模拟试卷(b)卷

模拟试卷（B）卷考试形式：闭卷、笔试 使用对象：注册会计师专业_题号 一 二 三 四 五 总分 总分人分值 20 10 10 34 26 100 得分 _得分 评阅人一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写答题框内。答案 选错 或未选者， 该题不得分。每小题 1 分，共20 分）题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20答案 1. 属于具体审计计划的内容是。A确定审计范围 B审计时间安排C确定审计程序 D确定审计重要性和审计风险2. 独立、客观、公正，是的核心内容。A独立审计准则 B审计质量控制准则C职业道德准则 D后续教育准则3. 在财务报表审计过程中，属非必须执行的审计程序。A控制测试 B了解被审计单位的基本情况C实质性程序 D编写审计报告4. 我国民间审计开始于年，并颁布了会计师暂行章程，这是我国最早的会计师法规。A1918 B1949 C1980 D19935. 注册会计师产生的基本条件是。A私有财产的产生 B所有权与经营权分离C高层管理者与下属管理者分权 D市场经济发展6. 当审计范围受到被审计单位严重限制，且影响到注册会计师对会计报表的整体反映作出评价时，审计人员应发表的审计报告。A无保留意见 B保留意见C否定意见 D无法表示意见7. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于。A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位8. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是的责任。A会计师事务所的注册会计师B政府审计机关的审计师C政府相关监管部门D被审计单位的管理当局9. 属于临时性工作底稿。A帐户分析表 B历年会计报表C企业章程 D内部控制问题式调查表10. 衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是。A审计准则 B注册会计师职业道德准则C会计准则及国家其他有关财务会计制度D审计质量控制准则11. 在的情况下，注册会计师一般会采用肯定式函证A相关的内部控制是有效 B预计差错率较低C有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题D欠款余额小的债务人数量很多12. 注册会计师采用系统抽样法从连续编号的发票中抽取 5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为。A5 B20 C50 D10013. 存货审计最重要的环节是注册会计师应当对被审计单位存货进行。A监盘 B盘点 C查询 D函证14. 验证销货业务_目标时，起点应是主营业务收入明细帐，然后追查至发货凭证或销售发票存根。A发生 B完整性 C准确性 D分类15. 下列各项中,一般不需要审计人员实施监盘程序的是A现金 B有价证券C销售发票 D应收票据16. 与“主营业务成本”无关的认定有。A准确性 B完整性C分类 D权利和义务17. 注册会计师进行控制测试的时间，应尽可能安排在。A资产负债表日执行 B资产负债表日后执行C外勤审计工作中执行 D期中的后期进行18. 注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为时，只需记录这一评价结果。A高水平 B低水平C中等水平 D略高于低水平19. 用于估计总体中的错误金额的抽样称为。A属性抽样 B变量抽样C发现抽样 D非统计抽样20. 一般情况下，下列审计程序对查找未入帐的应付帐款无效的有。A资产负债表日前对应付帐款进行函证B检查资产负债表日后付款的情况C检查资产负债表日后收到的购货发票D检查资产负债表日后应付帐款贷方发生额的相应凭证得分 评阅人二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出二至四个正确答案，并将其代号写答题框内。答案少选一个可得分，选错不得分。每小题2 分，共 10 分）题号 1 2 3 4 5答案 1. 下列有关银行存款函证的叙述正确的有。A向银行函证可验证各银行存款户余额和银行贷款余额B向银行函证一般采用肯定式函证方式C应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函进行函证。D向银行函证还可用于发现企业未登记的银行借款。2. 在审计测试中可能会影响审计效果的风险是。A误受险 B误拒险C信赖不足险 D信赖过度险3. 会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括。A明确被审计单位应协助的工作B商定审计收费C明确审计业务的目的、性质和范围D评价会计师事务所的胜任能力4. 在实施存货监盘程序时，注册会计师应当。A对被审计单位存货的盘点进行监督B亲自对被审计单位的存货进行盘点C对被审计单位已经盘点的存货进行抽点D撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿5. 注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括。A被审计单位声明书 B有关内部控制情况C管理人员的素质 D各种管理条件和管理水平得分 评阅人三、判断题（将你认为正确的用“”表示，错误的用“” 表示。每小题1 分，共 10 分）题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 1. 当内部控制与报表的认定不相关时，注册会计师就不能将控制风险评价为高水平。2. 口头证据一般只能给审计人员提供审计线索，起旁证作用。3. 在财务报表审计时，注册会计师主要评价的是内部管理控制制度。4. 为验证期末银行存款余额调节表中未达帐项的真实性，审计人员可向银行索取截止日后10 天左右的对帐单进行检查。5. 对所有者权益各项目审计时，审计人员应采用详细审计方法进行。6. 重要性与审计证据的数量成正向关系。7. 如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。8. 