涉外会计练习册业务题答案

内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012 年 4 月1第二章 国际结算方式以及国际贸易中的价格条件（五）业务题（信用证结算的会计核算）资料：武康机械进出口公司 8 月份发生下列有关的经济业务:1. 1 日, 因从美国芝加哥公司进口机械设备, 向银行申请开立信用证 75 000 美元, 按开证金额的 20%支付保证金 15 000 美元, 当日美元汇率的中间价为 8. 28 元。2. 1 日, 以银行存款支付银行开证手续费 932 元。3. 6 日, 销售给德国柏林公司机械设备一批, 已经发运, 计 80 000 美元, 当日美元汇率的中间价为 8. 28 元, 送交银行办理议付手续。4. 6 日, 以银行存款支付银行议付手续费 828 元。5. 12 日, 收到银行转来结汇通知, 系德国柏林公司货款, 金额为 80 000 美元, 当日美元汇率的中间价为 8. 28 元。6. 14 日, 收到银行转来美国芝加哥公司机械设备的发票、提单等单据, 计金额 75 000 美元。今扣除已支付的 20%的保证金外, 付清全部款项, 当日美元汇率的中间价为 8. 28 元。7. 15 日, 因从法国巴黎公司进口机械设备一批, 向银行申请开立信用证 78 000 欧元, 按开证金额的20%支付保证金, 当日欧元汇率的中间价为 9. 40 元。8. 15 日, 以银行存款支付银行开证手续费 1 100 元。9. 18 日, 销售给英国伦敦公司机械设备一批, 已经发运, 计 45 000 英镑, 当日英镑汇率的中间价为13. 52 元, 送交银行办理议付手续。10. 18 日, 以银行存款支付议付手续费 760 元。11. 28 日, 收到银行转来收汇通知, 系英国伦敦公司的货款, 金额为 45 000 英镑, 当日英镑汇率的中间价为 13. 53 元。12. 31 日, 收到银行转来法国巴黎公司机械设备的发票、提单等单据, 计金额 78 000 欧元。今扣除已支付的 20%的保证金外, 付清全部款项 , 当日欧元汇率的中间价为 9. 40 元。要求：编制会计分录。答案（1）借：其他货币资金 信用证存款 (150008. 28) 124 200 .00贷：银行存款外币存款 124 200 .00 （2）借：财务费用 手续费 932 .00贷：银行存款 932 .00（3）借：应收账款 应收外汇账款 柏林公司(800008. 28) 662 400 .00贷：主营业务收入自营出口销售收入 662 400 .00内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012 年 4 月2（4）借：财务费用 手续费 828 .00贷：银行存款 828 .00（5）借：银行存款 外币存款 (80 0008. 28) 662 400 .00贷：应收账款应收外汇账款柏林公司 662 400 .00 （6）借：在途物资 机械设备（芝加哥公司） 621 000 .00贷：银行存款外币存款( 60 0008. 28) 496 800 .00其他货币资金信用证存款(150008. 28) 124 200 .00（7）借：其他货币资金 信用证存款 (15 6009. 40) 146 640 .00贷：银行存款外币存款 146 640 .00（8）借：财务费用 手续费 1 100 .00贷：银行存款 1 100 .00（9）借：应收账款 应收外汇账款 伦敦公司(45 00013. 52) 608 400 .00贷：主营业务收入自营出口销售收入 608 400 .00（10）借：财务费用 手续费 760 .00贷：银行存款 760 .00（11）借：银行存款 外币存款 (45 00013. 53) 608 850 .00贷：应收账款应收外汇账款伦敦公司 608 400 .00汇兑损益 450 .00（12） 借：在途物资 机械设备 (巴黎公司) 733 200 .00贷：银行存款外币存款(62 4009. 40) 586 560 .00其他货币资金信用证存款 (15 6009. 40) 146 640 .00第三章 外汇交易的核算及外币报表折算（五）业务题（汇兑损益的核算）资料：9 月 1 日, 华欣电器进出口公司外币账户余额如下:账户名称 外币余额 账面汇率 人民币金额银行存款外币存款 US56 000 8. 