公司企业所得税的纳税筹划成品VIP

湖北民族学院经济与管理学院本科毕业论文题 目：某公司企业所得税的纳税筹划 姓 名： 学 号： 班 级： 专 业： 财务管理 指导老师： 2016年 4 月 3 日 诚信声明：本人所提交的毕业论文，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究所取得的成果。文中除已注明引用的内容外，不包括任何其他个人或集体已发表或公开过的成果。本人愿意承担此声明的责任和后果。毕业论文作者（签名）： 年 月 日I摘 要 随着我国市场经济体制不断的完善，税收的作用日渐凸现，税收对整个社会的影响也越来越大。作为我国税收主题之一的企业所得税，是会计对企业经济活动的反映。征收企业所得税不仅有利于国家对经济进行宏观层面的调控，而且有利于经济的增长。本文主要从企业所得税税收筹划的内涵和基本筹划方法出发，分析了州内某发电企业所得税的纳税筹划现状，同时针对问题提出纳税筹划的策略方法。最后得出相应结论，只有合理科学的进行所得税税收筹划，才能降低税收支出，同时提高企业竞争力，使企业取得更好的发展。关键词：发电企业；企业所得税；纳税筹划IIAbstractWith the perfection of market economy system, the function of Taxation increasingly protruding shows, tax impact on the society more and more. Corporate income tax is the tax revenue in China one of the main taxes, accounting for enterprise economic activity reflected. Collection of enterprise income tax is helpful for a country to have macroscopical adjusting control to economy, and is conducive to January 1, 2008 Chinas implementation of the new enterprise income tax law, the Chinas tax system is an important reform. The reform of enterprise income tax in addition to the original domestic enterprise income.January 1, 2008 Chinas implementation of the new enterprise income tax law, the Chinas tax system is an important reform. The reform of enterprise income tax in addition to the original domestic enterprise income Tax and foreign enterprise and external enterprise income tax become outside, still the taxpayer, tax rate, the expense deduction standard, tax incentives, tax declaration time waited for a respect to make change, these change for our countrys small and medium-sized enterprises to create a new tax environment, but also to the small and medium-sized enterprise income tax planning by certain effect.This article from the enterprise income tax planning for the connotation and basic method set out, analysed our country small and medium-sized IIIenterprise income tax planning present situation, and proposed the strategies and methods of tax planning. In conclusion, only reasonable income tax planning, in order to reduce tax expenditure, improve the competitiveness of enterprises, thus causes the enterprise to obtain better development.Key Words: Small and medium-sized enterprises; Corporate income tax; Tax planning目 录摘 要 .IAbstract.II一 、 公 司 基 本 情 况 介 绍 .1二 、 企 业 2014年 度 收 入 情 况 .1（ 一 ） 主 营 业 务 收 入 情 况 .1（ 二 ） 其 它 业 务 收 入 情 况 .1三 、 企 业 2014年 度 支 出 情 况 .1（ 一 ） 主 营 业 务 成 本 明 细 如 下 ： .1（ 二 ） 其 它 业 务 成 本 明 细 .2（三）企业2014年度利润情况统计 .2四 、 企 业 纳 税 体 系 .2（一）纳税主体及缴纳方法 .2（ 二 ） 企 业 所 得 税 的 缴 纳 情 况 .2五 、 2014年 度 所 得 税 的 计 算 流 程 ： .2（ 一 ） 利 润 总 额 的 计 算 .2（ 二 ） 应 纳 税 所 得 额 的 计 算 .2（ 三 ） 应 纳 税 额 的 计 算 .3六 、 所 得 税 各 组 成 部 分 合 法 性 分 析 以 及 可 优 化 项 目 分 析 .3（ 一 ） 收 入 部 分 .3（ 二 ） 成 本 费 用 方 面 .3七 、 该 公 司 可 行 的 所 得 税 筹 划 方 案 .5（ 一 ） 企 业 组 织 形 式 的 所 得 税 税 收 筹 划 .5（ 二 ） 折 旧 核 算 的 企 业 所 得 税 税 收 筹 划 .6（ 三 ） 工 资 薪 金 支 出 的 税 务 筹 划 .7（ 五 ） 享 受 国 家 政 策 性 所 得 税 优 惠 税 收 筹 划 .7（ 六 ） 利 用 所 得 的 合 理 归 属 进 行 企 业 所 得 税 税 收 筹 划 .8（ 七 ） 从 国 家 支 持 小 微 企 业 发 展 税 收 优 惠 政 策 方 面 进 行 筹 划 .9八 、 企 业 税 收 筹 划 过 程 中 应 注 意 的 问 题 .9九 、 筹 划 规 划 成 果 .10参 考 文 献 .13致 谢 词 .141某公司企业所得税的纳税筹划一 、 公 司 基 本 情 况 介 绍国电恩施州车坝水力发电有限公司注册于2012年，经营地址位于恩施市屯堡乡，公司主营业务为水力发电，由国电恩施水电开发控股的全资子公司，从业人员102人，2014年度注册资本5232.33万元。