参仙源企业IPO审计风险分析

学号：2014444107郑州成功财经学院毕业论文参仙源企业 IPO 审计风险分析系 部 名 称：工商管理系专 业 名 称：审计学学 生 姓 名：郭晓寒指 导 老 师：韩冬 讲师二一八年五月八日I摘 要近几年证券市场发展非常迅速，许多企业都想通过上市在证券市场中获取利益，从而出现了各种各样的问题。一方面，有一些达不到上市标准的企业，他们通过制造虚假信息、肆意篡改会计报表、虚增利润等方式达到上市的资格；另一方面，通过财务造假上市的企业公开发行股票，这将会损害购买股票的广大人民群众的利益。最近几年通过财务造假进而上市的企业很多，而且造假手段多种多样，甚至聘请专业人员美化报表，造假手段更为隐蔽。所以注册会计师在审计时如果缺少必要的审计程序、高度的谨慎性和应有的会计职业道德这将会大大增加审计风险。本文的主要内容是对 IPO 审计风险的成因进行分析，采用文献研究与案例分析将结合的方法，首先对 IPO 审计相关概念和理论基础进行介绍，其次是对IPO 审计现状分析，并以参仙源参业股份有限公司为例进行审计风险分析，通过搜集参仙源的相关资料，介绍其主要的财务造假手段和参仙源 IPO 审计风险的成因，最后从会计师事务所、被审计单位、提升注册会计师职业能力以及社会监管机制四个层面分别提出具体的可操作性的 IPO 审计风险防范建议。关键词：IPO 审计风险；参仙源；财务造假；IIAbstractIn recent years, the security market has developed very quickly, many enterprises want to go public in the securities market to obtain benefits, thus there are a variety of problems. Some enterprises that do not meet the listed standards, they make false information, wanton tampering with accounting statements, false increase in profits and other ways to achieve the eligibility of the listing. As the listed companies must reach three consecutive profits, but through the financial fraud listed enterprises generally do not meet this requirement, so not only to their own market is not good, it is likely to fail, and after listing through the public issue of stock to raise funds, it will also damage the interests of the vast number of people to buy shares. In recent years through financial fraud and then listed a lot of incidents, and fraud means a variety of, some also use high-end talent to advise, fraud means superb. Therefore, if the CPA lacks the necessary audit procedure, high degree of prudence and proper professional ethics, it will greatly increase the audit risk.The main content of this paper is to analyze the causes of IPO audit risk, from literature research and case analysis. The main content of the research is to introduce the relevant concepts and theoretical basis of IPO audit, secondly, analyze the present situation of IPO audit, take the audit risk analysis of ginseng-xian-yuan Ginseng Industry Co., based on the relevant theory of IPO audit risk, This paper introduces the main financial fraud means and the causes of the IPO audit risk, and finally puts forward specific operational IPO audit risk control proposals from the accounting firm, the audited unit and the social supervision mechanism at three levels.Keywords: IPO audit risk; And fairy source; Financial fraud; III目 录1 绪论 .11.1 研究的背景和意义 .11.1.1 研究的背景 .11.1.2 研究的意义 .11.2 文献综述 .21.2.1 国外文献综述 .21.2.2 国内文献综述 .21.2.3 文献述评 .21.3 主要内容和研究方法 .31.3.1 主要内容 .31.3.2 研究方法 .32 IPO 审计相关概念及理论基础 .42.1 相关概念 .42.1.1 IPO 概念 .42.1.2 审计风险的概念 .42.1.3 审计风险模型 .42.1.4 审计失败的概念 .42.1.5 审计风险与审计失败的关系 .42.2 IPO 审计的特点 .53 我国 IPO 现状分析 .63.1 我国 IPO 的审核现状 .6IV3.1.1 IPO 审核通过率 .63.1.2 IPO 审核未通过原因 .73.2 导致注册会计师审计失败的原因 .74 参仙源 IPO 审计风险分析 .104.1 参仙源参业股份有限公司简介 .104.1.1 公司背景介绍 .104.1.2 财务舞弊的主要手段 .104.1.3 证监会对参仙源企业进行处罚 .104.2 参仙源 IPO 审计风险的原因分析 .114.2.1 忽视重大错报风险 .114.2.2 注册会计师未遵循会计准则 .114.2.2 IPO 审计难度较高 .114.2.3 外部监管环境混乱 .125 IPO 审计风险的防范措施 .135.1 合理评估重大错报风险 .135.2 强化事务所质量控制 .135.3 提升注册会计师职业能力 .135.4 完善外部监管机制 .13结 论 .15参考文献 .16致 谢 .18郑州成功财经学院本科毕业论文11 绪论1.1 研究的背景和意义1.1.1 研究的背景近几年，证监会正在严查 IPO 造假事件，对于查出的企业给与相应的惩罚，同时对审计该企业的会计师事务所和注册会计师也会处罚，这将给很多想通过造假上市但还未上市的企业敲响了警钟。