《审计学》复习资料

审计学复习资料一、单项选择题1、注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位进行审计并发表审计意见。A、会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B、经济活动及反映经济活动的会计资料C、会计报表的合法性、公允性 D、财务状况、经营成果及现金流量情况2、根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括：A、验资业务 B、税务服务 C、保险精算业务 D、管理咨询3、A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所：A、聘请相关专家 B、改派其他注册会计师C、终止该项审计业务约定 D、出具无法表示意见的审计报告4、下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是：A、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B、某项目经理 6 年对 ABC 公司审计，由于对 ABC 公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C、注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D、后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应提请审计客户告知前任注册会计师5、 “存在与发生” 、 “完整性 ”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关？A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估6、从编号 001200 的凭证中抽取 20 张进行审计，假定以 017 号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为：A、047 B、097 C、087 D、0577、下列何种情况下，折旧费可能计提不足？A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产8、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是：A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收 A 公司近期形成的 3000 元货款 9、为实现“真实性” 审计目标，正确的审计路线是：A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可 D、CPA 可依经验判断，选取适当的方法10、 “完整性”的认定，与会计报表驵成要素的有关A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对11、 “存在与发生” 的认定，与会计报表驵成要素的有关A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对12、下列项目中，属于间接或有负债的是：A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼13、注册会计师在审计 ABC 股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是：A、以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B、运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C、确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D、向证券监管部门报告，并要求通知广大股东14、注册会计师的审计责任是：A、保证会计资料的真实、完整、合法 B、对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C、合理保证所审会计报表的可信程度 D、保证按时按质完成委托业务15、甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001 年度会计报表存在错误的认定是：审计学复习资料第 3 页， 共 9 页A、总体合理性 B、估价或分摊 C、存在或发生 D、完整性16、会计报表的合法性是指符合和相关会计制度的规定。A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定17、如果资产负债表可接受的重要性水平为 50 万元，而损益表可接受的重要性水平为 100万元，则报表层的重要性水平应为万元A、50 B、100 C、150 D、7518、独立审计是按照计划和实施审计工作的。A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议19、与 “存在或发生” 认定相对应的一般审计目标是：A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价20、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是：A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人21、某项专利技术法律保护期 12 年，可受益 8 年，在 10 年内领先市场，其摊销年限是：A、12 年 B、10 年 C、8 年 D、不超过 8 年22、无法支付或无需支付的应付帐款应记入：A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入23、在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括：A、执行审计的能力 B、会计师事务所的独立性C、保持应有谨慎的能力 D、助理人员的经验24、下列认定中，与利润表组成要素无关的是：A、 “存在或发生”认定 B、 “权利和义务”认定C、 “估价或分摊”认定 D、 “表达与披露”认定25、有关审计证据的下列表述中，正确的是：A、注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据B、注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠C、注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据D、注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据 26、注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括：A、已发现尚未调整的错报或漏报 B、推断的错报或漏报C、被审计单位未做适当处理的期后事项 D、前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报27、注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是：A、以往的审计经验 B、会计报表各项目的性质及相互关系C、可能引起履行合同义务的错报或漏报 D、会计报表各项目的金额及其波动幅度28、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了：A、合理制定具体审计计划 B、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效29、编制审计差异调整表的关键是哪个建议调整的不符事项和未调整不符事项？A、运用重要性原则划分 B、在工作底稿中详细记载C、与管理当局进行书面沟通 D、在会计报表的附注中进行充分披露30、管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解。