政府会计实务 第五版 课件 17-6.其他费用（支出）的核算_第1页
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文档简介

其他费用\支出的核算科目核算内容其他费用核算单位发生的除业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、附属单位补助费用、所得税费用以外的各项费用。其他支出核算单位除行政支出、事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、投资支出、债务还本支出以外的各项现金流出。核算内容包括的具体项目其他费用利息费用坏账损失罚没支出现金资产捐赠支出以及相关税费、运输费等其他支出利息支出对外捐赠现金支出现金盘亏损失接受捐赠（调入）和对外捐赠（调出）非现金资产发生的税费支出资产置换过程中发生的相关税费支出罚没支出等。明细核算要求其他费用按照类别等进行明细核算利息费用较多的，可以单独设置“

利息费用”总账科目其他支出按照类别，财政、非财专和其他，“功能分类科目”的项和“出经济分类科目”的款等进行明细核算。如有专项资金支出，还应按照具体项目进行明细核算。按照财政拨款的种类进行明细核算。利息支出、捐赠支出等金额较大或业务较多的，可单独设置“利息支出”、“捐赠支出”总账科目。其他费用（支出）的基本业务（1）利息的计提与支付（2）以现金资产对外捐赠（3）坏账准备的计提与退回（4）罚没支出等其他相关税费（5）期末/年末结转计提借款利息财务会计借：其他费用

在建工程

贷：应付利息

长期借款——应计利息预算会计无支付借款利息财务会计借：应付利息等

贷：银行存款等预算会计借：其他支出

贷：资金结存——货币资金现金资产对外捐赠财务会计借：其他费用

贷：银行存款等预算会计借：其他支出

贷：资金结存——货币资金计提坏账准备财务会计借：其他费用

贷：坏账准备预算会计无冲回多计提的坏账准备财务会计借：坏账准备

贷：其他费用预算会计无支付罚没等其他相关费用财务会计借：其他费用

贷：银行存款等预算会计借：其他支出

贷：资金结存——货币资金期末\年末结转财务会计核算预算会计核算借：本期盈余

贷：其他费用借：财政拨款结转——本年收支结转[财政拨款支出]

非财政拨款结转——本年收支结转[非同级财政专项资金支出]

其他结余[非同级财政、非专项资金支出]

贷：其他支出——财政拨款支出

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