注册会计师审计——工作底稿

工作底稿虽然书上的篇幅不是很大，但是也是重点章节，不能忽视。正如杨闻苹老师上课所讲，审计工作底稿编制的过程就是实施审计程序、获得审计证据的过程，它形成于审计过程，反映审计过程。因此，审计工作底稿的重要性也就体现在没有审计工作底稿就没有审计证据，也就不能形成审计结论。编制目的：（为什么要编制审计工作底稿）1、 审计报告的基础2、 提供证据，证明注册会计师按照审计准则执行审计工作，由此看来，编制审计工作底稿的目的也就是审计工作底稿所发挥的作用。编制要求：编制完的审计工作底稿要达到其目的，要让一个未参与审计工作的人在看到审计工作底稿的时候明白项目组都实施了什么审计程序、什么时候实施的、获取了多少审计证据、得出了什么审计结论。为了达到以上目的就要使未曾接触过该审计工作担忧经验的专业人士了解：1、 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间、范围2、 实施审计程序的结果和获取的审计证据、3、 就重大事项得出的结论工作底稿的性质：1、 形式：纸质或者电子2、 包括的内容：能够提供审计证据的、为审计报告提供基础的文件记录。以下材料仅供参考。（项目M被审计单位基本概况表Z综合类工作底稿Z3 业务登记表Z4 审计业务约定书Z6-1 重要会计政策及其变动记录Z6-2 审计范围及审计策略Z6-3 重要会计审计问题及重点审计领域Z6-5 重要性标准初步估计表Z7 审计工作小结Z7-5 重大事项请示报告Z8-1 审计工作完成情况核对问卷Z8-2 技术审核（二级）程序核对问卷Z9 审计报告、已审会计报表及其附注Z10 试算平衡表工作底稿Z11 审计调整分录（AJE）汇总表Z12 重分类调整分录（RJE）汇总表Z14 未审会计报表及其复核Z15 会计报表分析性测试情况表Z16 期初余额的追溯调整Z17 会计政策变更和会计差错更正Z18 会计估计Z19 债务重组Z20 非货币性交易Z21 合并会计报表Z22 现金流量表Z23 关联方及其交易Z24 或有事项Z25 期后事项Z26 承诺事项Z27 持续经营Z28 股东大会、董事会相关会议纪录Z29 与客户交换意见书Z30 管理当局声明书Z31 律师询证函及律师复函或法律意见书Z32 永久性档案更新记录Z33 其他A流动资产类工作底稿A1 货币资金A12 现金A13 银行存款A14 其他货币资金A2 短期投资A3 短期投资跌价准备A4 应收票据A7 应收帐款A8 其他应收款A9 坏帐准备A10 预付帐款A11 应收补贴款A12 存货A123 材料采购A124 原材料A125 包装物A126 低值易耗品A127 材料成本差异A128 委托加工物资A1211 自制半成品A1212 生产成本A12121 直接材料A12122 直接人工A12123 制造费用A1213 产成品A1215 开发成本A1216 开发产品A1217 工程施工A1218 存货盘点A1219 存货其他A13 存货跌价准备A14 待摊费用A15 待处理流动资产净损失A17 其他流动资产B长期投资类工作底稿B1 长期股权投资B2 长期债权投资B4 长期投资减值准备C固定资产类工作底稿C1 固定资产C2 累计折旧C3 固定资产减值准备C5 固定资产清理C6 在建工程C61 在建工程借款费用资本化C7 在建工程减值准备C8 待处理固定资产净损失D无形资产、递延资产及其他资产类工作底稿D1 无形资产D2 无形资产减值准备D3 长期待摊费用F流动负债类工作底稿F1 短期借款F2 应付票据F3 应付帐款F4 预收帐款F6 应付工资F7 应付福利费F8 应付股利F9 应交税金F9 1 应交增值税F9 2 应交所得税F9 3 应交税金其他税F10 其他应交款F11 其他应付款F12 预提费用G长期负债类工作底稿G1 长期借款G3 长期应付款G6 递延税款H所有者权益类工作底稿H1 股本（实收资本）H2 资本公积H3 盈余公积H4 未分配利润I损益类工作底稿I1 主营业务收入I2 折扣与折让I3 主营业务成本I4 主营业务税金及附加I5 其他业务利润I6 营业费用I7 管理费用I8 财务费用I10 投