[]D与D相比，这是一个消极的条件。9.[单项选择]注册会计师对函证明施的以下把握措施中，不正确的选项是( )。A.将被询证者的地址与被审计单位记录核对B.在询证函中指明直接向本会计师事务所回函C.经被审计单位盖章后直接发出询证函D.将收到回函的数量与发出询证函的数量比较[答案]C[解析]按规定，询证函应由注册会计师直接发出。10.[多项选择]评价函证的牢靠性时，以下各项中，注册会计师应当考虑的因素有( )。A.对询证函设计、发出及收回的把握状况B.被询证者的胜任力气、独立性及其客观性C.被审计单位施加的限制或回函中的限制D.被询证者的财务状况和授权回函的状况[答案]ABC[解析]被询证者的财务状况与函证回函牢靠性无关，无需考虑，不在“应当考虑”之列。11.[单项选择]对于以邮寄方式收到的回函，以下状况中，通常不影响回函牢靠性的是( )。A.被询证者供给的信息与被审计单位账簿记录的信息不全都B.回函中被询证者的签名与销售合同中客户签名不全都C.被询证者没有将回函直接寄给注册会计师D.回邮信封的发件方名称与询证函中列明的被询证者不全都[答案]B[解析]A：不同来源的审计证据不全都，说明审计证据可能不行靠;B：通常状况下，被询证者通常是对方的财务负责人，而销售合同;C：增;D：发件方与12.[单项选择]在了解被审计单位及其环境过程中使用分析程序时以下说法中错误的选项是( )。将分析程序与询问、检查、观看等程序结合应用使用汇总性强的数据分析关键账户余额、趋势和财务比率C.关注财务报表中主要账户余额及其相互之间关系D.使用趋势分析和比率分析并辅之以对账户余额的变化分析[答案]D[解析]财务报表供给的财务信息是余额(直接财务信息)，而不是趋势和比率(间接财务信息)，因此一般应以余额分析为主，趋势分析和比例分析为辅。13.[单项选择]设计和实施实质性分析程序时，以下各项中，注册会计师可能无需考虑的是()。与信息编制相关的把握对已记录的金额或比率作出预期并加以评价C.低于可承受差异额的差异D.可获得的信息的来源、性质和相关性[答案]C[解析]在实质性分析中，可承受差异额是指已记录金额与预期值之间可承受的，且无需进一步调查的差异额。14.[多项选择]通常考虑的因素有()。A.数据的牢靠性B.预期的准确程度C.可承受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性[答案]ABCD[解析]按规定，假设在期中实施实质性程序，并打算针对剩余期认定的适用性(D)、数据的牢靠性(A)、做出预期的准确程度(B)以及可承受的差异额(C)，并评估这些因素如何影响针对剩余期间猎取充分、适当的审计证据的力气。15.[多项选择]运用分析程序进展总体复核时假设识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师需要( )。A.重考虑评估的认定层次的重大错报风险B.考虑可承受审计风险是否适当C.确定是否有必要追加审计程序D.重考虑是否需要修订财务报表整体的重要性[答案]AC[解析]总体复核时，假设识别出以前未识别的重大错报风险，应要追加审计程序。A.分析律师费用的特别变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进展询证D.从估量负债明细账追查至记账凭证[答案]D[解析]违反完整性意味着应当入账的没有入账，这些业务不在账据。3.[单项选择]X公司猎取的以下审计证据中，牢靠性最强的是()。A.X公司连续编号的选购订单B.X公司编制的本钱安排计算表C.X公司供给的银行对账单D.X公司治理层供给的声明书[答案]C[解析]证据A、B、D由甲公司自行编制，证据C来自X公司外部据牢靠。4.[多项选择]确定是否通过函证猎取充分、适当的审计证据时，以下因素中，注册计师应当考虑的有( )。评估的认定层次重大错报风险预期被询证者回复询证函的力气或意愿C.实施函证程序所要证明的具体认定D.其他程序能否将检查风险降低至可承受水平[答案]ACD[解析]按规定，A、C、D属于注册会计师在进展函证决策时应当考虑的因素，B属于注册会计师“可以”考虑的因素。5.[多项选择]设计询证函时，以下各项中，属于注册会计师应考虑的可能影响函证牢靠性的主要因素有( )。A.被询证者易于回函的信息类型B.选择被询证者的适当性C.以往审计或类似业务的阅历D.拟函证的信息的性质[答案]ABCD[解析]按规定，除此题四个选项外，应当考虑的主要因素还包括“函证的方式”。6.