2011年中级会计师考试中级会计实务模拟题二

学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计 QQ群(群号在论坛首页上有)。2011 年会计职称考试中级会计实务模拟试题 (2) 3. 长城汽车公司于 2009年 1月 1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3年，每年 12月 31日收取租金 300万元。出租时，该幢厂房的账面价值为 4 000万元，公允价值为 3 600万元，2009 年 12月 31日，该幢厂房的公允价值为 4 300万元。长城汽车公司 2009年应确认的公允价值变动收益为( )万元。 a.-700 b.700 c.300 d.-100 4. a 公司 2008年 1月 1日，购入面值为 100万元，年利率为 4%的一笔分次付息、到期还本的债券(该债券于 2007年 1月 1日发行)。取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚未领取的利息 4万元)，另外支付交易费用 0.6万元。a 公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008 年 1月 5日，收到购买时价款中所含的利息 4万元，2008 年 6月 30日，债券的公允价值为 106万元，2008 年 9月 20 日 a公司出售债券，售价为 108万元。a 公司出售债券时确认投资收益的金额为( )万元。 a.2 b.6 c.8 d.1.5 5. 甲公司 2008年初对 b公司进行长期股权投资，出资 360万元，占 b公司股权比例 40%。采用权益法核算，甲公司对 b公司的其他长期权益为 100万元。当年 b公司亏损 450万元，2009 年 b公司亏损 500万元，2010 年 b公司实现净利润 200万元。假定不考虑其他因素。2010 年甲公司计入投资收益的金额为( )万元。 a.24 b.80 c.60 d.0 6. 甲公司 2007年 1月 1日发行三年期的可转换债券，该债券每年 1月 1日付息、到期一次还本，面值总额为 10 000万元，实际收款 10 200万元，票面年利率为 4%，假定实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为 9 465.40万元，2008 年 1月 1日，某债券持有人将其持有的甲公司 5 000万元(面值)可转换债券转换为 100万股普通股(每股面值 1元)。2008 年 1月 1日甲公司以银网站：行存款支付 2007年利息。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008 年 1月 1日债转股时甲公司应确认的“资本公积股本溢价”的金额为( )万元。 a. 4 983.96 b.534.60 c.4 716.66 d.5 083.96 7. 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2009 年 1月 20日，该公司自银行购入 420万美元存入银行，银行当日的美元卖出价为 1美元=8.25 元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21 元人民币。2009 年 1月 31日的市场汇率为 1美元=8.22 元人民币。甲公司的上述外币业务在 2009年 1月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。 a.4.2 b.16.8 c.12.6 d.21 8. 甲公司 2008年 11月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至 2008年 12月 31日法院尚未判决。甲公司 2008年 12月 31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 135万元的赔偿款。2009 年 3月 10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 150万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司 2008年度财务会计报表批准报出日为 2009年 4月 15日，报告年度资产负债表中有关项目调整是( )万元。 a.“预计负债”项目调增 15;“其他应付款”项目调增 0 b.“预计负债”项目调减 135;“其他应付款”项目调增 150 c.“预计负债”项目调增 15;“其他应付款”项目调增 150 d.“预计负债”项目调减 150;“其他应付款”项目调增 15 9. 甲公司 2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 66万元(均为计提存货跌价准备而产生)，适用的所得税税率为 33%。2008 年初适用所得税税率改为 25%(非预期税率变动)。甲公司预计会持续盈利，以后各年能够获得足够的应纳税所得额。2007 年末取得一项固定资产，2008 年末，该固定资产的账面价值为 6 000万元，计税基础为 6 600万元，2008 年确认因销售商品提供售后服务的预计负债 100万元，年末预计负债的账面价值为 100万元，计税基础为 0。假定 2008年初的暂时性差异将在 2008年以后才转回，不考虑其他因素，则甲公司 2008年末“递延所得税资产”科目为借方余额( )万元。 a.108 b.125 c.291 d.225 10. 黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 b公司 90%的股权。为取得该股权，黄河公司定向增发 6 000万股普通股。每股面值为 1元，每股公允价值为 10元，支付承销商佣金、手续费等 50万元。另支付评估审计费用 20万元。取得该股权时，b 公司所有者权益账面价值为 10 000万元，公允价值为 15 000万元，假定黄河公司和 b公司采用的会计政策相同，黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为( )万元。 a.3 020 b.2 930 c.2 950 d.3 000 11. 为筹措企业研发资金，2008 年 12月 1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定乙公司购入甲公司 100台健身仪器，每台销售价格为 23万元。甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。该种健身仪器每台销售成本为 12万元(未计提存货跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议。补充协议规定甲公司于 2009年 5月 1日按每台 26万元的价格购回全部健身仪器。甲公司 2008年应确认的财务费用及其他应付款分别为( )万元。a.300，2 300 b.60，2 360 c.0，1 100 d.60，1 100 网站：12. 甲公司为股份有限公司，2008 年 7月 1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2 000万元，年利率为 4%，款项已存入银行。