由于财务造假上市案件的频发,舞弊手段也极其隐蔽性,一方面干扰了市场资源的合理分配，影响实体经济的健康发展，另一方面也使得注册会计师成为高风险的职业，同时也导致审计风险的大大提高。本文通过“ 参仙源” 企业财务造假为案例，对参仙源企业财务舞弊的手段、以及审计风险成因进行分析，并对此提出可行性的 IPO 审计防范措施。1.1.2 研究的意义现在证券市场财务造假事件频发，事态较为严重，不利于证券市场的健康发展。所以，我们将如何完善我国公司中在 IPO 审计风险分析研究中遏制财务舞弊的行为，无论在理论上还是现实方向上都有着重大得意义。本文通过对参仙源公司 IPO 审计风险的分析研究，可以从参仙源内部控制制度、注册会计师 IPO 审计专业能力、审计监管部门等方面着手使经济市场能够健康发展。(1)从内部控制制度方面分析，参仙源企业应该加强内部控制制度建设，营造一种良好的企业文化，在企业文化的塑造过程中，将商业信用和道德观融合进去。加强内部控制监督，明确管理层的职权与责任的分配，完善企业的组织结构，保证企业的资金流动是安全的，经营管理理念是合法、合规的，确保企业能够更好的运行下去。(2)从注册会计师审计方面分析，注册会计师在对参仙源企业 IPO 审计时，要确保注册会计师审计的独立性，对于参仙源企业少计成本和增加收入从而虚增利润、财务报表造假等违规行为应该保持公平公正的态度，客观公允地发表审计意见，避免审计意见购买现象的出现。郑州成功财经学院本科毕业论文2(3)从审计监管机制方面分析，对于参仙源为了上市进行财务造假事件，应该加强监管部门有效的监管，应给予严重的处罚，必要时可采取刑事处罚，要从根源上威慑它们，只要发现有财务舞弊行为或者其他不正当行为操作，一定严惩不贷，绝不姑息。1.2 文献综述1.2.1 国外文献综述Desmond T.Rao (2014)以一家 IPO 企业为模型，通过对其 ERP 销售系统进行分析，得出会计信息系统可根据用户需求创建或修改信息的特性会增加 IPO审计风险的结论 1。Keith Czerney(2015)认为企业的内部控制制度薄弱是导致 IPO 审计风险大大增加的重要原因。对此就要求注册会计师要保持审计的独立性，同时还要有较高的谨慎性和职业操守，否则的话将会大大增加 IPO 的审计风险 2。1.2.2 国内文献综述李倩(2016)认为在对 IPO 项目审计时，不仅要对被审计单位的财务报表进行审计，还要全面了解被审计单位的内部环境和外部环境，而且要特别关注企业其他的或有事项，包括企业的债务重组，股份改制等方面的内容 3。刘婧祎、范抒(2016) 认为注册会计师要全面的认识审计风险的类型和成因，要不断去了解和学习每年新增的法律条文和注会中的知识改动以及财务报表的变更。同时还要提高自身的会计修养、职业道德，能够使自己成为高素质专业能力强的注册会计师 4。郝文佳、黄安琪(2015) 他们研究很多个 IPO 审计案例，分别从重大错报风险和检查风险两方面进行剖析审计风险形成的原因 5。刘瑜(2013)认为在 IPO 审计过程中存在内部控制风险、会计政策及估价风险、利润操纵风险、关联方交易风险及审计之后法律风险这几大审计风险 6。1.2.3 文献述评本文通过对国内外文献的了解，大家对审计风险的类型和审计风险的成因以及审计风险的定义各方面都有不同的见解。很多人都是只从理论上对审计风郑州成功财经学院本科毕业论文3险进行剖析，但是把理论基础与实际的实践相结合进行分析 IPO 审计风险的缺很少。现在 IPO 企业财务造假的数量越来越多，要注重理论与实践的结合，根据企业的具体情况来具体分析审计风险 7。本文通过以参仙源企业财务造假案例，分析参仙源企业财务舞弊手段，审计风险的成因，并对此提出防范措施，从而对降低注册会计师在对被审计单位审计时的审计风险有着重大意义。1.3 主要内容和研究方法1.3.1 主要内容本文的主要内容为：第一章节是绪论；第二章节对 IPO 审计相关概念和理论基础介绍；第三章节是对 IPO 现状分析；第四章节以参仙源参业股份有限公司审计风险分析，介绍参仙源财务造假手段和 IPO 审计风险的原因；第五章节从事务所、被审计单位、以及社会监管机制三个层面分别对 IPO 审计风险提出可行性的防范措施。1.3.2 研究方法本文通过文献与企业案例分析相结合的方法对参仙源企业进行 IPO 审计风险的成因分析，以达到促进资本市场健康有序发展。(1)文献研究法，本文以 IPO 审计风险为核心，通过查找国内外各个学者对审计风险的不同见解，从理论上对审计风险成因分析有了深刻的认识。(2)案例分析法，对具体的 IPO 审计案例即参仙源造假审计案例的分析，探讨了 IPO 审计风险形成的原因，并结合现代审计风险模型分析了会计师事务所在 IPO 审计过程中可能存在的问题及面临的审计风险，并提出相应的防范措施。郑州成功财经学院本科毕业论文42 IPO 审计相关概念及理论基础2.1 相关概念2.1.1 IPO 概念首次公开募股(简称 IPO)是指一家企业或公司第一次将它的股份向公众出售。在过程中，需要具备证券从业资格的会计师事务所对拟上市公司出具最近三年及一期的审计报告，即 IPO 审计 8。2.1.2 审计风险的概念审计风险就是对企业不真实的财务报表做出错误判断的可能性。从不同的侧重点对审计风险也有不同的见解。所以，要研究 IPO 审计风险的概念，首先应该清楚审计风险的概念。(1)国际会计准则 中提到审计风险是审计人员对不真实的财务资料可能提供不适当意见的风险 9。(2)中国注册会计师审计准则中提出审计风险就是当企业的财务报表有重大错报风险时，注册会计师在审计报中发表不适当审计意见的可能性 10。2.1.3 审计风险模型审计风险模型定义： 。重大错报风险审计风险 =重大 错报风险 检查风险和检查风险是成反向的关系。如果评估的重大错报风险越高，那么可接受的检查风险就越低 11。2.1.4 审计失败的概念审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计失败 12。2.1.5 审计风险与审计失败的关系郑州成功财经学院本科