企业所得税年度纳税申报表主要变化及其填报要点PPT演示课件

.,1,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）主要变化及其填报要点,.,2,国家税务总局出台了国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告，发布了中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（以下简称2017版），对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）（以下简称2014版）进行了修改。,.,3,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）,一、主要变化二、填报要点,明确,调整,.,4,为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订了捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）、研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）、高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）、软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042）等表单，调整了期间费用明细表（A104000）、纳税调整项目明细表（A105000）、企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）、特殊行业准备金及纳税调整明细表（A105120）、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）、抵扣应纳税所得额明细表（A107030）等表单的部分数据项。,主要变化,.,5,为减轻纳税人填报负担，取消原有的固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）、综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表（A107012）和金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（A107013）等4张表单。,主要变化,.,6,为减少涉税信息重复填报,对企业基础信息表（A000000）、资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）、资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）、免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）、所得减免优惠明细表（A107020）、减免所得税优惠明细表（A107040）、企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。,主要变化,.,7,根据企业所得税政策调整和实施情况，对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）、职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）、企业所得税弥补亏损明细表（A106000）、境外所得税收抵免明细表（A108000）、境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）、境外分支机构弥补亏损明细表（A108020）、跨年度结转抵免境外所得税明细表（A108030）、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。,主要变化,.,8,简并后的表单共37张（不含表单和封面），另外有非货币性资产投资纳税调整明细表、居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表、企业重组所得税特殊性税务处理报告表及其子表、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表等附报资料。,主要变化,.,9,企业基础信息表（A000000）,企业基础信息表（A000000）的填报内容会影响到后续表单的选填，应准确填报。一、“100基本信息”模块中：新增了“非营利组织”、“从事股权投资业务”栏次。 填报要点：（一）纳税人在“非营利组织”栏次中勾选“是”选项时，“110适用的会计准则或会计制度”栏次应勾选“民间非营利组织会计制度”选项，且必须选择事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）；（二）纳税人在“从事股权投资业务”栏次中勾选“是”选项时，必须选填投资收益纳税调整明细表（A105030）；,.,10,企业基础信息表（A000000）,二、新增“200企业重组及递延纳税事项”模块，表格如下图：,.,11,对应关系及填报要点：,.,12,.,13,企业基础信息表（A000000）,三、将2014版“300企业主要股东及对外投资情况”变更为“300企业主要股东及分红情况”，主要股东由前5位扩展到投资比例前10位。,填报要点： 填报投资比例前10位的投资方名称信息，超过10位的其余股东，相关的合计数据填报在“其余股东合计”行次。 企业主要股东为国外非居民企业的，证件种类和证件号码可不填写。