注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据。9. 审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期10. 注册会计师评估的重大错报风险水平越高，就应实施越详细的实质性程序程序。得分 评阅人四、简答题（本大题共 3 小题，第 1 小题 12 分，第 2 小题 9 分，第 3小题 13 分。共 34 分）1XYZ 股份公司委托 ABC 会计事务对 2005 年度的会计报表进行审计，ABC 会计事务准备签订审计业务约定书。拟派 A 和 B 注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）XYZ 股份公司要求 ABC 会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺将正在开发的写字楼以优惠的价格销售给事务所。ABC 会计师事务所同意了 XYZ股份公司的要求。（2）A 注册会计师的哥哥持有 XYZ 股份公司的股票 100 股，市值约 800 元。（3）B 注册会计师的姐姐在 XYZ 股份公司统计部门工作，但非统计部负责人。B 注册会计师未予以回避。（4）ABC 会计师事务所特聘王明协助测试 XYZ 股份公司的会计电算化信息系统。王明参与过 XYZ 股份公司会计信息系统的研发工作，对该系统较熟悉。（5）ABC 会计师事务所与 XYZ 股份公司进行业务合作：ABC 会计师事务所开发管理系统，XYZ 股份公司负责销售，相关利润由双方各按 50%比例分配。（6）ABC 会计师事务所将其简介委托 XYZ 股份公司销售部门向其客户赠送。要求：请分别针对上述（2）（3）种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求；请分别针对上述（1）（4）（5）（6）种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。2在审计过程中，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记帐日期；三是发货日期（对服务业则是提供劳务的日期）。检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。围绕上述三个重要日期，在审计实务中，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止期测试，这三条路线可用下表来表示（请补充完成下表）：审计路线 目的 测试程序以帐簿记录为起点 防止低估营业收入（完整性测试）从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与帐簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的合计期间。3请将与现金有关的具体审计目标填入表格中。管理当局的认定 一般审计目标 运用于现金项目的审计目标存在 完整性 权利和义务 估价或分摊 得分 评阅人五、综合题（本大题共 2 小题，第 1 小题 11 分，第 2 小题 15 分。共26 分）1A 和 B 注册会计师于 2007 年 3 月 20 日完成对 X 股份公司 2006 年度会计报表的外勤审计工作。经审计发现该公司存在以下情况：（l）应付帐款项目项目的明细组成列示加下：应付帐款a 公司 6000 万元应付帐款b 公司 -1500 万元应付帐款C 公司 2080 万元应付帐款d 公司 1000 万元应付帐款e 公司 500 万元合计 8080 万元（2）2006 年 12 月 31 日，X 公司清查盘点库存原材料，发现短缺 300 万元，作了借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目 300 万元、贷记“原材料”科目 30O 万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为 250 万元、属于一般经营损失部分为 50 万元。X 公司于2007 年 2 月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了 2006 年 12 月 31 日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额 300 万元。（3）X 公司为 f 公司向银行借款 100 万元提供担保。2006 年 10 月，f 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求 X 公司承担连带偿还责任，支付借款本息 120 万元。2007 年 2 月 20 日，法院终审判决贷款银行胜诉，由 X 公司支付借款本息120 万元，并于 2007 年 2 月 28 日执行完毕。X 公司在 2006 年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。要求：（1）在审计终结阶段，对审计差异内容，应建议被审计单位调整，请问审计差异按需要调整帐户记录可分为几类？（2）针对审计发现的上述 3 种情况，如果不考虑审计重要性水平，A 和 B 注册会计师分别应提出何种审计处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响）。2财大会计师事务所的注册会计师徐文进和高永涛负责执行 X 公司的设立验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于 2007 年 3 月 2 日结束外勤工作，并于 2007 年 3 月 4 日签发了下列验资报告，请指出验资报告中的不妥之处，并予以更正。验资报告X 公司(筹)董事会： 我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至 2007 年 2 月 28 日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审验过程中，我们结合贵公司(筹)的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为