该公司为工业企业，实行企业会计制度，为增值税一般纳税人。因地处西部地方，所得税享受国家西部大开发优惠政策（企业所得税减按15%的税率征收）。公司主要缴纳增值税，城建税，教育费附加，地方教育附加，印花税，企业所得税等税种。企业所得税主管税务机关为恩施州地方税务局清江分局，因该企业地处西部地区，所得税能够享受国家对于西部大开发所得税优惠政策（企业所得税减按15%的税率征收）。二 、 企 业 2014年 度 收 入 情 况（一）主营业务收入情况公司主要从事水力发电行业，企业收入受降水影响很大，雨水多的年份，发电量多，主营业务收入相应增多。2014年度公司主营业务收入23239514.15元，发电量611566161.84度，扣除主营业务税金及其附加，相关主营业务成本之后，主营业务利润为2188064.18元，扣除其它成本支出后， 2014年度净利润901479.23元。（二）其它业务收入情况公司属于国有企业，除了主营业务水力发电之外，公司基本没有其它业务收入，2014年度其它业务收入主要有两块。第一部分为给其它水电企业提供及其维修收入2924.60元；第二部分为政府补贴收入20000.00元。三 、 企 业 2014年 度 支 出 情 况2（一）主营业务成本明细如下：2014年度公司主营成本费用合计20797624.57元，主要支出明细如下：固定资产全年累计折旧5021386.54元；三项费用（销售费用、管理费用、财务费用），该公司2014年度销售费用为0，管理费用为0，财务费用1131677.99元；公司2014年度工资薪金支出 6563599.70元；职工福利费支出707915.50元；职工教育经费支出164089.99元；五险支出1713944.55元；企业补充养老保险支出396306.10元；补充医疗保险245518.65元；住房公积金支出698973.00元；营业税金及其附加253825.40元；（二）其它业务成本明细公司2014年度无其它业务成本支出。（三）企业2014年度利润情况统计2014年度公司主营业务利润为2188064.18元，扣除其它成本支出后， 2014年度净利润901479.23元，所得税调整之后，应纳税所得额为504836.83元。四 、 企 业 纳 税 体 系（一）纳税主体及缴纳方法企业缴纳税款独立核算，自负盈亏，向恩施州国税局直属征收局缴纳增值税，为增值税一般纳税人，年缴纳增值税额为3950717.38元。销项税额减去进项税额，经测算，企业增值税负担率约为16%左右。其它地方税费由恩施州地税局清江分局负责征收。2014年度缴纳的城建税，教育费附加，地方教育费附加，印花税等所有地方税费合计253825.40元。（二）企业所得税的缴纳情况企业所得税2014年度合计缴纳302902.10元，由清江分局负责征收。五 、 2014年 度 所 得 税 的 计 算 流 程 ：3（一）利润总额的计算营业利润=营业收入 -营业成本- 营业税金及附加-管理费用 -财务费用-资产减值损失+ 公允价值变动收益+ 投资收益+营业外收入 -营业外支出带入到2014年度具体数据得出的利润总额：= 23239514.15- 20797624.57-253825.40- 0.00- 0.00- 1131677.99-15647.24+20000.00-0.00=1060738.95（二）应纳税所得额的计算应纳税所得额=利润总额-境外所得+ 纳税调整增加额 -纳税调整减少额-免税、减计收入及加计扣除+境外所得抵减境内亏损-所得减免-抵扣应纳税所得额-弥补以前年度亏损带入到2014年度具体数据得出应纳税所得额：=1060738.95- 0.00+ 958608.35-0.00-0.00+0.00-0.00-0.00+0.00=2019347.30（三）应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*0.25-可减免所得税额-可抵免所得税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额-本年度实际预缴所得税额带入2014年度公司具体数据得出应纳税额：2019347.30*0.25- 201934.73-0.00+0.00-0.00-0.00=302902.10六 、 所 得 税 各 组 成 部 分 合 法 性 分 析 以 及 可 优 化 项 目 分 析（一）收入部分该企业收入主要来源为三部分，第一部分为电力销售收入，总额为 23236589.55元；第二部分为提供劳务服务收入2924.60元；第三部分为政府补贴收入20000.00元。从收入方面来看，该公司业务单一，每个月单位根据发电量销售获取收入，为买电企业湖北省国家电网公司开具增值税专用发票，公司收入核算正规。除了主营业务售电收入外，其它收入占收入比数额太小，在收入方面基本没有所得税筹划空间。（二）成本费用方面根据公司的费用支出明细，公司日常生产经营业务的主要成本费用有如下几项固定资产的折旧，销售费用，管理费用，财务费用，职工工资薪金支出，五险4一金支出，企业年金，职工福利费，工会经费，补充养老医疗保险等 1。具体分析如下：（1） 固定资产折旧方面：该公司固定资产主要为房屋，发电输电设备，交通运输工具，无形资产摊销，其它资产几部分，全年累计折旧5021386.54元。分析企业固定资产折旧明细，发现房屋，发电输电设备，交通运输工具，办公设备，无形资产摊销折旧这几部分，除了财务税收折旧政策性差异外，折旧基本都是按照税法规定进行。财税折旧差异企业年终进行所得税汇算清缴的时候进行调增调减，这块无所得税筹划空间 2。而在其它固定资产折旧这部分，企业资产总计235849.06元，2014年度折旧23584.92元，查看企业其它固定资产明细，单位2014年新采购的电脑设备，单笔5000元以下的办公设备等，统统归入其它资产，资产总额合计85000元左右。企业在折旧时未享受加速折旧优惠政策 3。根据财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）文件第二条第三