桃源县中小学校财务管理暂行办法

桃 源 县 中 小 学 校 财 务 管 理 暂 行 办 法第 一 章 总 则第 一 条 为 加 强 中 小 学 财 务 管 理 ， 严 肃 财 经 纪 律 ， 规 范 财 务 收 支 行 为 ，根 据 有 关 法 律 法 规 的 规 定 ， 结 合 我 县 实 际 ， 制 定 本 办 法 。第 二 条 中 小 学 财 务 管 理 的 基 本 原 则 ： 贯 彻 执 行 国 家 有 关 法 律 、 法 规和 财 务 规 章 制 度 ； 坚 持 勤 俭 办 学 的 方 针 ， 开 源 节 流 ； 正 确 处 理 事 业 发 展 需要 和 资 金 供 给 ， 社 会 效 益 和 经 济 效 益 ， 国 家 、 集 体 和 个 人 三 者 利 益 的 关 系 ；坚 持 公 平 、 公 开 、 透 明 的 原 则 。第 三 条 中 小 学 财 务 管 理 的 主 要 任 务 ： 合 理 编 制 学 校 收 支 预 算 ； 依 法多 渠 道 筹 集 教 育 资 金 ； 规 范 财 务 核 算 ， 提 高 资 金 使 用 效 益 ； 加 强 资 产 管 理 ，防 止 国 有 资 产 流 失 ； 建 立 健 全 财 务 制 度 ， 规 范 学 校 经 济 行 为 ； 加 强 学 校 经济 活 动 监 督 ， 维 护 学 校 正 常 秩 序 。第 二 章 财 务 机 构 和 管 理 模 式第 四 条 中 小 学 应 根 据 业 务 的 需 要 设 置 财 务 机 构 。 财 务 机 构 应 配 备 会计 、 出 纳 各 一 名 ， 负 责 学 校 财 务 会 计 工 作 。 中 小 学 校 长 为 本 单 位 财 务 管 理的 责 任 人 ， 对 本 单 位 的 会 计 工 作 和 会 计 资 料 的 合 法 性 、 真 实 性 、 完 整 性 负责 。第 五 条 财 务 机 构 必 须 依 据 法 律 、 法 规 、 财 务 规 章 制 度 等 相 关 政 策 ，在 学 校 负 责 人 统 一 领 导 下 ， 负 责 处 理 单 位 的 财 务 工 作 ， 根 据 国 家 有 关 法 规和 制 度 的 规 定 ， 建 立 健 全 内 部 财 务 管 理 制 度 。第 六 条 财 务 人 员 （ 会 计 、 出 纳 等 ） 必 须 持 证 上 岗 。第 七 条 中 小 学 会 计 人 选 由 县 教 育 局 人 事 股 、 计 财 股 、 审 计 室 考 察 ，县 教 育 局 任 命 后 方 可 上 岗 。 会 计 人 员 履 行 职 责 情 况 纳 入 年 度 考 核 ， 对 考 核不 合 格 的 将 及 时 进 行 调 整 。第 八 条 中 小 学 财 务 管 理 实 行 “校 长 负 责 、 县 局 监 管 ”的 管 理 模 式 ，重 大 经 济 活 动 要 经 集 体 研 究 并 报 县 教 育 局 批 准 或 备 案 。第 九 条 乡 镇 中 学 、 中 心 学 校 以 下 学 校 及 教 学 点 不 设 财 务 机 构 ， 只 设报 账 员 一 名 。 乡 镇 中 学 、 中 心 学 校 财 务 机 构 负 责 对 所 属 学 校 、 教 学 点 的 财务 实 行 “集 中 管 理 、 分 校 核 算 ”的 管 理 模 式 。第 十 条 集 中 管 理 、 分 校 核 算 不 改 变 被 核 算 学 校 的 财 务 主 体 地 位 ， 不改 变 被 核 算 学 校 资 金 所 有 权 和 财 务 审 批 权 。 财 务 机 构 分 月 分 别 向 所 属 学 校 、教 学 点 提 供 会 计 报 表 ， 不 得 挤 占 、 挪 用 、 摊 派 被 核 算 学 校 的 资 金 。