28 463 680应收外汇账款 US42 000 8. 28 347 760应付外汇账款 US36 000 8. 28 298 080内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012 年 4 月39 月份接着发生下列有关的经济业务:1. 2 日, 支付上月结欠韩国仁川公司外汇账款 36 000 美元, 当日美元汇率的中间价为 8. 29 元。2. 4 日, 销售给德国柏林公司电器一批, 发票金额为 68 000 美元, 当日美元汇率的中间价为 8. 29 元。3. 7 日, 向日本京都公司进口电器一批, 发票金额为 50 000 美元, 款项尚未支付, 当日美元汇率的中间价为 8. 29 元。4. 9 日, 向银行购汇 30 000 美元, 以备支付前欠日本京都公司货款。当日美元汇率卖出价为 8. 30 元。当日美元市场汇率中间价为 8. 30 元。5. 10 日, 支付前欠日本京都公司货款 50 000 美元, 当日美元汇率的中间价为 8. 28 元。6. 12 日, 银行收妥上月美国芝加哥公司结欠款项 42 000 美元, 送来收汇通知, 当日美元汇率的中间价为 8. 28 元。7. 16 日, 银行收妥德国柏林公司款项 68 000 美元, 送来收汇通知, 当日美元汇率的中间价为 8. 28 元。8. 20 日, 因外币存款余额已超过限额 10 000 美元, 今将 10 000 美元向银行办理结汇手续。当日汇率买入价为 8. 27 元。当日美元市场汇率中间价为 8. 28 元。9. 23 日, 销售给美国芝加哥公司电器一批, 发票金额为 62 000 美元, 当日美元汇率的中间价为 8. 28 元。10. 27 日, 向韩国汉城公司购进电器一批, 发票金额为 47 500 美元, 款项尚未支付, 当日美元汇率的中间价为 8. 28 元。11. 30 日, 美元市场汇率的中间价为 8. 27 元, 调整各外币账户的期末余额。要求：1) 根据“资料( 一)” 、 “ 资料( 二)”, 外币账户按当日汇率折算, 用逐笔结转法编制会计分录并设置登记各外币账户。2) 根据“资料( 一)” 、 “ 资料( 二)”, 外币账户按当日汇率折算, 用集中结转法编制会计分录并设置登记各外币账户。答案 逐笔结转法：（1）借：应付账款 应付外汇账款 仁川公司( US36 0008. 28) 298 080. 00汇兑损益 360.00贷：银行存款外币存款( US36 0008. 29) 298 440. 00内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012 年 4 月4（2）借：应收账款 应收外汇账款 柏林公司( US68 0008. 29) 563 720. 00贷：主营业务收入自营出口销售收入 563 720. 00（3）借：在途物资 电器（京都公司） ( US50 0008. 29) 414 500. 00贷：应付账款应付外汇账款京都公司 414 500. 00（4）借：银行存款 外币存款 ( US30 0008. 30) 249 000. 00贷：银行存款人民币存款 249 000. 00（5）借：应付账款 应付外汇账款 京都公司( US50 0008. 29) 414 500. 00贷：银行存款外币存款( US50 0008. 28) 414 000. 00 汇兑损益 500. 00（6）借：银行存款 外币存款 ( US42 0008. 28) 347 760. 00贷：应收账款应收外汇账款芝加哥公司 347 760. 00 （7）借：银行存款 外币存款 ( US68 0008. 28) 563 040. 00汇兑损益 680. 00贷：应收账款应收外汇账款柏林公司 563 720. 00( US68 0008. 29) （8）借：银行存款 人民币存款 ( US10 0008. 27) 82 700. 00汇兑损益 100. 00贷：银行存款外币存款( US10 0008. 28) 82 800. 00 （9）借：应收账款 应收外汇账款 芝加哥公司 513 360. 00( US62 0008. 28) 贷：主营业务收入自营出口销售收入 513 360. 00（10）借：在途物资 电器（汉城公司） ( US475008. 28) 393 300. 00贷：应付账款应付外汇账款汉城公司 393 300. 