至 2008年 12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决。建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁。该项借款存入银行所获得的利息收入为 19.8万元。甲公司 2008年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。 a.0 b.0.2 c.20.2 d.40 13. 甲公司 2009年有关资料如下： (1)“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为 200万元，“投资收益转让交易性金融资产收益”贷方发生额为 10万元; (2)“长期股权投资”科目本期贷方发生额为 300万元，该项投资未计提跌价准备，“投资收益转让长期股权投资收益”贷方发生额为 10万元。 假定转让上述投资均收到现金，那么“收回投资所收到的现金”项目金额为( )万元。 a.520 b.500 c.480 d.490 14. 甲公司以一台电子设备换入 a公司的一批商品，设备的账面原价为800 000元，已提折旧 300 000元，已提减值准备 60 000元，其公允价值为500 000元;商品的账面成本为 300 000元，公允价值(计税价格)为 400 000元，增值税税率为 17%，a 公司另向甲公司支付补价 32 000元。甲公司换出该项电子设备发生相关清理费用 8 000元。该项非货币性资产交换具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为( )元。 a.300 000 b.400 000 c.468 000 d.500 000 15. 2008 年 1月 1日，甲上市公司对外发行 20 000万份股份期权，行权日为 2009年 7月 1日，行权价格 4元/股，甲上市公司 2008年度归属于普通股股东的净利润为 30 000万元，发行在外普通股加权平均数为 60 000万股，甲上市公司普通股平均市场价格为 5元，则甲上市公司 2008年稀释每股收益为( )元 。a.0.38 b.0.50 c.0.47 d.0.46 二、多项选择题 1. 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。 a.无形资产无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销 b.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入营业外支出 c.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用 d.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销 2. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有( )。 a.以公允价值为 260万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320万元的无形资产，并支付补价 80万元 b.以账面价值为 280万元的固定资产换入丙公司公允价值为 400万元的一项专利权，并支付补价 80万元 c.以公允价值为 320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460万元的交易性金融资产，并支付补价 140万元 d.账面价值为 420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390万元的一台设备，并收到补价 30万元 网站：3. 事业单位收到的下列款项中，会引起事业结余增减变化的有( )。a.收到债券投资的利息收入 b.收到财政部门核拨的专项资金 c.收到财政部门核拨的事业费 d.收到财政部门核拨的预算外资金 4. 企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整增加的项目有( )。 a.存货的减少 b.应收账款的增加 c.无形资产摊销 d.经营性应付项目的增加 5. 以下各项中，应当在会计报表附注中披露的有( )。 a.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额 b.会计估计变更的累积影响数 c.会计政策变更的性质、内容和原因 d.会计估计变更的内容和原因 6. 下列事项中属于关联方中关键管理人员有( )。 a.董事、总经理 b.总会计师、财务总监 c.董事会秘书 d.监事 7. 下列关于或有事项的说法错误的有( )。 a.或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，存在或有负债，就一定存在或有资产 b.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 c.或有事项对企业可能产生有利影响，也可能产生不利影响 d.或有负债指的只是潜在义务 8. 甲股份有限公司 2008年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2009年 3月 30日，实际对外公布的日期为 2009年 4月 3日。该公司 2009年1月 1日至 4月 3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。 a.3 月 1日发现 2008年 10月接受捐赠获得一项固定资产尚未入账 b.4 月 2日甲公司为从丙银行借入 8 000万元长期借款而签订重大资产抵押合同 c.2 月 1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2009年 1月 5日与丁公司签订 d.3 月 10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1 000万元，对此项诉讼甲公司已于 2008年末确认预计负债 800万元 9. 甲公司生产家用电器，总部设在北京，产品主要销往全国各地，在北京、天津、上海分别设有 a.b.c三个分公司，假定各分公司之间没有内部交易业务，其营业收入均为对外交易取得。2009 年度，a 分公司盈利 20万元，b 公司亏损10万元，c 公司亏损 100万元，甲公司在确定报告分部时，仅根据上述条件就可确定为报告分部的是( )。 a.a 公司 b.b 公司 c.c 公司 d.三个都可以 10. 以组合方式清偿债务的说法正确的有( )。 a.债务重组以现金、非现金资产、债务转为资本、修改其他债务条件等方式组合进行的 b.对债务人来说，应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，修改其他债务条件的，网站：不附或有条件情况下应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值 c.