,.,14,企业基础信息表（A000000）,四、细化了“101汇总纳税企业”栏次的选项，表格变化如下图,.,15,（一）总机构（跨省）适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法： 1、纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“总机构”，且已在主管税务机关进行“汇总纳税企业情况登记”，登记的“跨地区转移类型”为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”的企业勾选本项； 2、勾选本项的纳税人必须选填跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）和企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）。 （二）分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）就地缴纳比例= %： 纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“分支机构”，且为中石油、中石化按照年度应纳所得税额50%比例就地预缴企业所得税二级分支机构、或省内按特定比例就地预缴企业所得税二级分支机构的，才可勾选本项。目前厦门地区暂无此类型企业。,企业基础信息表（A000000）,填报要点：,.,16,（三）分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）： 纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“分支机构”，且为只申报不缴纳的企业所得税二级分支机构的，才可勾选本项。（四）否： 纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“非总分机构”的；或者“总分机构类型”为“总机构”，分支机构在厦门市以外但不具备生产经营职能的；或者“总分机构类型”为“总机构”，分支机构均在厦门地区的；或者“总分机构类型”为“分支机构”，申报方式为独立申报的，勾选本项。（五）总机构（跨省）不适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法： 厦门地区无此类型的企业。（六）总机构（省内）： 由于厦门市为计划单列市，“跨地区转移类型”只能为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”，因此厦门地区无此类型的企业。,企业基础信息表（A000000）,填报要点：,.,17,企业基础信息表（A000000）,五、适用的会计准则或会计制度填报要点：,纳税人勾选的会计准则或会计制度信息应与财务会计制度备案信息一致。填报要点如下列表：,.,18,企业基础信息表（A000000）,五、适用的会计准则或会计制度填报要点：,.,19,企业基础信息表（A000000）,五、适用的会计准则或会计制度填报要点：,.,20,企业所得税年度纳税申报表填报表单,企业所得税年度纳税申报表填报表单列示申报表全部表单名称及编号，纳税人应根据企业的涉税业务，正确选择需填报的表单。,填报要点：一、必填表（一）企业基础信息表（A000000）；（二）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）；（三）“一般企业收入明细表（A101010）与一般企业成本支出明细表（A102010）”或者“金融企业收入明细表（A101020）与金融企业支出明细表（A102020）”或者“事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）”，这三组表仅且只能选填一组。（四）纳税调整明细表（A105000）、职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）。,.,21,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表（一）应配套选择的必填表 1、一般企业收入明细表（A101010）和一般企业成本支出明细表（A102010） 除下述两种情形以外的纳税人，必须同时选填一般企业收入明细表（A101010）和一般企业成本支出明细表（A102010）： （1）行业明细代码为“661*中央银行服务”、“662*货币银行服务”、“6711证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、“6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”、“6820 财产保险”的纳税人不得选填一般企业收入明细表（A101010）。 （2）企业基础信息表（A000000）“110适用的会计准则或会计制度”为“事业单位会计准则”或“民间非营利组织会计制度”的纳税人不得选填一般企业收入明细表（A101010）。,.,22,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表（一）应配套选择的必填表 2、金融企业收入明细表（A101020）和金融企业成本支出明细表（A102020） （1）行业明细代码为“661*中央银行服务”、“662*货币银行服务”、“6711证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、“6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”、“6820 财产保险”的纳税人必须选填金融企业收入明细表（A101020）和金融企业成本支出明细表（A102020）。 （2）企业基础信息表（A000000）“102所属行业明细代码”以“66、67、68、69”开头的（除第（1）点所述纳税人以外）的纳税人，可以选择填报金融企业收入明细表（A101020）和金融企业成本支出明细表（A102020）。,.,23,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表（一）应配套选择的必填表 3、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）企业基础信息表（A000000）“110适用的会计准则或会计制度”为“事业单位会计准则”或“民间非营利组织会计制度”的纳税人必须选填本表。 