00（11）借：应付账款 应付外汇账款 475. 00汇兑损益 1 385.00贷：银行存款外币存款 1 240. 00应收账款应收外汇账款 620. 00（账户登记略）内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012 年 4 月5 集中结转法：（1）借：应付账款 应付外汇账款 仁川公司( US36 0008. 29) 298 440. 00贷：银行存款外币存款( US36 0008. 29) 298 440. 00（2）借：应收账款 应收外汇账款 柏林公司( US68 0008. 29) 563 720. 00贷：主营业务收入自营出口销售收入 563 720. 00（3）借：在途物资 电器（京都公司） ( US50 0008. 29) 414 500. 00贷：应付账款应付外汇账款京都公司 414 500. 00（4）借：银行存款 外币存款 ( US30 0008. 30) 249 000. 00贷：银行存款人民币存款 249 000. 00（5）借：应付账款 应付外汇账款 京都公司( US50 0008. 28) 414 000. 00贷：银行存款外币存款( US50 0008. 28) 414 000. 00 （6）借：银行存款 外币存款 ( US42 0008. 28) 347 760. 00贷：应收账款应收外汇账款芝加哥公司 347 760. 00 （7）借：银行存款 外币存款 ( US68 0008. 28) 563 040. 00贷：应收账款应收外汇账款柏林公司 563 040. 00（8）借：银行存款 人民币存款 ( US10 0008. 27) 82 700. 00贷：银行存款外币存款( US10 0008. 27) 2 700. 00 （9）借：应收账款 应收外汇账款 芝加哥公司(US 62 0008. 28) 513 360. 00 贷：主营业务收入自营出口销售收入 513 360. 00（10）借：在途物资 电器（汉城公司） ( US475008. 28) 393 300. 00贷：应付账款应付外汇账款汉城公司 393 300. 00（11）借：应付账款 应付外汇账款 615. 00汇兑损益 2 025.00贷：银行存款外币存款 1 340. 00应收账款应收外汇账款 1 300. 00（账户登记略）第四章 外币投融资业务的核算（五）业务题1、资本减少的核算内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012 年 4 月6某外商投资企业因资本过剩，股东大会作出减少注册资本的决议，并得到审批机关的批准后，采用收购本企业股票的方式减少注册资本 800000 元。该企业原发行每股面值 1 元的股票 10000000 股，按2.50 元发行。企业提取的盈余公积有 200000 元，未分配利润有 300000 元。要求：（1）若该企业按原发行价收购本企业股票，编制有关会计分录；（2）若该企业以每股 3 元的价格收购本企业股票，编制有关会计分录。答案：（1）借：实收资本 800 000资本公积 1 200 000贷：银行存款 2 000 000（2）借：实收资本 800 000资本公积 1 200 000盈余公积蓄 200 000利润分配未分配利润 200 000贷：银行存款 2 400 0002、外币短期借款的核算长江电器进出口公司于 2006 年 7 月 1 日从 Macquarie Bank 借入 100000 美元，为期半年，年利率为 6%，利息按季度支付。相关汇率如下：2006 年 7 月 1 日 1 美元=7.30 元人民币2006 年 7 月 31 日 1 美元=7.30 元人民币2006 年 8 月 31 日 1 美元=7.40 元人民币2006 年 9 月 30 日 1 美元=7.50 元人民币2006 年 10 月 31 日 1 美元=7.30 元人民币2006 年 11 月 30 日 1 美元=7.20 元人民币2006 年 12 月 31 日 1 美元=7.10 元人民币要求：（1）做出相应的会计分录；（2 ）根据会计分录登记账户。