上市公司会计信息披露问题研究【毕业论文任务书文献综述 开题报告

上市公司会计信息披露问题研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】(2011届)毕业论文(设计)题 目: 上市公司会计信息披露问题研究 姓 名: 专 业: 会 计 学 班 级: 学 号: 指导教师: 导师职称: 年 月 日摘 要:随着证券市场的快速发展,上市公司会计信息披露问题越来越受到关注。上市公司的会计信息是联系上市公司与投资者、债权人及其他相关者的纽带, 已经成为我国证券市场中有效的信息交流形式,是整个证券市场信息披露制度的核心,上市公司会计信息的真实披露是证券市场有效运行的基础。本文主要从上市公司会计信息披露的现状出发,客观地分析上市公司会计信息披露存在缺陷的原因,并针对性地提出合理有效地对策,以帮助证券市场功能的发挥,确保社会资源的有效配置,提高经济工作决策的质量,改善上市公司与其利益相关者之间信息的不对称。关键词:上市公司;会计信息;披露;对策Abstract:Along with the rapid development of the securities market, the question about the public company accounting information disclosed attracts more and more attention. A listed companys accounting information is contact listed with investors, creditors, and other stakeholders of the link, has become the information exchange form effectively in our country securities market, is the core in the stock market information disclosure system. The foundation of Securities market operating efficiently is authenticity about the public company accounting information disclosure. This article mainly from the public company accounting information disclosure of the status quo, to analyze the reasons objectively for the defects in the public company accounting information disclosure, and put forward countermeasures, to help the securities market functions, ensure allocation of social resources effectively, improve economic work quality of decisions, improve the listed company with stakeholders, the information asymmetry between Key Words:Listed Companies;accounting information ;announce; countermeasure目录一、上市公司会计信息披露的基本内涵和重要性 1(一)上市公司会计信息披露的基本内涵 1(二)上市公司会计信息披露的重要性 2二、上市公司会计信息披露存在的缺陷 2(一)会计信息披露制度不够完善 3(二)会计信息披露不够及时 3(三)会计信息披露不够完整 3(四)会计信息披露不够真实 4三、上市公司会计信息披露存在问题的原因分析 5(一)我国证券市场的监管体制不到位 5(二)公司治理结构不完善 5(三)巨大的利益诱惑 6(四)会计人员地位不高,利益得不到保障 6四、提高上市公司会计信息披露质量的对策 7(一)完善公司内部控制与治理结构 7(二)加快会计信息披露制度体系建设 7(三)完善和加强上市公司会计信息披露的外部监管与保证机制 8(四)加快注册会计师及会计师事务所改革 9参考文献 11致谢 13随着社会经济的不断进步与发展,证券市场发展的不稳定性在日益增强,各个上市公司为了不断获取更高的利润,会通过各种方法来保护自身的利益,其中包括不合理的会计信息披露。