2000年注册税务师《税务代理实务》真题-中大网校

2000 年注册税务师税务代理实务真题总分：100 分 及格：60 分 考试时间：150 分一、单项选择题（共 20 题，每题 1 分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）(1)纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以（ ）的罚款。A. 2000 元以上 5000 元以下B. 1000 元以上 10000 元以下C. 2000 元以上 10000 元以下D. 1000 元以上 5000 元以下(2)税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是（ ） 。A. 代扣代缴B. 定期定额C. 查定征收D. 查账征收(3)某工业企业被主管税务机关审查，将转让无形资产收入少缴的营业税 50000 元、城市维护建设税 3500 元、教育费附加 1500 元及滞纳金 1000 元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录： 借：产品销售税金及附加 55000 管理费用其他 1000 贷：银行存款 56000 注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为（ ） 。A. 借：其他业务支出 5500 管理费用其他 1000 贷：银行存款 56000B. 借：营业外支出税收滞纳金 1000 贷：管理费用其他 1000C. 借：其他业务支出 55000 贷：应交税金应交营业税 50000 应交税金应交城市维护建设税 3500 其他应交款教育费附加 1500 借：应交税金应交营业税 50O00 应交税金应交城市维护建设税 3500 其他应交款教育费附加 1500 营业外支出税收滞纳金 1000 贷：银行存款 56000D. 借：营业外支出税收滞纳金罚款 56000贷：产品销售税金及附加 55000 管理费用其他 1000(4)下面关于印花税的代理申报表述不正确的是（ ） 。A. 印花税应纳税额不足一角的不征税B. 营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元C. 具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花D. 企业一次缴纳印花税超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款(5)已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外） ；若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ） ，申请办理增值税一般纳税人认定手续。A. 次年 1 月 10 日之前B. 次年 1 月底之前C. 期满后 3 个月D. 次年 1 月 15 日之前(6)1998 年 8 月 l 日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为.处以补缴税款5000 元及一倍罚款、滞纳金 300 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书 ，税务行政复议机关答复为（ ） 。A. 决定受理B. 要求申请人限期补正C. 不予受理D. 移送其他税务机关(7)建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照（ ）规定执行。A. 个人所得税法B. 企业所得税法C. 个体工商户个人所得税计税办法（试行）D. 个体工商户会计制度(8)某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 1579 元，增值税 1700 元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（ ） 。A. 借：委托加工材料 13279 贷：银行存款 13279B. 借：委托加工材料 11579 应交税金应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 13279C. 借：委托加工材料 10000 应交税金应交消费税 1579 应交税金应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 13279D. 借：生产成本 13279 贷：银行存款 13279(9)财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用（ ）发票购领方式。A. 交旧购新B. 验旧购新中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：C. 限量供应D. 批量供应(10)事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、 （ ） 、经营支出明细表、会计报表附注。A. 损益表、现金流量表、基建投资表B. 收入支出表、基建投资表、利润分配表C. 损益表、事业支出明细表、现金流量表D. 收入支出表、基建投资表、事业支出明细表(11)土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（ ）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A. 现值法B. 假设开发法C. 残余法D. 重置成本法(12)下列情形中，不属于税务代理业务范围的是（ ） 。A. 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记B. 审查纳税情况C. 制作涉税文书D. 办理增值税专用发票领购手续(13)省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（ ） 。A. 增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税B. 境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税C. 土地增值税、资源税D. 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税(14)采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资， （ ） 。A. 不属于该常驻代表机构的经费支出B. 不需缴纳个人所得税，只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税C. 只需缴纳个人所得税，不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税D. 属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税(15)注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是（ ） 。A. 历年纳税检查报告B. 提供税务咨询的工作记录C. 纳税人税务登记证复印件D. 注册会计师的查账报告(16)注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对（ ）是否按规定贴花进行检查。A. 房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证 .营运许可证B. 土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C. 商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D. 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证(17)税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（ ）内将复议申请书副本发送被申请人.被申请人应当在收到复议申请书副本之日起（ ）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交答辩书 。