2012年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第十八讲

第九章 财产清查第二节 账务处理程序的具体内容三、往来款项的清查方法3、收到上述回单后，应据此编制“往来款项清查表” ，注明核对相符与不相符的款项，对不符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，根据具体情况及时采取措施予以解决。往来款项清查表总分类账户名称： 年 月 日明细账账户 清查结果 核对不符原因分析名称 账面余额 核对相符金额 核对不符金额 未达账项金额 有争议款项金额 其他备注【例题 10单选题】现金清查的方法是（ ） 。A技术推算法 B实地盘点法 C函证法 D抽查法【答案】B【例题 11单选题】下列项目中，不能采用实地盘点法进行清查的是（ ） 。A固定资产 B库存商品 C库存现金 D往来款项【答案】D【例题 12单选题】采用函证法核对账目，适用的财产物资是（ ） 。A固定资产 B库存现金 C存货 D应收账款【答案】D第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求（一）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；1、规定标准和范围内的合理损耗，会计人员按照规定及时作出处理2、超出规定职权范围，应及时报请单位负责人处理：（1）个人造成的身上，由个人赔偿；（2）管理不善造成的损失，作为企业管理费用入账；（3）自然灾害造成的非常损失，列入营业外支出。（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度（四）及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果处理的步骤“待处理财产损溢”账户本账户反映财产清查的盘盈盘亏情况及其处理。借方登记财产的盘亏、毁损数额及盘盈的转销数字；借方登记财产的盘盈数额及盘亏的转销数字；月末借方余额，表示尚未处理的财产物资的净损失数；余额若在贷方，表示尚未处理的财产物资的净溢余数。下设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细账。（一）审批之前的处理财产清查结束后，企业根据“清查结果报告表” 、 “盘点报告表”等已经查实的资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。【例题 13多选题】企业财产清查中，可以作为调整账簿记录的原始凭证的是（ ） 。A库存现金盘点报告表 B银行存款余额调节表C清查结果报告表 D盘点报告表【答案】ACD（二）审批之后的处理根据差异发生的原因和批准处理意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿，进行差异处理，调整账项。原材料、库存商品盘盈，一般应冲减管理费用；固定资产、库存现金盘盈，一般应计入“营业外收入” 。（三）财产盘盈的账务处理1、流动资产盘盈（1）批准处理之前借：原材料、库存商品、库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （2）批准处理之后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用、营业外收入2、固定资产盘盈（1）批准处理之前借：固定资产贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 （2）批准处理之后借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入待处理财产损溢【例题 14核算题】企业在财产清查中，发现账外设备一台，根据原价 20000 元，八成新。编制会计分录如下：（1）报批前，根据“账存实存对比表”确定的处理盘盈数，编制会计分录如下：借：固定资产 16000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 16000发现财产的盘盈经批准转出财产盘盈的利得期末已确定但尚未处理的财产盘盈/大家论坛 -会计从业论坛- 免费的学习考试坛（2）批准后，根据批准处理意见，转销处理盘盈，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 16000贷：营业外收入 16000【例题 15核算题】企业在财产清查中，盘盈处理一批原材料，价值 8000 元。（1）报批前，根据“账存实存对比表”确定的处理盘盈数，编制会计分录如下：借：原材料 8000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8000（2）批准后，根据批准处理意见，转销处理盘盈，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8000贷：管理费用 8000【例题 16核算题】企业在财产清查中，发现现金溢余 420 元，无法查明溢余原因。（1）报批前，根据“账存实存对比表”确定的处理盘盈数，编制会计分录如下：借：库存现金 420贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 420（2）批准后，根据批准处理意见，转销处理盘盈，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 420贷：营业外收入 420（四）财产盘亏的账务处理财产发生盘亏时，先计入“待处理财产损溢” 。报批后，分情况处理：（1）原材料、库存商品、库存现金等盘亏：残料价值借记“原材料” 、保险赔偿或责任人赔偿，借记“其他应收款” ；剩余的净损失，非常损失部分借记“营业外支出” 、一般经营损失，借记“管理费用” 。 （2）固定资产盘亏，残料价值借记“原材料” 、保险赔偿或责任人赔偿，借记“其他应收款” ；剩余的净损失应计入“营业外支出” 。1、流动资产盘亏（1）报批前，确定盘亏数额：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品、库存现金等（2）报批后，根据盘亏原因及批准处理意见转销盘亏数额：借：原材料、其他应收款、营业外支出等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2、固定资产盘亏（1）报批前，确定盘亏数额：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：固定资产（2）报批后，根据盘亏原因及批准处理意见转销盘亏数额：借：原材料、其他应收款、营业外支出等贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理财产损溢发现财产的盘亏 经批准转出财产盘亏的损失期末已确定但尚未处理的财产盘亏【例题 17核算题】企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价 80000 元，已提折旧 40000 元，编制会计分录如下：（1）报批前，根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘亏数，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000累计折旧 40000贷：固定资产 80000（2）批准后，根据批准处理意见，转销处理固定资产盘亏的会计分录如下：借：营业外支出 40000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000【例题 18核算题】企业在财产清查中，盘亏材料 50000 元，其中 35000 属于非常损失，15000 元属于自然损耗。（1）报批前，根据“账存实存对比表”确定的材料盘亏数，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50000贷：原材料 50000（2）批准后，根据批准处理意见，转销处理材料盘亏的会计分录如下：借：管理费用 15000营业外支出 35000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50000【例题 19核算题】企业在财产清查中，盘亏现金 900 元，其中 500 应由出纳员赔偿，另外 400 元无法查明原因。（1）报批前，根据“现金盘点报告表”确定的现金盘亏数，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 900贷：库存现金 900（2）批准后，根据批准处理意见，转销处理材料盘亏的会计分录如下：借：管理费用 400其他应收款 500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50000【例题 20单选题】存货发生定