内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012 年 4 月7答案：（1）2006 年 7 月 1 日借：银行存款美元户（$1000007.3） 730 000贷：短期借款美元户 730 000（2）2006 年 7 月 31 日7 月利息 = $1000006%/12 = $500借：财务费用利息支出（$5007.3） 3 650贷：应付利息美元户 3 650（无折算差额，不用做汇兑损益确认的分录）（3）2006 年 8 月 31 日借：财务费用利息支出（$5007.4） 3 700贷：应付利息美元户 3 700借：汇兑损益 10 050贷：短期借款美元户$100000 (7.4-7.3) 10 000应付利息美元户$500(7.4-7.3) 50（4）2006 年 9 月 30 日借：财务费用利息支出（$5007.5） 3 750贷：应付利息美元户 3 750借：应付利息美元户 11 250贷：银行存款美元户（$15007.5 ） 11 250借：汇兑损益 10 100贷：短期借款美元户$100000 (7.5-7.4) 10 000应付利息美元户 1000- (3650+3700+50+3750-11250) （5）2006 年 10 月 31 日借：财务费用利息支出（$5007.3） 3 650贷：应付利息美元户 3 650借：短期借款美元户$100000 (7.3-7.5) 20 000贷：汇兑损益 20 000（6）2006 年 11 月 30 日内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012 年 4 月8借：财务费用利息支出（$5007.2） 3 600贷：应付利息美元户 3 600借：短期借款美元户$100000 (7.2-7.3) 10 000应付利息美元户$500(7.2-7.3 50贷：汇兑损益 10 050 （7）2006 年 12 月 31 日借：财务费用利息支出（$5007.1） 3 550贷：应付利息美元户 3 550借：应付利息美元户（$15007.1 ） 10 650短期借款美元户（$1000007.1） 710 000贷：银行存款美元户（$1015007.1） 720 650借：短期借款美元户 10 0000-(730000+10000+10000-20000-10000-110000)应付利息美元户 1000-(3650+3600-50+3550-10650)贷：汇兑损益 10 100（相关账户登记略）3、外币长期借款的核算长江电器进出口公司于 2010 年 1 月 1 日从 Macquarie Bank 借入 200000 美元购建商品检控室，为期 3 年，年利率为 10%，复利计息，到期一次还本付息。2010 年 1 月 1 日接到银行转入款项，并于当天投入使用。该检控室于 2011 年年末完工并交付使用。相关汇率如下：2010 年 1 月 1 日 1 美元=7.00 元人民币2010 年 12 月 31 日 1 美元=7.10 元人民币2011 年 12 月 31 日 1 美元=6.90 元人民币2012 年 12 月 31 日 1 美元=6.80 元人民币要求：（1）做出相应的会计分录；（2）根据会计分录登记账户。内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012 年 4 月9答案（1）2010 年 1 月 1 日借：银行存款美元户（$2000007 ） 1 400 000贷：长期借款美元户 1 400 000借：在建工程 1 400 000贷：银行存款美元户 1 400 000（2）2010 年 12 月 31 日 借：在建工程 142 000贷：长期借款美元户（$20000010%7.1） 142 000借：在建工程 20 000贷：长期借款美元户$200000(7.1-7) 20 000（3）2011 年 12 月 31 日 借：在建工程 151 800贷：长期借款美元户（$22000010%6.9） 151 800借：长期借款美元户$200000(7-6.9) 44 000贷：在建工程 44 000结转工程成本 = 1400000+142999+20000+151800-44000 = 1669800(元)借：固定资产 1 669 800贷：在建工程 1 669 800（4）2012 年 12 月 31 日 借：财务费用利息支出（$24200010%6.8） 164 560贷：长期借款美元户 164 560借：长期借款美元户 1 810 160贷：银行存款美元户（$2662006.8） 1 810 160借：长期借款美元户 24 2000-(140000