A. 10 日、30 日B. 7 日、10 日C. 15 日、30 日D. 10 日、15 日(18)有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的， （ ）可以做为特殊申请人提出复议申请。A. 法人和其他组织的主管单位B. 承受其财产的法人或其他组织C. 有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D. 承受其权利的法人或其他组织(19)注册税务师在审查纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的（ ）作为依据。A. 销货退回证明单B. 增值税交叉稽核单C. 进货退出及索取折让证明单D. 外出经营税收管理证明单二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分.）(1)税务代理的基本形式可分为（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：A. 单项代理B. 多项代理C. 全面代理D. 常年代理E. 临时代理(2)企业变更税务登记的适用范围包括（ ） 。A. 改变纳税人名称、法定代表人的B. 改变经济性质或企业类型的C. 改变注册资金的D. 因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的(3)注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括（ ） 。A. 注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书 ，不得以个人名义承揽业务或擅自收费B. 注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任C. 注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，但不作为重新注册登记的必备条件之一D. 注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务E. 注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预(4)“递延税款”科目贷方发生额反映企业（ ） 。A. 本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额B. 本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额C. 本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额D. 本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额(5)注册税务师接受一企业主管会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有（ ） 。A. 职工的加班费B. 独生子女补贴C. 中国科学院院士津贴D. 托儿补助费(6)对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票（ ） 。A. 不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者B. 未按规定开具增值税专用发票C. 未按规定接受税务机关检查的D. 销售的货物全部属于免税项目的E. 外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的(7)下列项目中属于城镇上地使用税征税范围的有（ ） 。A. 农林牧渔业的生产用地B. 商业企业在工矿区的用地C. 事业单位下属服务公司在城市的用地D. 镇政府机关在建制镇的用地(8)对出口货物应退税额的审查重点包括（ ） 。A. 出口货物报关离境的日期B. 出口货物以到岸价计算的外币销售额C. 出口货物的运输方式D. 出口货物的贸易类型E. 出口货物适用的退税率(9)对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有（ ） 。A. 对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖。B. 对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖。C. 对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖。D. 对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖。(10)税款征收方式有（ ） 。A. 查验征收B. 定期定额征收C. 代收代缴D. 责令缴纳三、简答题（共 3 题，第 1 题 4 分，第 2 题 5 分，第 3 题 6 分.）(1)简述增值税专用发票开具时限的要求？ (2)某注册税务师在 1998 年以个人名义和 A 公司签订代理协议，又在 1999 年初企业所得税中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：汇算清缴审计报告中，对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露，并指导企业巧妙掩饰，该注册税务师违反哪些规定，将受到何种处罚？ (3)某饮食服务公司主要经营下列业务： 收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务； 娱乐项目有：卡拉 OK 歌舞厅、保龄球.注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面入手？ 四、综合分析题（共两题，第一题 20 分，第二题 25 分）(1)ABC 公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，生产各种机电产品，适用 17增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙 20 号，邮编：100081，电话 62211048，企业代码为 2457486，开户行：工商行西直门支行，账号001540021. 要求：根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表（各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数。ABC 公司适用 33%所得税税率。 ） 该公司 1999 年度有关计税资料如下： 1全年销售收入 34115670 元；销售成本 29489650 元；销售费用 2388320 元；销售税金及附加 81543 元；其他业务收入 100120 元；其他业务支出 61110元. 2管理费用 1854600 元，其中： （l）公司实发工资为 210000 元，同时按会计制度规定计提三项经费； （2）管理费用中列支业务招待费 165657 元； （3）为公司职工维修宿舍发生修理费用支出 20000 元； 该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司 1999 年度工资发放额度为 154000 元. 3财务费用 702100 元，其中：（l）公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出 400000 元，该系统尚未交付使用； （2）公司由于急需资金购货，于本年 1 月 5 日向某商贸公司借款 1500000 元，年利率8%，已于本年 11 月 5 日偿还本息。 （注：同期银行同种贷款年利率为 6%） 。 4投资收益612000 元，企业对外投资均无控股权。其中： （1）从北京房山区（适用税率 33%）某联营企业甲企业分回利润 100000 元； （2）从珠海特区某联营企业乙公司（适用税率15%）分回利润 200000 元； （3）从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司（适用税率 24%）分回利润 300000 元； （4）上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期； （5）为偿还到期贷款，将持有的金融债券转让，取得转让收益 12000 元. 5营业外收入 27680 元，其中：11700 元属送货上门向客户收取的优质服务费. 