河南社会审计收费管理办法

河南省物价局 河 南 省 财 政 厅 文 件河南省审计厅豫 价 房 字 1997第340号关于印发 河南 省 社 会 审 计 业 务收费管理办法的通知各 市 、 地物价局、 财政局、 审计局， 省注册会计师协会：现将 河南省社会审计业务收费管理办法 印发给你们，请遵照执行。 执行中有什么问题， 请及时向我们反映。附件一： 河南省社会审计业务收费管理办法附件二：附表 (一)、(二)附件三： 河南省社会审计业务收费项目说明附件四： 河南省会计(审计)师事务所上市公司业务收费标准说明一 九 九 七 年 十 二 月 二 十 二 日主题词： 社会审计 收费 办 法 通 知抄送： 全省各市地注协、 各会计(审计)师事务所附件一：河 南 省 社 会 审 计 业 务 收 费 管 理 办 法第一条 根据中华人民共和国注册会计师法、中共中央、国务院 关 于 加 快 发 展 第 三 产 业 的 决 定 及 财 政 部 颁 发 的 注 册 会 计 师 执行 业 务 收 费 管 理 办 法 等 规 定 ， 遵 循 收 费 标 准 与 劳 动 量 或 风 险 相对等的原则，制订本办法。第 二 条 本 办 法 适 用 范 围 ： 在 河 南 省 境 内 执 业 、 在 工 商 行 政 管 理部 门 注 册 领 取 企 业 法 人 营 业 执 照 的 省 内 外 会 计 (审 计 )师 事 务 所 (以 下简 称 事 务 所 )均 应 按 本 办 法 规 定 的 收 费 办 法 、 收 费 标 准 收 费 。第 三 条 事 务 所 承 办 业 务 应 坚 持 自 愿 委 托 的 原 则 ， 与 蚕 托 方 签订 审 计 业 务 约 定 书 (一 式 二 份 )， 经 双 方 签 章 后 ， 一 份 存 事 务 所 ， 一 份存 委 托 单 位 。 同 时 委 托 方 应 在 约 定 书 上 明 确 向 事 务 所 预 交 全 部或部分费用，剩余的费用在工作完成时付清。对 双 方 已 经 签 订 的 委 托 业 务 或 正 在 办 理 的 受 托 业 务 ， 由 于 委 托人 的 原 因 而 解 除 约 定 的 ， 除 按 已 完 成 工 作 量 所 耗 用 的 工 时 收 费 外，应加收原预算费用额的30作为解约补偿金。第 四 条 要 坚 持 不 许 重 复 审 计 和 不 许 重 复 收 费 的 原 则 。 凡 经 过年 度 决 算 会 计 报 表 审 计 的 经 营 单 位 ， 有 权 拒 绝 其 他 事 务 所 以 各 种借口的重复审计，以免加重经济负担。第 五 条 本 办 法 规 定 的 收 费 标 准 分 为计 件 收 费 和 计 时 收 费 两 类：(一 )计 件 收 费 标 准 按 委 托 单 位 经 济 性 质 的 不 同 分 为 如 下 几 类：1 国 有 企 业 、 股 份 制 企 业 、 集 体 企 业 、 民 营 企 业 、 各 种 联 营 企业及其他经济组织，收费标准详见附表一。2 外 商 投 资 企 业 ， 包 括 中 外 合 资 经 营 、 合 作 经 营 企 业 和 外 商 独 资企 业 ， 以 及 其 他 单 位 的 涉 外 经 济 业 务 收 费 标 准 ， 考 虑 到 风 险 因 素，在附表一规定收费标准的基础上，酌加10一30。3上市公司收费标准，详见附表二。4 本 省 事 务 所 与 外 国 或 港 、 澳 、 台 地 区 会 计 公 司 合 作 办 理 的 业 务 ，可 与 委 托 单 位 在 不 低 于 附 表 一 规 定 的 标 准 基 础 上 ， 协 商 确 定 收费标准。5 计 件 收 费 项 目 ， 事 务 所 必 须 按 附 件 三 河 南 省 社 会 审 计 业 务 收费 项 目 说 明 和 附 件 四 河 南 省 会 计 (审 计 )师 事 务 所 上 市 公 司业务收费标准说明规定的审计程序和要求来完成。(二)计时收费标准按承办人员的资格分为如下五档：A正副主任会计师 每人每小时人民币200一260元B部门经理、高级专家 每人每小时人民币l80一240元C项目负责人 每人每小时人民币l40一200元D一般注册会计师 每人每小时人民币l40一200元E一般助理人员 每人每小时人民币80一120元上述计时收费标准适用于国有、 股份制、 民营、 联营及其他经济组织委托的业务。 