[单项选择]注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证的条件是( )。评估的重大错报风险为低水平把握测试说明内部把握执行有效C.被函证者能认真对待函证回函D.应收账款期末余额较小甚至为零[答案]A[解析]按规定，假设重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。7.[多项选择]以下( )状况下，取得乐观式询证函回函是猎取充分、适当的审计证据的必要程序。评估的认定层次的重大错报风险较高可猎取的佐证治理层认定的信息只能从被审计单位外部获得C.治理层凌驾于内部把握之上，员工或治理层串通舞弊D.所函证的信息对财务报表有重大影响[答案]BC[解析]乐观式函证之所以是必要的审计程序，其缘由是无法从被审计单位获得相关信息(B)或被审计单位供给的信息不行信(C)A并不不说明治理层供给的信息不行信。这两种状况下，乐观的函证并非取得相关信息的唯一程序。8.[多项选择]当以下()极方式函证应收账款。A.评估的应收账款的重大错报风险水平较低B.存在大量余额较小的应收账款账户C.预期不存在大量的错报D.有理由信任被询证者认真对待函证[答案]ABC[]D与D相比，这是一个消极的条件。9.[单项选择]注册会计师对函证明施的以下把握措施中，不正确的选项是( )。A.将被询证者的地址与被审计单位记录核对B.在询证函中指明直接向本会计师事务所回函C.经被审计单位盖章后直接发出询证函D.将收到回函的数量与发出询证函的数量比较[答案]C[解析]按规定，询证函应由注册会计师直接发出。10.[多项选择]评价函证的牢靠性时，以下各项中，注册会计师应当考虑的因素有( )。A.对询证函设计、发出及收回的把握状况B.被询证者的胜任力气、独立性及其客观性C.被审计单位施加的限制或回函中的限制D.被询证者的财务状况和授权回函的状况[答案]ABC[解析]被询证者的财务状况与函证回函牢靠性无关，无需考虑，不在“应当考虑”之列。11.[单项选择]对于以邮寄方式收到的回函，以下状况中，通常不影响回函牢靠性的是( 。A.被询证者供给的信息与被审计单位账簿记录的信息不全都B.回函中被询证者的签名与销售合同中客户签名不全都C.被询证者没有将回函直接寄给注册会计师D.回邮信封的发件方名称与询证函中列明的被询证者不全都[答案]B[解析]A：不同来源的审计证据不全都，说明审计证据可能不行靠;B：通常状况下，被询证者通常是对方的财务负责人，而销售合同;C：增;D：发件方与12.[单项选择]在了解被审计单位及其环境过程中使用分析程序时以下说法中错误的选项是( )。将分析程序与询问、检查、观看等程序结合应用使用汇总性强的数据分析关键账户余额、趋势和财务比率C.关注财务报表中主要账户余额及其相互之间关系D.使用趋势分析和比率分析并辅之以对账户余额的变化分析[答案]D[解析]财务报表供给的财务信息是余额(直接财务信息)，而不是趋势和比率(间接财务信息)，因此一般应以余额分析为主，趋势分析和比例分析为辅。13.[单项选择]设计和实施实质性分析程序时，以下各项中，注册会计师可能无需考虑的是( )。A.与信息编制相关的把握B.对已记录的金额或比率作出预期并加以评价C.低于可承受差异额的差异D.可获得的信息的来源、性质和相关性[答案]C[解析]在实质性分析中，可承受差异额是指已记录金额与预期值之间可承受的，且无需进一步调查的差异额。14.[多项选择]通常考虑的因素有()。A.数据的牢靠性B.预期的准确程度C.可承受的差异额D.分析程序对特定认定的适用性[答案]ABCD[解析]按规定，假设在期中实施实质性程序，并打算针对剩余期认定的适用性(D)、数据的牢靠性(A)、做出预期的准确程度(B)以及可承受的差异额(C)，并评估这些因素如何影响针对剩余期间猎取充分、适当的审计证据的力气。15.[多项选择]的重大错报风险，注册会计师需要( 。A.重考虑评估的认定层次的重大错报风险B.考虑可承受审计风险是否适当C.确定是否有必要追加审计程序D.重考虑是否需要修订财务报表整体的重要性[答案]AC[解析]总体复核时，假设识别出以前未识别的重大错报风险，应要追加审计程序。一、选择题：1.[多项选择]以下各项中，属于审计业务商定书根本内容的有( A.财务报表审计的目标与范围B.治理层与注册会计师的责任C.适用的财务报告编制根底D.拟出具审计报告的意见类型[答案]ABC[解析]除A、B、C外，“根本内容”还包括注册会计师拟出具的类型”尚不存在，不行能写入业务商定。2.