不附或有条件情况下，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入 d.对债权人来说，应先以收到的现金、受让非现金资产的公允价值、因放弃债权而享有的股权的公允价值冲减重组债权的账面价值，差额与将来应收金额进行比较，据此计算债务重组损失 三、判断题 1. 企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益不一定减少。( ) 2. 企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。( ) 3. 非同一控制下企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试。( ) 4. 以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。( ) 5. 广告制作费，通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。( ) 6. 在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入资产成本。( ) 7. 在实行财政直接支付方式下，行政事业单位对于财政直接支付的资金，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书中标明的金额确认收入。( ) 8. 子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。( ) 9. 或有资产，是指将来的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。( ) 10. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。( ) 四、计算题 1. 宏图公司于 2007年 1月 1日以一项固定资产、库存商品一批作为对价取得 b公司股票 400万股，每股面值 1元，占 b公司实际发行在外股数的30%。该项固定资产原值为 500万元，累计折旧 100万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为 500万元;库存商品的账面价值为 500万元，已计提存货跌价准备为 50万元，市场销售价格为 600万元，增值税税率为 17%。宏图公司采用权益法核算此项投资。 2007 年 1月 1日，b 公司可辨认净资产公允价值为 3 000万元。取得投资时 b公司的固定资产公允价值为 200万元，账面价值为 300万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧。无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为 100 万元，无形资产的预计尚可使用年限为 10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。b 公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 2007 年末，b 公司实现净利润 250万元，提取盈余公积 25万元。2007 年6月 5日，b 公司出售商品一批给宏图公司，商品成本为 400万元，售价为 600万元，宏图公司购入的商品作为存货。至 2007年末，宏图公司已将从 b公司购入商品的 50%出售给外部独立的第三方。2008 年 b公司发生亏损 5 000万元，2008年 b公司因可供出售金融资产增加资本公积 100万元。假定宏图公司账上有应收 b公司长期应收款 60万元且 b公司无任何清偿计划。2008 年末，宏图公司从 b公司购入的商品仍未实现对外销售。 2009 年 b公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 520万元。假定不考虑所得税和其他事项。2009 年末宏图公司从 b公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。 要求： (1)编制宏图公司 2007年初始投资的相关账务处理; (2)编制宏图公司 2007年末确认投资收益的账务处理; (3)编制宏图公司 2008年关于长期股权投资的相关账务处理; (4)编制宏图公司 2009年长期股权投资的相关账务处理。(金额单位以万元表示) 2. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司 2007年至 2010年与固定资产有关的业务资料如下： 网站：(1)2007 年 12月 1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1 500万元，增值税额为 255万元;发生保险费5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。 (2)2007 年 12月 1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为 20万元，发生安装工人工资 27万元，已用银行存款支付，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2007 年 12月 31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6年，预计净残值为 10.4万元，采用直线法计提折旧。(4)2008 年 12月 31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 甲公司预计该生产线在未来 4年内每年产生的现金流量净额分别为 100万元、150 万元、200 万元、300 万元，2013 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200万元;假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1 150万元。 已知部分时间价值系数如下： 项目 1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 5% 的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2009 年 1月 1日，该生产线的预计尚可使用年限为 5年，预计净残值为 10万元，采用直线法计提折旧。 (6)2009 年 6月 30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款 154万元。 (7)2009 年 8月 20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8年，预计净残值为 14万元，采用直线法计提折旧。2009 年 12月 31日，该生产线未发生减值。 (8)2010 年 4月 30日，甲公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款 900万元，此时该项固定资产公允价值为 800万元。