考虑到风险因素， 委托人为中外合资、 合作企业及外商独资企业的，计时收费标准酌加l0一30。第六条 事务所在执行业务时， 应按照委托业务的性 质 、 风 险 大小、 难易程度和委托人对执业人员资格水平高低的要求 ， 对 照 本 办法，同委托人具体商定收费额或确定预计工时， 连同收 费 方 法 一 并写入审计业务约定书。事务所负责人应对费用预算的科学性、 费用预算的考核和控制负责。第七条 委托外地事务所或事务所根据业务需要赴 外 地 进 行 查证的， 应经委托方同意， 该事务所派出人员的差旅费(包括车船费 、 住宿费、 住勤补助费等)、 资料邮寄费等费用， 可参照财政部门规定的标准由委托方负担，不含在业务收费中。第八条 事务所承办业务属于计件收费的业务， 如因委托方不能及时提供有关帐册、 凭证、 资料等， 或由承办人员帮助委托人整理基础资料， 而耽误工作时间的， 均应按计时收费酌情加收费用。第九条 事务所应按规定的份数向委托方提交报告书， 一般中文本一式五份。 如果委托方需要增加份数或需要提供外 文 本 的 ， 应 另 行加 收 工 本 费 或 译 文 费 。 两 种 文 体 遇 有 解 释 不 一 致 时 ， 应 以 中 文为准。第 十 条 事 务 所 收 费 ， 以 人 民 币 为 计 价 本 位 币 。 如 需 按 外 币 计 收的 ， 应 按 人 民 币 收 费 标 准 ， 根 据 国 家 外 汇 管 理 的 有 关 规 定 折 算 成 外币计收。 第 十 一 条 担 任 常 年 顾 问 的 事 务 所 ， 为 其 顾 问 单 位 承 办 其 他 业务时，可按本办法规定标准酌减l0至30。担 任 常 年 顾 问 的 人 选 ， 一 般 由 事 务 所 指 定 ， 也 可 由 委 托 单 位 提 出人 选 意 见 ， 经 事 务 所 同 意 后 安 排 。 但 指 定 担 任 常 年 顾 问 的 人 员 必 须与委托单位无利害关系。第 十 二 条 事 务 所 不 得 以 任 何 名 义 向 帮 助 取 得 委 托 业 务 的 个 人或 单 位 支 付 介 绍 费 。 更 不 许 向 委 托 人 及 与 委 托 人 相 关 的 人 员 支 付回扣金。第 十 三 条 各 事 务 所 必 须 严 格 执 行 业 务 收 费 标 准 。 事 务 所 之 间不 准 以 降 低 收 费 为 手 段 争 取 委 托 业 务 。 对 于 超 过 本 办 法 规 定 的 收 费标 准 收 费 的 事 务 所 由 物 价 检 查 机 构 按 照 有 关 规 定 予 以 处 罚 ， 对 于 以降 低 收 费 为 手 段 ， 通 过 不 正 当 竞 争 取 得 委 托 业 务 的 事 务 所 ， 由 省 注 册会 计 师 协 会 按 照 有 关 规 定 予 以 处 罚 ， 情 节 严 重 的 ， 责 令 停 业整顿或取消执业资格。第 十 四 条 社 会 审 计 业 务 收 费 属 重 要 的 经 营 性 收 费 ， 管 理 权 限在 省 物 价 局 。 各 事 务 所 在 开 展 业 务 时 ， 应 严 格 按 照 本 办 法 的 规 定 收费，并使用税务发票，依法照章纳税。本 省 各 事 务 所 应 按 规 定 到 当 地 物 价 部 门 办 理 河 南 省 经 营 性 收费许可证，无证不得收费。第十五条 社会中介机构受政府部门的委托， 对国有建设单位 工程项目概、 预、 决算以及招投票项目标底审查收费， 按有关规定执行。第十六条 本办法在执行过程中可根据实际情况进行修订。第十七条 本办法及收费标准自1998年元月1日起实行。附 件 二 ：附表一社会审计业务收费标准单位：人民币元序号收费标准档次项目50万元及以下51万元至100万元101万元至500万元501万元至1000万元1001万元至3000万元3001万元至5000万元5000万元至1亿元1亿元以上1 审计年度决算会计报表 1500 3000 30004500 45006000 6000-9000 900012000 12000一15000 超过部分按万分之二2 清理乱帐建新帐 1000 2000 20003000 3000-4000 40006000 60008000 800010000 超过部分按万分之零点五3 设计内部控制制度 、 企 业 财务 策划 500一1000 1000-2000 2000-3000 3000-4000 4000-7000 7000一10000 1000015000 超 过 部 分 按 万 分之 一点五4 常年财务会计顾问 1000 2000 3000 3000-5000 5000-9000 900012000 1200015000 超过部分按万分之零点五5 企业合并、 分立、 清算审计 按审计年度会计报表收费标准加l倍收取。