[多项选择]被审计单位提出的将审计业务变更为批阅业务的以下缘由中，注册会计师通常认为不合理的有()。A.因审计范围受到限制而无法实施审计程序B.环境变化对审计效劳的需求产生影响C.评估的被审计单位的重大错报风险普遍处于高水平D.对原来要求的审计业务的性质存在误会[答案]AC[解析](A)的或者不能令人满足的信息(C)有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。3.[单项选择]以下有关进一步审计程序的说法中，正确的选项是( A.进一步审计程序是为了应对报表层次的重大错报风险B.进一步审计程序包括了解被审计单位内部把握的程序C.进一步审计程序包括把握测试与实质性程序D.进一步审计程序包括了解被审计单位及其环境的程序[答案]C[解析]进一步审计程是为了应对认定层次的重大错报风险(A错);环境属于风险评估程序，不属于进一步审计程序(B、D均错)。4.[单项选择]以下有关错报的说法中，不正确的选项是( A.错报可以分为事实错报、推断错报和推断错报B.治理层与注册会计师对会计估量的推断差异属于推断错报C.通过样本错报估量出的总体错报属于推断错报D.通过分析程序觉察的无法合理解释的差异不属于推断错报[答案]C[额属于推断错报;D：按规定，通过分析程序推断出的治理层无法解释的差异不属于错报。5.[单项选择]以下有关重要性的说法中，错误的选项是()。A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性注册会计师应当在制定具体审计打算时确定财务报表整体的重要性注册会计师应当在每个审计工程中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险[答案]B[解析]B错：注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性水平。6.[单项选择]使用重要性水平，可能无助于实现以下目的的是( A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性[答案]D[解析]A，B，C，这是解答此题的根底。D不在规定之列，可能“有助于”，也可能“无助于”。7.[单项选择]选择用以确定财务报表整体重要性的基准时，以下各项因素中，注册会计师不需要考虑的是()。A.被审计单位所处的生命周期阶段B.财务报表使用者特别关注的工程C.以前审计中觉察的错报被审计单位的融资方式[答案]C[解析]确定财务报表整体的重要性时，需要考虑本期财务报表使用者基于财务信息的决策是否受到影响，与以前期间觉察的错报无关。8.[单项选择]以下有关确定重要性的基准的说法中，不正确的选项是( )。选择的基准在各年度中通常会保持稳定使用替代性基准确定的重要性通常不宜超过上年的重要性C.对于以盈利为目的的企业，营业收入通常是最正确基准D.处于经营成熟期的企业，可承受税前利润作为基准[答案]C[解析]对于以盈利为目的的企业，常常性业务的税前利润可能是大多数财务报表使用者最为关注的财务指标。9.[多项选择]确定财务报表整体重要性水寻常，注册会计师需要针对有()。财务报表使用者的范围审计单位是否为公众利益实体被审计单位是否有大额的对外融资D.被审计单位所处的经营周期阶段[答案]ABC[解析]被审计单位的“涉及面”越大，注册会计师越要从严确定A、B、C都从某个角D仅能反映被审计单位所处的经单位的“涉及面”，故不影响百分比。10.[多项选择]情形有()。A.对被审计单位及其经营的了解发生了变化B.审计过程中状况发生重大变化C.与财务报告相关的内部把握可能存在重大缺陷D.被审计单位打算处置一个重要的子公司[答案]ABD[解析]C不正确：把握缺陷不是衡量错报是否重大的依据，更不是推断重要性的依据。11.[单项选择]以下有关交易、事项，期末账户余额或列报与披露的重要性的说法中，错误的选项是( )。评价错报是否重大时，无需考虑认定层次的重要性水平评价认定层次错报是否重大时，既要考虑金额，也要考虑性质C.认定层次错报对注册会计师所需证据的数量有直接影响D.认定层次重要性水平应低于财务报表层次的重要性水平[答案]A[解析]财务报表整体的重要性、认定层次的重要性都是依据财务响时应当加以考虑。12.[多项选择]50%的有()。A.以前年度审计觉察的错报较少B.被审计单位所属行业风险较高C.被审计单位长期面临较大的市场压力D.事务所首次承接某公司审计业务[答案]BCD[解析]以前年度审计觉察的错报较少，意味着错报汇总后成为重75%A。13.[单项选择]以