4、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）和企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010） 企业基础信息表（A000000）“101汇总纳税企业”勾选“总机构（跨省）适用跨地区经营汇总纳税所得税征收管理办法”选项的，必须选填跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）和企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）。,.,24,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表 （二）根据基础信息表内容选择填报的表单 1、期间费用明细表（A104000） 除企业基础信息表（A000000）“110适用的会计准则或会计制度”为“事业单位会计准则”或“民间非营利组织会计制度”的纳税人不需填报本表外，其他纳税人均必须选填本表。 2、投资收益纳税调整明细表（A105030） 企业基础信息表（A000000）中“109从事股权投资业务”选择“是”的，必须选填本表。 3、企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100） 企业基础信息表（A000000）中“201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”、“202发生非货币性资产投资递延纳税事项”、“203发生技术入股递延纳税事项”任一项目选择“是”，或者“204发生企业重组特殊性税务处理事项”选择“一般性税务处理”或“特殊性税务处理”的，必须选填本表。,.,25,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表 （二）根据基础信息表内容选择填报的表单 4、减免所得税优惠明细表（A107040） （1）A000000企业基础信息表中“105国家限制或禁止行业”为“否”，且“102所属行业明细代码”、“103资产总额（万元）”、“104从业人数”均符合小型微利企业标准的纳税人，中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）第23行“应纳税所得额”0，且50万元时，必须选填本表。 （2）除小型微利企业所得税优惠外，享受其他减免所得税优惠事项的纳税人填报本表前，需先进行相关优惠事项备案。 5、附报资料：非货币性资产投资递延纳税调整明细表 企业基础信息表（A000000）中 “202发生非货币性资产投资递延纳税事项”选择“是”的，必须选填本表。,.,26,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表 （二）根据基础信息表内容选择填报的表单 6、附报资料：居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表 企业基础信息表（A000000）“201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”选择“是”的，必须选填本表。 7、附报资料：企业重组所得税特殊性税务处理报告表 企业基础信息表（A000000）中“204发生企业重组事项”选择“特殊性税务处理”的，必须选填本表。,.,27,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表 （三）根据发生业务事项必选的表单 1、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010） 企业基础信息表（A000000）中“102所属行业明细代码”为“7010-房地产开发经营”，且申报所属年度第四季度预缴申报表中第5行“加:特定业务计算的应纳税所得额的累计金额”不等于0的，必须选填本表。 2、专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040） 申报所属年度的前五年度取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，且会计处理与税收规定不一致进行过纳税调整的纳税人，必须选填本表。 3、特殊行业准备金及纳税调整明细表（A105120） 保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人有提取特殊行业准备金，且由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的，必须选填本表。 4、企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100） 纳税人债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上，且选择特殊性税务处理的，重组日所属纳税年度及以后的四个年度均必须选择填报本表。,.,28,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表 （三）根据发生业务事项必选的表单 5、研发费用加计扣除优惠明细表（A107012） （1）除了下述行业的纳税人外，实际有发生研发费加计扣除业务的，必须选填本表： A000000企业基础信息表“102所属行业明细代码”为“烟草制造业（16*）”、“住宿和餐饮业（61*、62*）”、“批发和零售业（51*、52*）”、“房地产业（70*）”、“租赁和商业服务业（71*、72*）、娱乐业（89*）”的纳税人不得选填本表。 （2）被认定为高新技术企业，必须选填本表； （3）填报本表前，需先进行相关优惠事项备案。 