6 验证资本金 起 点 收 费 500元 ， 按 分 档 累 进 计 收 ， 100万 以 下 1， 100500万 元 0.7， 1000-5000万 元 0.5， 5000万 元 以上 0.3。7 专 项 审 计 (含 经 济 案 件 鉴定 )按专项审计额(或案件额)的5%-15%收费(起点： 属于自然人为300元， 经济单位为lO00元)。 属经济贪污案件收费标准可酌情提高。8 建 设 工 程 项 目 概 、 预 、 决 算及 招投票项目标底的审查 按省物价局、省建设厅豫价房199716号文执行。9 资产评估 按省物价局、省财政厅、省国资局豫价房字l992222号文执行。10 财务会计专业培训 按有关规定执行11 财务会计、税务等咨询 按计时收费12 代 理 记 帐 、 财 务 托 管 、 财 会电 算化按协议收费13 编制可行性报告及其他 (1)国家有规定的按规定执行；(2)没有规定的按协议收费。备 注 ： (1)附表一使用范围： 非上市公司的社会审计业务； (2)除第7项外， 收费额依据资产总额计算； (3)资产区间解释： 如 “51100万元” 指资产超过50万元但不大于100万元，其余类推。附 表 二河南省会计（审计）师事务所上市公司业务收费标准单位：人民币万元河 南 省 会 计 (审 计 )师 事 务 所 上 市 公 司 业 务 收 费 标 准单位：人民币万元收费标准 档次项目1亿元及以下 13亿元 35亿元 57亿元 710亿元 10亿元以上审计年度会计报表 1520 2025 2530 30一40 4050 超过部分按万分之三审计中期会计报表 1013 1316 1620 2025 2530 超过部分按万分之二盈利年度预测审核 57 7一lO 10一13 1316 1620 超过部分按万分之零点五验证资本金 10一13 1316 1620 2025 2530 超过部分按万分之二设计内控制度 10l3 13一l6 1620 20一25 2530 超过部分按万分之二专项审计(含经济案件鉴定) 按专项审计额或经济案件额的10一20收费(起点自然人为500元，法人为2000元)财务会计、税务等咨询 按计时收费代理纳税申报和年度汇算清缴 按有关部门制订的收费标准执行注 ： 本表项目栏中， 除 “验证资本金” 一项按注册资本收费外， 其他计件业务项目按资产总额收费。 资产区间解释： 如 “13亿元”指资产超过1亿元但不大于3亿元，其余类推。附件三：河 南 省 社 会 审 计 业 务 收 费 项 目 说 明本说明旨在明确各审计项目的工作量与业务质量， 便于委托双方互相协作与监督，为全面执行协议提供依据。一、审计年度决算会计报表1 年 度 会 计 报 表 包 括 资 产 负 债 表 、 损 益 表 (或 利 润 表 )、 财 务状况变动表(或现金流量表)、会计报表附注及相关附表。2 审计对象为会计报表、 会计帐簿、 会计凭证及有关会计资料。3 审计步骤： (1)审计计划； a 了解客户基本情况； b 签定审计业务约定书； C 编制审计计划。 (2)审计实施a 符合性测试； b 实质性测试。 (3)完成审计工作： a 复核审计工作底稿形成审计 意 见；b 审核关联交易； C 关注期后事项； d 关注或有损失； e 评估持续经营能力； f 完成审计外勤工作。 (4)出具审计报告。 (5)整理审计档案。4 注 册 会 计 师 应 特 别 关 注 下 列 事 项 或 在 报 告 附 件 中 加 以 说 明：(1)被审计单位遵守有关法律法规的情况。 (2)违反财务会计制度， 并对该单位造成损失的渎职、 失职、 舞弊及其他违法行为， 应予落实并说明此类情况在该单位造成的后果。 (3)国有 资 产 保 值 增值情况。 (4)管理人员业务素质太差， 无法承担国有资产管理经营 的 责 任 。