政府会计实务 第五版 课件 17-1.非财政性调剂的核算

上级补助（预算）收入等非财政性资金调剂的核算主讲内容上下级非财政性资金调剂概述上级补助（预算）收入的内容上级补助（预算）收入的确认非财政性资金调剂业务的核算上下级非财政性资金调剂概述上下级间非财政资金调剂含义上下级间非财政资金调剂模型上下级间非财政资金调剂科目上下级间非财政资金调剂含义上缴给上级非财政款项收到附属单位上缴款项对附属单位非财政补助收到上级非财政补助款上级补助收入上级补助预算收入对附属单位补助费用对附属单位补助支出上缴上级费用上缴上级支出附属单位上缴收入附属单位上缴预算收入附属富单位附属穷单位上级单位

上下级间非财政资金调剂模型上下级间非财政资金调剂科目财务会计上缴上级费用附属单位上缴收入对附属单位补助费用上级补助收入预算会计上缴上级支出附属单位上缴预算收入对附属单位补助支出上级补助预算收入上级补助（预算）收入核算内容上级补助收入核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政拨款收入。上级补助预算收入核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助现金流入。上级补助（预算）收入的要点上级主管部门和上级单位非财政拨款收入非常规性收入上级主管部门和上级单位上级主管部门指事业单位按照行政隶属关系归属的部门或单位。如某市中学，其行政主管部门为市教育局。上级单位指与事业单位无行政隶属关系但发生经费领拨关系的部门或单位。如某市防疫站，其上级单位为省防疫站。非财政拨款收入首先不是财政的既不是纳入本单位部门预算的财政拨款，也不是同级政府部门或上下级政府部门、财政部门转拨的财政款。其次是自己的是上级主管部门或上级单位自身的收入或集中的收入。如，省民政厅将接受的社会公益捐赠转拨给所属单位按捐赠人指定用途安排。关于非常规性收入拨付具有随机性上级补助收入并不是事业单位的经常性收入，主管部门或上级单位一般根据自身的资金情况和事业单位的工作需要进行拨付。使用具有特定性一般是用于弥补事业单位因完成特定任务或达到特定目标，所需资金不足而拨付的补助资金，绝大多数都有具体的项目指向。明细科目设置的规定上级补助收入应当按照发放补助单位、补助项目等进行明细核算。上级补助预算收入应当按照发放补助单位、补助项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算。如有专项资金收入，还应按照具体项目进行明细核算。明细科目设置上级补助收入上级单位补助项目进行辅助核算主管部门补助项目进行辅助核算上级补助预算收入上级单位专项资金功能分类、补助项目进行辅助核算非专项资金主管部门专项资金功能分类、补助项目进行辅助核算非专项资金市中学接受市教育局非财政补助财务会计借：银行存款

贷：上级补助收入——主管部门——防疫专项款预算会计借：资金结存——货币资金

贷：上级补助预算收入——主管部门——防疫专项款[功能分类]市中学用上述补助购买防疫物资财务会计核算借：业务活动费用——商品和服务支出

贷：银行存款预算会计核算借：事业支出——非财政专项资金支出[功能分类]——项目支出（抗疫专项款）

贷：资金结存——货币资金上级补助（预算）收入图示核算业务财务会计核算确认应补助额度借：其他应收款贷：上级补助收入预算会计核算无实际收到应拨款专项借：银行存款等贷：其他应收款借：资金结存等贷：上级补助预算收入借：上级补助收入贷：本期盈余借：上级补助预算收入贷：非财政拨款结转——本年收支结转期末/年末结转非专项借：上级补助预算收入贷：其他结余上下级间非财政资金调剂的核算非财政调剂业务财务会计核算上缴给上级款项借：上缴上级费用贷：银行存款等预算会计核算借：上缴上级支出贷：资金结存等收附属单位缴款对附属单位补助收上级补助款项借：银行存款等贷：附属单位上缴收入借：资金结存等贷：附属单位上缴预算收入借：对附属单位补助费用贷：银行存款等借：银行存款等贷：上级补助收入

借：对附属单位补助支出贷：资金结存等借：资金结存等贷：上级补助预算收入非财政资金调剂期末\年末结转期末\年末结转业务财务会计核算上缴上级借：本期盈余贷：上缴上级费用预算会计核算借：其他结余贷：上缴上级支出附属单位上缴对附属单位补助上级补助借：附属单位上缴收入贷：本期盈余借：附属单位上缴预算收入贷：非财政拨款结转——本年收支结转[专项]其他结余

[非专项]借：本期盈余贷：对附属单位补助费