6、高新技术企业优惠情况及明细表（A107041） （1）被认定为高新技术企业的，无论是否享受高新技术企业优惠，均必须选填本表； （2）享受高企优惠的纳税人，填报本表前，需先进行相关优惠事项备案，若企业亏损或享受其他优惠的，可不进行高企优惠备案。,.,29,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表 （四）以前年度有结转数的必填表 1、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060） 申报所属年度的上一年度广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）第13行“累计结转以后年度扣除额”0的，必须选填本表。 2、捐赠支出及纳税调整明细表（A105070） 申报所属年度为2018及以后年度时，上一年度捐赠支出纳税调整明细表（A105070）第5行第7列“前二年度可结转以后年度扣除的捐赠额”0，或第6行第7列“前一年度可结转以后年度扣除的捐赠额”0，或第7行第7列“本年可结转以后年度扣除的捐赠额”0的，必须选填本表。 3、企业所得税弥补亏损明细表（A106000） （1）本年主表第19-20行0，且申报所属年度的上年度本表第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”0的，必须选填本表，且必须从前五年度内的最早年度的亏损开始弥补。 （2）境外所得税收抵免明细表（A108000）第6列合计数主表第18行值的，即选择境外所得弥补境内以前年度亏损的，必须选填本表。,.,30,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表 （四）以前年度有结转数的必填表 4、抵扣应纳税所得额明细表（A107030） （1）申报所属年度为2017年时，2016年度抵扣应纳税所得额明细表（A107030）第8行“结转以后年度抵扣的股权投资余额”0，或2016年度抵扣应纳税所得额明细表（A107030）第14行“结转以后年度抵扣的投资额余额”0的，必须选填本表； （2）申报所属年度为2018及以后年度时，上一年度抵扣应纳税所得额明细表（A107030）第8行第1列“结转以后年度抵扣的股权投资余额的合计金额”0，或上一年度抵扣应纳税所得额明细表（A107030）第14行第1列“结转以后年度抵扣的投资额余额的合计金额”0的，必须选填本表； （3）填报本表前，需先到主管税务机关进行相关优惠事项备 5、税额抵免优惠明细表（A107050） （1）申报所属年度的上一年度税额抵免优惠明细表（A107050）第8行第12列“可结转以后年度抵免的税额合计”0的，必须选填本表； （2）填报本表前，需先进行相关优惠事项备案。,.,31,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、有条件必填表 （五）有选填下级附表的，上级附表必填 1、免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010） 选填符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）或研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）的，必须选填本表。 2、减免所得税优惠明细表（A107040） 选填高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）或软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042）的，必须选填本表。 3、境外所得税收抵免明细表（A108000） 选填境外所得纳税调整后所得明细表（A108010），或境外分支机构弥补亏损明细表（A108020），或跨年度结转抵免境外所得税明细表（A108030）的，必须选填本表。,.,32,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）,一、按照有利于纳税人的原则，调整了计算顺序，将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调。调整后，纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。二、明确第18行“境外应税所得抵减境内亏损”的填报方法。（一）纳税人选择不用境外所得抵减（弥补）境内亏损时，本表第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”和境外所得税收抵免明细表（A108000）第6列“抵减境内亏损”填报“0”。（二）纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，在境外所得税收抵免明细表（A108000）第6列“抵减境内亏损”填报境外所得弥补境内亏损的金额，并且境外所得必须在抵减完当年度境内亏损后（此时主表第19行“纳税调整后所得”=0），才可用于弥补以前年度境内亏损。 境外所得是否弥补境内亏损，已及弥补的金额，由纳税人自行选择，弥补以前年度境内亏损情况通过填报企业所得税弥补亏损明细表（A106000）来反映。,.,33,期间费用明细表（A104000）,增加第24行“二十四、党组织工作经费”填报项目，非公有制企业党组织工作经费，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。,.,34,纳税调整项目明细表（A105000）,一、增加第29行“（十六）党组织工作经费”填报项目。第29行“党组织工作经费的税收金额”应等于 【职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）第1行第1列“工资薪金支出的账载金额”与第1行第2列“工资薪金支出的实际发生额”的孰小值】1%与第29行第1列“党组织工作经费的账载金额”的孰小值。