财务分析报告ppt课件

1、.,1,浅谈医院财务会计报告分析,杜书伟,.,2,一、医院财务制度规定,（一）医院财务会计报告内容： 资产负债表 收入支出总表 医疗收支明细表 药品收支明细表 基金变动表 财务情况说明 现金流量表（制度未规定，但是财务分析的有益补充）,.,3,一、医院财务制度规定,（二）医院财务分析评价的主要内容 医院业务开展情况 财务状况分析 医院结余情况分析 劳动生产率分析 医院效益分析 财产物资利用分析,.,4,一、医院财务制度规定,（三）财务分析的一般指标 人员经费占总费用的指标 管理费用占总费用的百分比 人均门诊次数 人均住院床日 平均每门诊人次收费水平 平均每住院床日收费水平 病床使用率和周转次数

2、 出院病人平均住院日 流动资金周转次数 资产负债率 流动比率 速动比率 百元固定资产业务收入,.,5,二、财务分析在医院财务管理中的作用,（一）财务会计报告分析 财务会计报告分析是利用财务报告所提供的信息，对医院过去的财务状况和经营风险进行分析，预测医院未来的发展前景，为会计信息使用者进行经济决策提供依据。,.,6,二、财务分析在医院财务管理中的作用,（二）财务会计报告分析的作用 1、财务会计报告分析是评价医院财务状况，衡量医院工作业绩的重要依据。 2、财务会计报告分析是医院挖掘潜力、改进工作、实现理财目标的重要手段。 3、财务会计报告分析能够给会计信息使用者进行经济决策提供依据，是医院合理实

3、施投资和确定发展方向的重要步骤。 4、财务会计报告分析能够使医院决策者在较短的时间内，更快更多的获取的经济决策信息。,.,7,三、财务分析的方法,医院财务分析的方法与现行其他行业的财务分析方法相同： 1、趋势分析法：定基动态、环比动态 运用此方法可以掌握医院的发展趋势。 此方法应用应注意：（1）指标计算口径的一致性；（2）剔除偶然因素的影响，使指标真实反映经营状况；（3）对显著变动的指标，重点对其分析，趋利避害。,.,8,三、财务分析的方法,2、比率分析法： 构成比率-结构比率 效率比率-结余比率 相关比率-资产负债率，流动比率等 使用此方法时应注意： （1）对比项目的相关性 （2）对比口径的

4、一致性 （3）衡量标准的科学性,.,9,三、财务分析的方法,3、因素分析法： 此方法的出发点在于，当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假设其他因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。 使用此方法应注意的问题： （1）因素分解的关联性 （2）因素替代的顺序性 （3）顺序替代的连环性 （4）计算结果的假定性,.,10,四、财务分析的主要指标,（一）财务状况分析 1、变现能力比率短期偿债能力的分析 主要指标：流动比率、速动比率 现金流量负债比率等等 2、负债比率-长期偿债能力的分析 主要指标：资产负债率、产权比率 已获利息倍数（营利性医院）等等,.,11,四、财务分析的主要指标,（一

5、）财务状况分析 3、资产管理比率-营运能力分析 主要指标：人均创业务收入水平 应收账款周转率（次数）、 存货周转率（次数）、 流动资产周转率（次数）、 固定资产周转率（次数）、 总资产的周转率（次数）、 营运指数=经营现金净流量+经营所得现金,.,12,四、财务分析的主要指标,（一）财务状况分析 4、结构比率-指标结构分析 主要指标：药品收入占医药收入的比率 门诊收入、住院收入占总收入的比率 医疗收入、药品收入占总收入的比率 支出结构比率 现金流量结构比率,.,13,四、财务分析的主要指标,（一）财务状况分析 5、获取现金的能力 主要指标： 收入现金比率=经营现金净流量+业务收入 全部资产现金

6、收回率=经营现金净流量+全部资产,.,14,四、财务分析的主要指标,（二）医院结余情况 主要指标： 收支结余率 总资产报酬率 净资产收益率 等等,.,15,四、财务分析的主要指标,（三）医院发展能力分析 主要指标：收入增长率、总资产增长率 连续三年业务收入增长率 连续三年总资产增长率 等等 相关指标的增长率均反映了医院一定时期的增长发展能力,.,16,四、财务分析的主要指标,（四）医院业务开展情况分析 主要指标：病床使用率、周转率 实际开放床位 实际开放床日 实际占用床日 出院者占用床日 人均门诊人次 人均住院床日 等等,.,17,四、财务分析的主要指标,（五）医院效益分析 主要指标：平均每门