上市公司会计信息披露的质量高低,直接关系着证券市场有效程度、投资者保护等问题。众所周知,会计信息对于人们来说越来越重要,会计信息作为将企业经济活动会计信息系统化的产品,可以在一定程度上满足国家宏观调控和企业微观经营管理的需要,同时具有引导利益相关者进行经营决策,实现预期经济目标的重要作用,会计信息还具有帮助企业履行法律义务,维持市场经济秩序的作用,尤其是我国的证券市场,在不断发展的过程中需要形成了一套有效的信息披露制度,从而对维护证券市场的秩序和保护广大投资者利益能起到积极作用。信息披露能否做到公开、有效、及时和充分,直接关系到资本市场的良性运作和健康发展。规范化的信息披露可以使各类信息使用者了解公司的财务状况和经营业绩,引导资源的有效配置,同时也把公司的发展状态置于广大股东的监督之下,促进公司管理当局优化决策行为,提高管理水平,最大限度地增加股东财富和社会经济效益。为此,会计信息披露的健全与完善至关重要。但是,在现实生活中,上市公司对信息披露的理解更多侧重于公司必须履行的一种强制性义务,而不是从公司战略角度出发向外部投资者积极揭示内部信息、提高市场价值,所以,相当多的公司便缺乏了信息提供的内在动力,频频发生信息披露违规现象。因此,为了证券市场健康稳定地发展,推动市场经济不断发展,我们要努力克服现行财务报告信息披露的局限性,充分满足会计信息使用者的需求。一、上市公司会计信息披露的基本内涵和重要性(一)上市公司会计信息披露的基本内涵会计信息,是指通过会计凭证,把生产经营活动的各种信息,系统、准确、全面、及时地汇总,再通过账务进行加工处理,揭示出反映经济活动真实情况的各种信息。我国大部分学者认为“上市公司会计信息披露是指股票上市公司按照相关法律法规要求,将公司的财务状况和经营成果以及其他有关会计资料向证券监管部门报告,并向社会公众公告的一种行为。 ”1而我认为上市公司会计信息披露是指上市公司依据国家或法规规定,按照一定的程序及规范的报告格式,通过适当方式向证券管理机构及广大投资者完全公开与证券发行、交易有关的会计信息资料的行为。因为上市公司会计信息披露应该更加强调“完全公开”,站在广大投资者和社会大众的角度上,上市公司会计信息披露,必须是真实、完整、及时的,不得有虚假记录、误导性陈述或重大遗漏,高质量的会计信息披露有助于利益相关者更快更好地获得有用的信息,帮助进行经济决策,是减少信息不对称、防范内幕交易和市场操纵的有效方法。(二)上市公司会计信息披露的重要性1、上市公司会计信息披露能提高我国证券市场的有效性会计信息披露的完善程度是衡量一国股市成熟的主要标志之一。我国证券市场虽然已历经十几年发展,但在信息披露方面,则无论从广度还是从深度上讲,都还停留在起始阶段,存在许多有待改善的问题。证券市场的基本功能是通过信息资源的有效流通达到资金资源的合理分配。要建立一个健全、完善的证券市场,就必须客观地认识上市公司会计信息披露的重要性。上市公司会计信息披露是证券市场建立和发展的基础和根本动力,对于维护广大投资者和社会大众的利益,它有着深刻的理论意义与深远的现实意义。2、上市公司会计信息披露是广大投资者和社会大众的决策基础投资者和社会大众依靠大众媒体阅读各类临时公告和定期报告对上市公司经营状况进行了解和研究,和上市公司作全面真实的信息沟通,以帮助投资者和社会大众在良好的秩序下做出正确的投资决策,正确引导社会资金投向,实现社会资源的有效配置,为国家通过证券市场了解社会资源配置情况提供依据。提高上市公司会计信息披露质量有助于证券市场功能的发挥,有助于社会资源的优化配置,有助于保障投资者和社会大众等信息使用者的利益,有助于企业降低筹资成本,促进企业自身的发展,提高资本市场的运作效率,提高经济工作决策的质量,改善上市公司与其利益相关者之间信息的不对称。2所以,这就需要上市公司客观公开地披露会计信息,提供完整、真实的数据,同时也需要社会各界的监督。二、上市公司会计信息披露存在的缺陷 目前,我国证券市场现仍处于逐步发展阶段,有很多方面需要改善,这就需要我们正确客观地认识上市公司会计信息披露的现状,并揭示其中存在的缺陷,这样才有助于找到更加行之有效的措施。(一)会计信息披露制度不够完善目前,我国已经建立了以公司法 、 证券法为主体,相关的行政法规、部门规章等规范性文件为补充的上市公司信息披露制度的规则框架。我国目前制定上市公司会计信息披露法规的有关机构有全国人大、证券委员会、证监会、财政部和其他机构等,机构层次不同,所站的角度也不同,法令出自各门,管理不统一,各个机构协调起来有一些困难,从而导致上市公司会计信息披露缺乏统一性和协调性,政府为了实现既定的宏观调控经济目标必然需要干预会计准则的制订过程和实施过程,令实施会计信息披露制度时的独立性受到影响。