二、增加第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”填报项目。第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额的账载金额”填报有限合伙企业法人合伙方，本年会计核算上确认的对有限合伙企业的投资所得；若该行账载金额税收金额，将税收金额-账载金额的余额填入“调增金额”，若账载金额税收金额，将账载金额-税收金额的余额填入“调减金额”。,.,35,职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）,一、增加第2列“实际发生额”填报列次，计算各项目的“税收金额”时应取“账载金额”、“实际发生额”以及扣除限额的孰小值。例如：“职工福利支出-税收金额”应等于本表“工资薪金支出-税收金额”14%、“职工福利支出-账载金额”、“职工福利支出-实际发生额”的孰小值。二、明确第2行“其中：股权激励”只能由执行上市公司股权激励管理办法（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，且本行“税收金额”等于“实际发生额”。,.,36,捐赠支出纳税调整明细表（A105070）,按照“非公益性捐赠”“全额扣除的公益性捐赠”“限额扣除的公益性捐赠”三类捐赠性质设置填报项目，并且“限额扣除的公益性捐赠”增加前三个年度相关填报项目。企业发生的限额扣除的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除（纳税人2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，从2017年1月1日起执行。）纳税人对公益性捐赠支出扣除计算时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。,.,37,捐赠支出纳税调整明细表（A105070）,例如，A公司2016年8月份发生一笔公益性捐赠支出15万元，2016年9月发生一笔公益性捐赠支出5万元，2016年度利润总额100万元；2017年6月发生一笔公益性捐赠支出22万元，2017年度利润总额200万元。那么，A公司2016年度可以税前扣除的公益性捐赠支出为12万元（100万*12%），可结转以后三个年度内扣除的公益性捐赠支出为5万元（2016年9月发生），2017年度可以税前扣除的公益性捐赠支出限额为24万元（200万*12%），先扣除2016年度结转的5万元，再扣除本年度限额内的19万元，可以结转以后三个年度内扣除的公益性捐赠支出为3万元。报表填报如下：,.,38,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）,一、将取消的固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）中部分内容整合到资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）的第8至17行，相关行次项目填报规则同固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）保持一致。,（一）第9行“（二）其他行业研发设备加速折旧”的账载金额的资产原值必须大于100万。（二）第11行“1.单价不超过100万元专用研发设备”由“重要行业”中的非小型微利企业和“重要行业”以外的企业填报。,.,39,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）,二、相关列次进行了调整。,.,40,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）,二、相关列次进行了调整。,（一）第5列“税收折旧额”填报纳税人按照税收规定计算（包括加速折旧）的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。第8行至第17行、第29行对应的“税收折旧额”，填报享受各种加速折旧政策的资产，当年享受加速折旧后的税法折旧额合计。本列仅填报加速后的税法折旧额大于一般折旧额月份的金额合计。（二）第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”仅适用于第8行至第17行、第29行。按照税法一般规定计算的折旧额，是指该资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧额。,.,41,企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）,增加“技术入股”“股权划转、资产划转”填报行次，相关行次只填写“特殊性税务处理（递延纳税）”相关列次。,.,42,特殊行业准备金情况及纳税调整明细表（A105120）,1.根据财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税2016114号）规定，将原第9行“（六）保险保障基金”的位置调整为第2行“（一）保险保障基金”，并细化填报内容，增加“1.财产保险业务”“2.人寿保险业务”“3.健康保险业务”“4.意外伤害保险业务”等填报行次，将原第6行“（三）巨灾风险准备金”项目名称调整为“（六）大灾风险准备金”。2.根据财政部、国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知（财税201748号）规定，增加“六、小额贷款公司”等填报行次，满足小额贷款公司填报贷款损失准备金及纳税调整情况的需要。,.,43,企业所得税弥补亏损明细表（A106000）,一、增加了“10.1本年度境外所得实际弥补的以前年度亏损额”列，明确纳税人可以选择用境外所得弥补以前年度境内亏损。