(5)内 部 控 制 制 度 的 严 重 缺 陷 (A 内 控 制 度 本 身 的 缺 陷； 8 执行人员业务素质的缺陷； C 其他原因)及可能造成的后果。 (6)在审计过程中受到的限制。 (7)被审计单位带来的社会效益及危害。 (8)对被审计单位存在的问题提出富有建设性的意见。 (9)期初余额、 期后重要事项、 关联交易、 或有损失等重要事项。 (10)其他事项。二、清理乱帐，建立新帐1、 清 理 乱 帐 的 工 作 内 容 是 ： (1)根 据 国 家 法 律 法 规 、 财 务 会计制度规定， 认定现有财务会计证据的合法性、 有效性和充分性； (2)未反映和反映不充分事项的查核-9补证； (3)错误会计事项的计算与调整； (4)确定清理期资产、 负债、 权益及收支余额， 结转下期。2、 建立新帐的工作内容： (1)按照 财务通则 和 会计准则的规定， 建立委托单位的财务管理和会计核算办法； (2)制订具体的会计操作规程； (3)建立凭证、 帐册和会计报表核算体系； (4)建 立会 计 档 案 ； (5)培 训 会 计 人 员 ； (6)期 后 指 导 会 计 人 员 另 行收费。三、设计内部控制制度1、设计内容涉及财务管理、会计核算、成本规程。2、 委托单位自行设计， 事务所辅导并提出审阅意见， 按收费标准酌减50收费。3、 事务所代为设计并进行辅导： (1)在设计时应充分考虑影响内控制度的因素， 如经营管理者的观念、 方式和风格； 组织结构和 权力、 义务的划分方法； 岗位职责的明确和考核； 会计内部牵制系统； 管理控制系统。 (2)设计完毕后初期实施阶段的人员培训。 (3)期后培训另行收费。(4)资料印刷费由委托单位支付。四、常年财务会计顾问1、按l2个月服务计算。2、每月必须在企业工作两天，超过两天的，按工时收费。3、常年财务会计顾问的工作内容是：(1)年度财务预算编制的指 导 ； (2)重 大 筹 资 方 案 的 指 导 ； (3)重 要 会 计 事 项 的 处 理 ； (4)年度 决 算 报 表 的 指 导 ； (5)重 要 项 目 决 策 财 务 安 排 的 指 导 ； (6)企业购并、改制、重组财务会计方面的指导。五、企业合并、分立、清算审计1、审计内容同年度会计报表审计项目。2、 重点核实资产、 负债权益的余额。 重要资产、 负债需逐笔核实。六、验证资本金1、 按 照 验 证 方 式 和 出 资 方 式 的 异 同 ， 对 标 准 的 收 费 可 做 如 下掌 握 ： (1)一 次 验 证 按 标 准 收 费 。 (2)多 次 验 证 ， 第 一 次 按 (1)项 标准 70 计 费 ， 以 后 每 次 按 (1)的 50 计 费 。 (3)各 方 投 资 如 均 为 现金 ， 按 (1)、 (2)项 标 准 减 半 计 费 ， 但 最 低 不 少 于 2000元 。2、 事务所承办地县所属企业及乡镇企业验资业务其收费确有困难者，收费起点可最低为200元。3、 确 定 审 验 单 位 的 实 收 资 本 (股 本 )及 其 相 关 的 资 产 、 负 债 的真实性、合法性。4、 验资步骤： (1)验资计划： a 了解客户基本情况； b 签订验资 业务约定书； c 编制验资计划。 (2)实施验资： a 实施必要的 验资 程 序 ； b.验 证 实 收 资 本 (形 成 实 收 资 本 的 货 币 资 金 、 实 物 资 产和无形资产)、 相关负债的有关文件、 章程、 协议、 资金证明等 资 料。(3)完成审验工作： 分析、 评价验资结论， 形成验资意见。 (4)出具验资报告。(5)整理验资工作底稿形成验资档案。5、 注册会计师应当关注以下事项或在报告附件中加以说明。(1)企业设立、变更是否符合公司法的有关规定：对有限责任公司的设立验资时， 被审验单位是否具备 公司法关于有限责任公司的有关设立条件； a 股东是否符合法定人数；b股东出资是否达到法定资本最低限额。 对 股 份 有 限 公 司 的 设 立 验 资 时 ： a 被 审 验 单 位 是 否 具 备公司法 关于设立股份有限公司的条件； b 股份有限公司申请股票上市时， 该公司是否符合 公司法 和 股票发行与交易管理暂行条例的规定。对于外商投资企业的设立验资：A.