所以说,会计准则就成了协调利益冲突的工具。会计信息披露制度不够稳定,有些治标不治本的规定会经常变动,既不易把握,又不易执行,给会计信息披露出现虚假、遗漏、隐瞒等现象制造机会。3目前,我国上市公司的会计准则、制度在具有统一性的同时还兼顾一定的灵活性,比如对同一个会计事项的处理存在着多种会计处理方法,这为企业进行会计操纵提供了方便,部分上市公司为了配股、扭亏等目的,利用准则、制度给予的空间进行会计信息操纵,从而使财务信息失真。(二)会计信息披露不够及时按照规定,上市公司应在每个会计年度结束后 120天内编制完成年度报告,报告完成后应立即报送中国证监会。国家有关信息披露要求中对公司招股书、上市公告书、定期报告和临时报告等披露事项都做了严格的时间规定。上市公司的经营过程是一个不断变化的过程,由于存在信息的不对称性,投资者不可能像具有专业知识的管理者掌握公司的业绩及变化,上市公司需及时充分披露信息。我国绝大多数上市公司基本都能在规定的时间内披露业绩报告,但仍然存在延迟披露的现象,尤其是临时报告和重大事件的披露。4上市公司会计信息披露不及时,则会为内部交易和操纵市场行为创造良机,公司应该在第一时间就一些突发事项比如:税率调整、资产处置、诉讼等重大事项对公司业绩的影响进行临时公告。在市场经济中,会计信息的时效性关系到每个投资者和社会大众的切身利益。失去时效的会计信息,是无用的会计信息,无使用价值。投资者和社会大众会由于信息不畅投资风险加大,或者错过获利的机会,或者被套牢而惨遭损失。(三)会计信息披露不够完整我国上市公司在披露会计信息时内容不够完整,往往从自身利益角度考虑,对外隐瞒重要的信息或者陈述不充分,造成选择性披露,尤其在会计报表附注的披露时,会选择避重就轻,报喜不报忧,多数企业对会计报表附注的披露都不够详细,不能满足信息使用者的要求。5上市公司会计信息披露完整性问题主要表现为关联企业间的交易信息披露不够完整,对企业财务指标的解释不够完整,对一些重要事项披露不够完整,这些会误导投资者和社会大众作出错误的投资决策。上师公司会计信息披露不完整还表现在报表“补丁”层出不穷,根据 2001年上市公司年报统计有 217家上市公司年报打补丁,占上市公司的 18.7%,其中10家公司进行了两次补充或更正公告,有的个别公司甚至到三次之多。2002 年共有 121家上市公司发布补丁公告,累计达 137次。6目前给年报打补丁的现象十分普遍,虽然补丁能够在最短的时间内迅速弥补年报中的遗漏和错误,但由于补丁大部分是关于重要的财务数据和有关比较敏感的信息,甚至有的上市公司在年报披露过程中将部分重要的数据故意遗漏,以此来粉饰年报,制造盈利的假象误导广大利益相关者。同时,也有一些上市公司,在发生重大的违法、违规事件时被查处之前根本没有通过任何方式将信息予以披露。正是由于上市公司这些不完整的披露,加剧了会计信息的不真实和证券市场的不规范。(四)会计信息披露不够真实会计信息披露的真实性是会计信息的生命。公司管理层出于经营管理上的公司自身利益,蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的信息,低估损失,高估收益,使得上市公司财务信息缺乏了真实性。某些上市公司还会运用不恰当的会计处理方式,提供带有明显误导性的财务信息。上市公司会计信息的真实性,关系到整个证券市场的公平与发展,但是一些上市公司为了达到提高股票市价、顺利筹集资金以及增加公司业绩等目的,违反法律规定,向证券市场、投资者提供不真实的会计信息和内幕消息,严重违反市场经济的公平原则,破坏证券市场的正常秩序,损害投资者和社会大众的合法利益。7据有关调查显示,70%以上的社会公众不信任注册会计师审计过的财务会计报表。1998 年在“西藏圣地”股权纠纷中,投资者发现西藏圣地的第一大股东四川省经济技术协作开发公司自西藏圣地发行设立至今出资一直未到位,西藏圣地的投资资金未达到上市要求,但西藏圣地自上市以来一直对此未作任何披露。轰动一时的“琼民源”更以其 1996年年度报告虚构利润 5.4亿元、虚增资本公积金 6.57亿元而震惊股市。1998?年A股上市公司年报中获得补贴收入提升公司业绩的公司有 410家,说明我国上市公司会计信息的真实性仍有水份。三、上市公司会计信息披露存在问题的原因分析对于上市公司会计信息披露所存在的缺陷,我们需要结合实际来分析影响上市公司会计信息披露质量的各个因素,这样才有助于找到更合适的对策。其主要的原因有以下几个方面