（一）当纳税人选择用境外所得弥补以前年度境内亏损的，通过填报A108000境外所得税收抵免明细表第6列“抵减境内亏损”来反映，当A108000境外所得税收抵免明细表第6列“抵减境内亏损”合计数大于主表第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”时，则为选择用境外所得弥补以前年度境内亏损，A106000表第10.1列自动计算，从以前年度境内亏损开始弥补。（二）当纳税人选择不用境外所得弥补以前年度境内亏损的， A108000境外所得税收抵免明细表第6列“抵减境内亏损”合计数等于主表第18行。,.,44,企业所得税弥补亏损明细表（A106000）,纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度亏损的情况，举例如下某公司2016年亏损额为350000元，2017年境内纳税调整后所得为200000元，境外纳税调整后所得为500000元，若纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度亏损，则在填报本表时，应先用境内纳税调整后所得200000元弥补2016年的亏损额后，再用境外纳税调整后所得，弥补2016年度被境内所得弥补后剩余的亏损额150000，则2016年可结转以后年度弥补的亏损额为0【350000-200000（境内）-150000（境外）】。具体填报如下：,.,45,企业所得税弥补亏损明细表（A106000）,二、“企业所得税弥补亏损台账录入”模块调整（金三系统预生产170.01版本）,增加了每一年度的“境外所得弥补”列，“调整原因”列。,.,46,企业所得税弥补亏损明细表（A106000）,三、非数据异常情况，禁用“企业所得税弥补亏损台账录入”模块。“企业所得税弥补亏损台账录入”数据更新，对应的年度申报表（A106000）企业所得税弥补亏损明细表随之更新，然而如果没有打开金三“申报错误更正”，主表数据并不会更新，仅通过“企业所得税弥补亏损台账录入”调整数据，可能导致主附表数据不一致。 如果通过“企业所得税弥补亏损台账录入”更新数据后，再进入更正申报，因目前版本的企业所得税弥补亏损明细表（A106000）第6行第2列“本年度的可弥补亏损所得”是关闭项，通过主表带值，而非手动输入，则可能导致“企业所得税弥补亏损台账录入”更新操作无效。因此不建议使用“企业所得税弥补亏损台账录入”模块调整数据，若需要调整申报表，建议通过更正申报实现。,.,47,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）,一、为准确反映纳税人享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠政策情况，增加“被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）”填报列次。二、为区分纳税人享受本项优惠政策类型，重新划分了“投资性质”的类别，分为：直接投资、股票投资（不含H股）、股票投资（沪港通H股投资）、股票投资（深港通H股投资），并增设第9行“股票投资沪港通H股”和第10行“股票投资深港通H股”，用于核算纳税人享受深港通、沪港通相关企业所得税优惠政策的情况。,.,48,研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）,为确保研发费用加计扣除政策贯彻落实到位，按照集成优化，便于填报的原则，国家税务总局重新设计了本表。同时，将表单编号由原“A107014”调整为“A107012”。一、在“基本信息”中，设置“一般企业”和“科技型中小企业”两种类型，由纳税人根据情况选择填报，此选择结果与填报第49行“八、加计扣除比例”密切相关。“基本信息”勾选“科技型中小企业”的，第49行“八、加计扣除比例”填报75%，勾选“一般企业”的，第49行“八、加计扣除比例”填报50%。二、本表不再要求纳税人按照研发项目逐一填报，但是为了保持必要的管理，设置第2行“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”填报行次，纳税人仅需填写本年研发项目中可享受研发费用加计扣除优惠政策的项目数量。三、按照研发形式，设置第3行至第35行“一、自主研发、合作研发、集中研发”和第36行至第38行“二、委托研发”两类项目的填报行次。,.,49,研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）,四、按照年度研发费用支出形式，设置第40行“（一）本年费用化金额”和第41行“（二）本年资本化金额”填报行次。五、为了满足计算本年允许扣除的研发资本化支出金额的需要，设置第42行“四、本年形成无形资产摊销额”和第43行“五、以前年度形成无形资产本年摊销额”填报行次。六、考虑到当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入对研发费用的抵减，当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分对研发费用的抵减，以及销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分的抵减和结转，分别设置第45行“减：特殊收入部分”、第47行“减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分”、第48行“减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额”、第51行“十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额”填报行次。,.,50,研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）,七、本表应当根据税收政策规定填报。作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分等应按规定扣除，并填报扣除后的金额。