合 营 企 业 的 注 册 资 本 与 投 资 总 额 比 例 的 标 准 是 否 符 合中外合 资 经 营 企 业 法 设 立 的 条 件 及 1987年 3月 1日 国 家 工 商 行 政 管 理局 发 布 的 关 于 中 外 合 资 经 营 企 业 注 册 资 本 与 投 资 总 额 比 例 的暂行规定的规定；B.外 商 投 资 企 业 的 注 册 资 本 中 ， 外 方 投 资 者 的 投 资 比 例是否达到法定最低要求;C.外 方 投 资 者 投 入 的 机 器 设 备 和 材 料 等 实 物 资 产 是 否 符 合中外合资经营企业法中关于有关实物出资的规定；D 外 方 投 资 者 以 工 业 产 权 和 非 专 利 技 术 作 为 投 资 的 是 否 符 合中外合资经营企业法 中关于有关工业产权、 专有技术出资的规定；E.有关场地使用权出资的规定，是否符合中外合资经营企业法中有关要求；F出资期限是否符合法定要求；G投资主体、投资币种等重要事项。(2)是否有重大遗漏。(3)有关证明是否真实。(4)其他事项。七、专项审计(含经济案件鉴定)1按委托内容进行审计(鉴定)。2 审计(鉴定)步骤： (1)审计计划： a 了解客户基本情况；b 签 订 鉴 定 业 务 委 托 书 (或 审 计 业 务 约 定 书 )； C 编 制 审 计 (鉴 定 )计划。(2)实施鉴定(审计)：a全面审核财务收支情况；b收 集 审计 (鉴 定 )证 明 。 (3)复 核 、 分 析 审 计 证 据 并 形 成 鉴 定 (审 计 )意 见 。(4)出 具 鉴 定 意 见 书 (审 计 报 告 )。 (5)整 理 工 作 底 稿 形成审计档案。八、投资建设工程项目概、预、决算审计1按委托内容进行审计。2.审计步骤： (1)审计计划： a 了解客户基本情况； b 签订审计 业务约定书； c 编制是计计划。 (2)实施审计： a 收集并审查 编制 依 据 ； b 分析确定收费标准、工作量等。(3)完成审计工作 ： 核算 审 计 结 论并形成审计意见。(4)出具审计报告。(5)整理工作底稿形成审计档案。3.注 册 会 计 师 应 对 下 列 事 项 予 以 关 注 或 在 报 告 附 件 中 加 以 说明：(1)审 计 项目是否符合国家有关规定；(2)审计项目是否有浪费、失职、 舞弊违法行为， 应向委托人说明， 以改善管理部门的经济效益；(3)审计项目的基建前期工作是否符合基本建设程序， 项目 批 准 文 件是 否 齐全；(4)项目协议方式及执行情况；(5)项目设计 变 更 情 况 ；(6)项目适用定额和地区系数情况；(7)项目监理和现场管理对实际工程量质量与工期的反映情况； (8)施工企业资质情况；(9)审计过程中受到的限制；(10)其他事项。九、代理纳税申报和年终汇算清缴1鉴定代理委托协议书。2.代 理 纳 税 申 报 的 工 作 内 容 是 ： (1)核 对 委 托 单 位 的 应 税 项 目；(2)核实销售收入等应税基数； (3)分析适用的税收减免政策； (4)计算应纳税金额；(5)进行纳税申报。3.代 理 年 终 汇 算 清 缴 的 工 作 内 容 是 ： (1)对 年 终 决 算 进 行 审 查核 实 ； (2)核 实 以前年度及基数补、欠税情况；(3)对企业年度资 产盘 盈 盘 亏 进 行核查；(4)落实财产实际损失情况；(5)按照有关税收法规进行纳税调查；(6)出具汇算清缴报告书。十、资产评估1鉴定资产评估协议书。2 资 产 评 估 的 工 作 步 骤 和 内 容 是 ： (1)核 对 申 报 资 产 情 况 ；(2)核对帐实相符情况， 进行清查调整； (3)检查资产品质和数量； (4)确定适用的评估方法； (5)对资产进行评定测算、 计算评估结果；(6)出具资产评估报告书。十一、财会专业培训1制订专业培训大纲。2确定培训方面和对象。3实施培训。4进行培训总结和颁发结业证书。十二、财务、会计、税务咨询1鉴定委托咨询协议2 财 务 、 会 计 、 税 务 咨 询 的 工 作 内 容 是 ： (1)了 解 掌 握 企 业基本情况； (2)了解分析咨询事项的背景资料； (3)研究分析咨询事项的工作内容和方案;(4)提出咨询意见。十三、代理记帐1签订代理协议书。2 代 理 记 帐 的 工 作 内 容 是 ： (1)审 核 各 原 始 凭 证 ， 分 析 计 算汇 总 各 会 计 事 项 ； (2)填 制 记 帐 凭 证 ； (3)登 录 会 计 帐 簿 ； (4)编