6营业外支出 124720 元，其中： （l）违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款 2000 元； （2）通过中华慈善总会向灾区捐款100000 元； （3）公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为 20000 元，应分摊增值税进项税额 2720 元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案。 7公司收回 1998 年已核销坏账准备的应收账款 12000 元，仅做如下账务处理。 借：银行存款 12000 贷：应收账款 12000 8该公司 1998 年度自行汇算清缴入库企业所得税 75000 元，1999 年 13 季度已预缴入库企业所得税 28000 元.1999 年 4 月公司被主管税务机关核查上年将含税收入 117000 元计入“其他应付款”账户，超标多列工资及三项费用 138700 元，补交 1998 年度企业所得税 49500 元、增值税 17000 元、城市维护建设税 1190 元、教育费附加 510 元，已作如下相关会计处理： 借：其他应付款 117000 贷：以前年度损益调整 100000 应交税金应交增值税（销项税额）17000 补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加： 借：以前年度损益调整 88700 贷：产成品 87000 应交税金应交城市维护建设税 1190 其他应交款教育费附加 510 借：所得税 49500 贷：应交税金应交所得税 49500 借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 17000 贷：应交税金未交增值税 17000 借：应交税金未交增值税 17000 应交税金应交城市维护建设税 1190 应交税金应交所得税 49500 其他应交款教育费附加 510 贷：银行存款 68200(2)综合分析题可能涉及的税率一览表 1.增值税：空调的出口退税率为 15% 2.营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业 5% 3.城市维护建设税 7% 4.教育费附加 3% 5.印花税： 财产租赁合同 1 购销合同、技术合同 0.3 产权转移书据 0.5 权利许可证照 5 元/件 回答下列TSE问题： TS（一）某中外合资企业于 1995 年成立，具有进出口经营权.被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法。 要求：1根据所提供资料顺序作相关正确会计分录。 2根据所提供资料计算当期应纳各税（列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数） ，并作相关会计分录。 3填制生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表 2000 年第 1 季度企业有关业务资料如下： 1根据国外客户有关订货单出口空调 30000 台，其中：（1）28000 台以每台 200 美元离岸价成交，人民币外汇牌价为 1：82836 元；（2）2000 台以每台 208 美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为1：82948 元.上述款项已收存银行。 2转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为 1000000 元，该款项已收存银行。3根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调 19400 台，含税总收入为40856400 元，已收存银行。 4当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为 60000000 元，税金为 10200000 元，材料均已验收入库，货款已付。5.当期从境内购进电脑 20 台，取得增值税专用发票上注明价款为 200000 元，税金为 34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税金 170O 元，包装箱已验收入库，上述款项均已付。 6当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计 2000000 元，款项均已付。答案和解析一、单项选择题（共 20 题，每题 1 分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）(1) :C(2) :B(3) :C(4) :B(5) :B(6) :C(7) :C(8) :C(9) :D(10) :D(11) :D(12) :D中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(13) :C(14) :D(15) :B(16) :D(17) :B(18) :D(19) :C二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分.）(1) :A, C, D, E(2) :A, B, C(3) :A, B, D(4) :A, C(5) :B, C, D(6) :B, C(7) :B, C(8) :A, D, E(9) :B, D(10) :A, B, C三、简答题（共 3 题，第 1 题 4 分，第 2 题 5 分，第 3 题 6 分.）(1) :增值税专用发票开具的时限为：采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；将货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天.一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。（说明：答满 6 点 4 分，少 1 点扣 05 分） 。(2) :（1）违反规定以个人名义代理（l 分）协同纳税人偷税（1 分）（2）处罚注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理违反税收法律、行政法规进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任。 （1 分）注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动二次以上，由省、自治区、直辖市注册税务师管理机构停止其从事代理业务一年以上。 （l 分）注册税务师知道被委托事项违法仍进行代理或知道自身代理行为违法的，管理机构可注销其注册税务师注册登记。 （1 分）(3) :（1）将营业收入明细账与有关的收款凭证和原始记录相核对，有无分解营业收入情况；（2 分）（2）对配备卡拉 OK 设施的饮食服务场所是否按娱乐业计算纳税；（ 1 分）（3）将营业成本、营业费用、管理费用等明细账与有关凭证核对；（l 分）（4）将“应付账款” 、 “预收账款等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证核对；（1 分）（5）审查饮食业统一发票开具及领用存情况，对照收入进行检查。 （l 分）四、综合分析题（共两题，第一题 20 分，第二题 25 分）(1) :纳税项目调整增加数 18 项累计 219500 元 一、工资性支出： 实发 210000 元 允许税前列支 154000（元） 超标准列支=210000154000=56000（元） 二、职工福利费 实提 21000014%=29400（元） 允许税前列支 15400014%=21560（元） 超标准列支=2940021560=7840（元） 三、职工教育经费 实提 2100001.5%=3150（元） 允许税前列支 154001.5%=2310（元） 超标准列支=31502310=840（元） 四、工会经费 实提 2100002%=42O0（元） 允许税前列支 154002%=3080（元） 超标准列支=42003080=1120（元） 五、利息支出 企业向某商贸公司拆借资金，年利率高于同期金融机构同种贷款利率，超过部分不允许税前列支 超标利息支出=1500000（8% 一