当日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。 要求：(答案中的金额单位用万元表示) (1)编制 2007年 12月 1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制 2007年 12月安装该生产线的会计分录。 (3)编制 2007年 12月 31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算 2008年度该生产线计提的折旧额。 (5)计算 2008年 12月 31日该生产线的可收回金额。 (6)计算 2008年 12月 31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 (7)计算 2009年度该生产线改良前计提的折旧额。 (8)编制 2009年 6月 30日该生产线转入改良时的会计分录。 (9)计算 2009年 8月 20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。(10)计算 2009年度该生产线改良后计提的折旧额。 (11)编制 2010年 4月 30日该生产线抵偿债务的会计分录。 五、综合题 1. a 公司 2008年度实现的利润总额为 8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。a 公司 2008年度与所得税有关的经济业务如下： (1)a 公司 2008年发生广告费支出 1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。a 公司 2008年实现销售收入 5 000万元。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (2)a 公司对其所销售产品均承诺提供 3年的保修服务。a 公司因产品保修承诺在 2008年度利润表中确认了 200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。 税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。 (3)a 公司 2008年 3月 2日，以银行存款 2 000万元从证券市场购入甲公司 5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2008 年末，a 公司持有的甲公司股票的公允价值变为 2 400万元。 网站：(4)2008 年购入一项交易性金融资产，取得成本 500万元，2008 年末该项交易性金融资产公允价值为 650万元。 (5)2007 年 1月 1日，a 公司开始研究开发一项无形资产，共发生支出 600万元，其中研究阶段支出 120万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 450万元。该项无形资产在 2008年 1月 1日达到预定用途。该项无形资产不符合税法规定的“新技术、新产品、新工艺”的认定标准，因此不能享受税收优惠，研发支出不能加计扣除。 该项无形资产的使用年限为 10年，a 公司对该项无形资产采用双额余额递减法进行摊销，计税时按照税法规定采用直线法计列摊销额，摊销年限与会计一致。 (6)2008 年 3月 20日，a 公司发生赞助支出 10万元，税法规定，企业的赞助支出不允许在税前扣除。 (7)2008 年 5月 18日，a 公司发生的公益性捐赠支出 700万元。 税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 (8)a 公司 2007年末以 1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，a 公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2008年末公允价值为 1 150万元。 税法上采用直线法计提折旧，折旧年限为 20年，预计净残值为 0。 (9)2008 年 1月 1日，以 2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2 000万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，到期日为 2010年 12月 31日。a 公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 (10)2008 年 6月 20日，a 公司因废水超标排放被环保部门处以 300万元罚款，罚款已以银行存款支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (11)2008 年 10月 10日，a 公司由于为甲公司银行借款提供担保，a 公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31日，该诉讼尚未审结。a 公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为 2 200万元，a公司于 2008年末对该事项确认了预计负债 2 200万元。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 要求： (1)分析上述事项是否产生暂时性差异并确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债，并作出相关说明; (2)计算 2008年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。 2. a 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。a 公司 2009年度有关资料如下： (1)部分账户 2009年年初、年末余额或本年发生额如下： 单位：万元 账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额 库存现金及银行存款 150 450 应收账款 640 1 200 预付账款 200 320 坏账准备 6.4 16 原材料 800 500 库存商品 0 550 持有至到期投资 700 700 长期股权投资 800 1 100 固定资产 11 200 11 180 无形资产 500 300 短期借款 140 120 应付账款 480 800 预收账款 200 300 应付职工薪酬 360 540 网站：(2)其他有关资料如下： 应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款 5万元，款项已存入银行。 原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。 年末库存商品实际成本 550万元，由以下成本项目构成： 原材料成本 310 万元 工资及福利费 130 万元 制造费用 110 万元(固定资产折旧费用 70万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付) 本年销售商品成本(即主营业务成本)4 000 万元，由以下成本项目构成