7、诊人次收费水平 平均每住院床日收费水平 出院病人平均医药费 人员经费占总支出的比例 管理费用占支出总数的比例 大型诊查设备的利用率 等等,.,18,四、财务分析的主要指标,（六）医院财产物资利用分析 主要指标：每百元固定资产业务收入 每床位占用固定资产 每床位占用专业设备 每百元医疗收入卫生材料消耗 等等,.,19,五、传统医院财务分析内容的局限性,传统医院财务分析的目的是寻找医院内部管理缺陷。其主要内容是对医院资金活动的分析。主要依据财务会计报告，对医院的收入、支出，资金状况、财务成果、财产物资使用情况进行比率分析、趋势分析、因素分析。,.,20,五、传统医院财务分析内容的局限性,医院传统的

8、财务分析 侧重于经济现象的微观分析，忽视了从医院整体的资金运营角度进行的财务分析； 侧重于货币领域的分析，忽视了非货币领域的分析； 侧重于单一财务信息的分析，忽视了对其他卫生资源和相关信息的分析； 侧重于对经济事项的事后分析，缺少对医院经济事项的前瞻性分析，缺少对医院风向的防范和发展潜力的分析。,.,21,五、传统医院财务分析内容的局限性,医院传统的财务分析 侧重于财务指标的静态分析，忽视了医院发展的动态分析； 财务分析缺乏可比性，医院之间无法横向比较，管理者无法准确判断相关指标在行业中的地位。 另一方面，医院财务人员受一些因素的影响， 业务水平单一，缺乏对医疗相关业务的知识，最终导致目前医院

9、财务分析整体水平不高。,.,22,六、现代医院财务分析内容,（一）一般的分析内容 1、通过对一个时期财务会计报表信息，进行定期静态分析；通过对连续一段时期会计报表信息，进行连续动态分析，通过不同时期同一指标信息，进行细节分析；从而掌握医院的经济状况，找出差距，分析原因，同时找出各种因素的变化对医院发展影响。 2、在对所有单项指标的分析的基础上，综合分析医院经济运行的整体情况，掌握医院的整体财务状况和发展水平。,.,23,六、现代医院财务分析内容,（一）一般的分析内容 3、通过经济批量分析，可掌握药品、库存物资利用的情况，对购、销、存进行一体化管理。核定既能保证医疗业务政策开展，又不积压资金的最

10、佳经济批量。 4、通过图表和曲线的形式，勾勒出上述所有会计信息，以便使管理者能直观的分析医院的状况，作出正确有效地决策。,.,24,六、现代医院财务分析内容,（二）重点加强的分析内容 1、加强专项分析 在对单项信息的分析的基础上，针对医院的薄弱环节开展专题分析，如医院开展新技术新业务的成本效益分析，医院科研投入的效益分析，广告成本效益分析，人力资源投入的效益分析，内控制度的成本效益分析，等等。 分析结果将对医院的进一步发展提供详实可靠的依据。,.,25,六、现代医院财务分析内容,（二）重点加强的分析内容 2、加强医院现金流量的分析 现代医院面临纷繁复杂的市场环境，立足市场之本是信用。而很多医院

11、信用的缺失是因为现金危机。因此，现代医院的财务分析应从“收益”为中心转向以“现金流量”为中心。 通过对现金流量的分析，我们可以得出医院资金管理是否有效率，医院对外筹资、投资的政策是否合理，医院的现金流量和收益的关系等等。,.,26,六、现代医院财务分析内容,（二）重点加强的分析内容 3、加强医院预算、支出控制分析 医院加强支出控制的基础工作是编制详实合理的收支预算，只有明确了预算目标，才能有效控制支出成本。 通过对支出预算目标执行效果的分析，能够激励全院职工节约成本，提高效益。,.,27,六、现代医院财务分析内容,（二）重点加强的分析内容 4、加强医院之间横向比较分析 通过对医院间财务状况的综

12、合比较，可以明确医院在行业中各项指标的地位，分析医院的优势和劣势，使医院管理者对医院的发展进行合理定位，在市场竞争中找到自己的发展空间。 同时这也要求了我们医疗行业需定制出统一口径的有效财务分析指标，以便全行业间发展水平的比较分析。,.,28,七、撰写财务分析报告应注意的几个问题,（一）清楚、明确财务分析报告的阅读对象，了解使用者的信息需求。 财务分析报告的一般阅读者： 医院所有者（政府、股东、投资人） 医院的经营决策者（院长及其他领导成员） 医院的债权人（医院的往来单位） 财务分析报告需根据使用者的信息需求，因人而异的撰写。,.,29,七、撰写财务分析报告应注意的几个问题,（二）财务分析报告撰写时要有清晰的思路 （三）财务分析报告撰写时要了解医院开展的业务，及医院的历史和近况。,.,30,七、撰写财务分析报告应注意的几个问题,（四）财务分析报告中的分析手法 1、合乎逻辑 差异 原因分析 建议措施 2、突出重点 分析时要抓住重点，善