但在特定情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在这种情况下，声明书的日期可以是：A、注册会计师获取该声明书的日期 B、注册会计师对外公布审计报告的日期C、资产负债表日 D、会计报表公布日二、多项选择题31、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有：A、会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务审计学复习资料第 5 页， 共 9 页B、会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C、会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D、会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师32、下列可能会损害注册会计师独立性的因素有：A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力33、会计师事务所确定收费时应考虑以下因素：A、提供专业服务所需承担的责任 B、每一专业人员提供服务所需的时间C、所需专业人员的水平和经验 D、专业服务所需的知识和技能34、必须参加现金盘点的人员是：A、出纳 B、会计主管 C、内部审计人员 D、财务经理35、下列各项中符合现金监盘要求的是：A、盘点人员必须有出纳、会计、 CPA B、盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账C、不同存放地点的现金应同时进行盘点D、盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取突击检查36、对坏账准备进行实质性程序，一般包括：A、核对坏账准备明细账与总账 B、审查坏账准备的计提C、分析性复核 D、审查长期挂账的应收账款37、下列哪些固定资产应计提折旧？A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出38、下列哪些固定资产事项，应通过 “固定资产清理”科目核算？A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债39、如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括：A、征求律师意见 B、取消业务约定 C、发表保留意见 D、无法表示意见40、下列各项中，属于“完整性”认定的是：A、资产负债表所列的存货均存在并可供使用B、资产负债表所列的存货包括了所有存货交易结果C、当期的全部销售交易均已登记入账D、期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备三、名词解释1、审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。2、受托经济责任：是指按照特定要求或原则经管受托经济资源和报告其经营状况的义务。3、审计：是由专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。4、审计抽样：审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法5、审计报告：是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人（或授权人）所作的书面报告。6、内部控制：是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济动作的效益性而进行的驾驭和支配。7、审计工作底稿：是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。8、日常性审计：是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。四、 简答题1、简述函证银行存款与函证应收账款的异同点?答：相同点：(1)函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。审计学复习资料第 7 页， 共 9 页区别点：(1)函证范围不同注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。(2)函证方式不同函证银行存款采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。(3)函证内容不同银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。2. 在何种情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计？期初余额的审计目的是什么？答：（1）在下列情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计：首次接受委托涉及的会计报表期初余额；在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据。 （2）注册会计师审计期初余额的目的在于：证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报； 证实上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述； 证实上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致。 上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理。 3、经济效益审计与传统审计的区别。答：(要点) 审计的对象不同；审计的目的不同； 审计的方法不同；审计的时间不同； 审计结论的论力不同。4、简述对内部控制的初步评价。答：内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。五案例分析题1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对 A 股份有限公司 2008 年度会计报表进行审计，于 2009 年 3 月 6 日完成了审计外勤工作，按审计业务约定书要求于 3 月 15 审计报告，在审计过程中发现了如下事项：（A 公司 2008 年度净利 3600 万元，报表层重要性水平 260 万元）1） 、A 公司的重要经销商甲公司，因 2008 年其董事长去世，导致股权纠纷，于 2009年 1 月 15 日宣告倒闭，已进行清算，2008 年底应收甲公司帐款 300 万元，已提坏帐准备6 万元，该应收款收回的可能性较小，对此，A 公司不愿在 2008 年度会计报表中作任何表达。2） 、A 公司为 B 公司向银行借款 7000 万元提供担保，2008 年 11 月，B 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求 A公司承担担保连带责任，支付借款本息 8000 万元。2009 年 2 月 10 日法院终审判决银行胜诉，并于 2 月 25 日执行完毕，A 公司未在 2008 年度会计报表中作出相应处理；3） 、2009 年 1 月，A 公司发生火灾，损失达 3000 万元，公司已就此事项在会计报表附注中作了披露；4）A 公司 2008 年为一项技术开发投入 150 万元，A 公司将其计入无形资产，至资产负债表日，该项技术尚在研究阶段。要求：（1）分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录。（2）分别针对上述事项，若 A 公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。答：（1）事项 1）应调整，借：管理费用 294贷：坏帐准备 294事项 2）应调整， 借：营业外支出 8000贷：其它应付款 8000事项 3）无需建议，因已在报表附注中作了披露事项 4）应调整 ， 借：管理费用 150贷：无形资产 150（2）事项 1）保留意见事项 2）否定意见事项 3）带强调段无保留意见事项 4）保留意见2、 注册会计师刘产日和张除本于于 2004 年 2 月 17 日完成对天王公司的审计。审计时发现：2003 年 8 月 5 日