其他费用、委托境外进行研发活动所发生的费用应按规定计算限额并调整。研发活动与生产活动共同支出的相关费用应按规定分摊计算后填报。八、取消了与研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表的勾稽关联，研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 作为附报资料，依然需要报送。,.,51,所得减免优惠明细表（A107020）,一、行次。保留原所得减免优惠明细表（A107020）“一、农、林、牧、渔业项目”“二、国家重点扶持的公共基础设施项目”“三、符合条件的环境保护、节能节水项目”“四、符合条件的技术转让项目”“五、实施清洁机制发展项目”“六、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目”填报项目大类不变，放开明细项目的填报数量限制，由纳税人根据减免项目会计核算结果逐一填报，解决以往同类型优惠有多个项目时无法一一填报的问题。二、列次。为全面反映优惠项目的基本情况和享受税收优惠的情况，增加第1列“项目名称”、第2列“优惠事项名称”、第3列“优惠方式”、第9列“项目所得额免税项目”、第10列“项目所得额减半项目”填报列次。,.,52,所得减免优惠明细表（A107020）,三、明确了填报要求，当纳税调整后所得小于0时，不需要填报本表；当项目发生亏损时，第9列“项目所得额免税项目”或者第10列“项目所得额减半项目” 按“0”填报。四、将“项目所得额”细分为“项目所得额-免税项目”、“项目所得额-减半项目”两项。五、明确了纳税人在填报享受所得减免企业所得税优惠项目期间费用时，合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。,.,53,抵扣应纳税所得额明细表（A107030）,本表新增“投资于未上市中小高新技术企业”和“投资于种子期、初创期科技型企业”两列。填报本表时，应注意先填报“二、通过有限合伙制创业投资企业投资按一定比例抵扣分得的应纳税所得额” 部分第9行至第14行。由于本表第6行第1列应=主表A100000第19-20-21行-本表第13行的值，计算时会取值本表第13行的值，因此如果第9行至第14行有值时应先填报。,.,54,减免所得税优惠明细表（A107040）,一、将原“其他专项优惠”填报项目类别取消，将该类别下的项目顺序排列。二、根据政策调整情况，取消了3项填报项目。一是取消了政策已经执行到期的填报项目，包括原“受灾地区损失严重的企业”“受灾地区促进就业企业”；二是精简了重复填报的项目，包括原“其中：减半征税”。三、满足精准落实税收优惠政策的需要，新增2项填报项目，包括“服务贸易创新发展试点地区符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税”“北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税”。四、第28行“二十八、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，在填报本表低税率优惠时，所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分。计算公式：本行减半项目所得额50%（25%-优惠税率）。五、2017版对本表中多数项目进行了调整，填报规则不变，填报时应注意本表第6至16行必须根据表软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042）中的企业类型及减免方式一一对应填报。,.,55,减免所得税优惠明细表（A107040）,.,56,高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）,本表根据科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知（国科发火201632号）做了较大调整：一、具有高新技术企业资格的纳税人无论是否享受高企税收优惠政策，均应填报本表。二、“基本信息”中增加“国家重点支持的高新技术领域”，下设“一级领域”“二级领域”“三级领域”，要求企业根据国家重点支持的高新技术领域代码表（按照高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号）中规定的8个重点领域从下表中选择3级技术领域所对应的六位代码填报）对应选择领域明细，填报至三级。三、“归集的高新研发费用金额”、“销售（营业）收入”采集三年数据（当年、前一年度、前二年度）。四、“委托外部研究开发费用”的下级项目“境内的外部研发费”和“境外的外部研发费”由原来填写发生额的80%改为填写实际发生额。,.,57,高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）,（五）填报本表时应注意对于跨经济特区和上海浦东新区的高新技术企业，其区内所得可享受定期减免税优惠的应填写在本表第32行“十一、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免税额”栏次内，区外所得优惠填写在本表第31行“十、国家需要重点扶持的高新技术企业减征企业所得税”栏次内。经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免税期满后，只享受15%税率优惠的，填写本表第31行。例如：厦门某公司为2015年1月1日登记开业的符合享受定期减免税优惠的高新技术企业（2015年度已开始获利），该户所属2017年度应纳税所得额100万，其中在厦门经济特区内的应纳税所得额为60万，在厦门经济特区外的应纳税所得额为40万，具体填报如下：（1）计算在区内取得的应纳税所得额可享受的减免额=60万12.5%=75000元，填入本表第32行（2017年度为开始获利的第三年，应按照25%法定税率减半征收企业所得税）；（2）计算在区外取得的应纳税所得额可