第 十 一 条 财 务 机 构 一 律 设 置 “行 政 事 业 账 ”、 “工 会 账 ”、 “食 堂伙 食 账 ”、 “商 店 账 ”等 账 套 体 系 ， 分 类 核 算 。 所 有 经 济 业 务 活 动 ， 会 计资 料 的 保 存 ， 归 口 财 务 机 构 统 一 核 算 和 管 理 。第 十 二 条 中 小 学 财 务 实 行 “一 支 笔 ”审 批 制 度 ， 乡 镇 中 学 、 中 心 学校 校 长 必 须 在 所 属 学 校 校 长 审 批 的 基 础 上 签 字 。第 三 章 预 算 管 理第 十 三 条 中 小 学 全 面 实 行 预 算 管 理 ， 必 须 坚 持 “量 入 为 出 、 收 支 平衡 、 略 有 结 余 ”的 原 则 编 制 年 度 财 务 预 算 。 预 算 内 外 实 行 统 一 管 理 ， 不 得编 制 赤 字 预 算 。 预 算 包 括 收 入 预 算 和 支 出 预 算 。 非 独 立 设 置 的 学 校 及 教 学点 的 预 算 纳 入 其 所 隶 属 的 学 校 统 一 编 制 。第 十 四 条 中 小 学 预 算 编 制 按 照 “两 上 两 下 ”的 程 序 编 制 预 算 。 收 入 预算 的 编 制 应 根 据 学 校 正 常 运 转 和 发 展 需 要 ， 参 考 以 前 年 度 预 算 执 行 情 况 及 本年 度 收 入 增 减 因 素 测 算 编 制 ； 支 出 预 算 的 编 制 应 按 照 人 员 经 费 和 公 用 经 费 的管 理 规 定 分 别 测 算 ； 正 常 性 收 支 结 余 首 先 应 考 虑 偿 还 债 务 ， 然 后 根 据 事 业 发展 规 划 和 经 费 可 能 安 排 项 目 ， 严 格 制 止 负 债 发 生 。第 四 章 收 入 管 理第 十 五 条 中 小 学 收 入 主 要 包 括 财 政 补 助 收 入 、 事 业 收 入 、 勤 工 俭 学收 入 、 其 他 收 入 等 。财 政 补 助 收 入 ： 指 中 小 学 通 过 教 育 主 管 部 门 从 财 政 部 门 取 得 或 直 接 从财 政 部 门 取 得 的 各 类 事 业 经 费 。 其 收 入 应 当 按 照 国 家 预 算 支 出 分 类 和 不 同的 管 理 规 定 ， 进 行 管 理 和 安 排 使 用 。事 业 收 入 ： 指 中 小 学 开 展 教 学 及 其 辅 助 活 动 依 法 取 得 的 收 入 。 如 ： 非义 务 教 育 阶 段 学 生 缴 纳 的 学 费 ， 择 校 生 缴 纳 的 择 校 费 ， 住 宿 学 生 缴 纳 的 住宿 费 ， 按 照 有 关 规 定 向 学 生 收 取 的 其 他 费 用 等 。勤 工 俭 学 收 入 ： 指 中 小 学 在 教 学 及 其 辅 助 活 动 之 外 ， 开 展 勤 工 俭 学 活动 所 取 得 的 收 入 。 如 食 堂 、 商 店 收 入 等 。 食 堂 、 商 店 利 润 要 全 额 缴 入 单 位“行 政 事 业 账 ”， 乡 镇 中 学 、 中 心 学 校 财 务 机 构 应 对 所 属 学 校 预 收 的 伙 食费 严 格 按 “收 支 两 条 线 ”管 理 ， 实 行 集 中 、 专 户 、 分 校 核 算 。其 他 收 入 ： 指 上 述 规 定 范 围 以 外 的 各 项 收 入 ， 包 括 投 资 收 益 、 利 息 收入 、 捐 赠 收 入 等 。第 十 六 条 中 小 学 收 费 必 须 事 前 在 学 校 醒 目 的 位 置 向 社 会 公 示 收 费 相关 文 件 依 据 及 相 关 事 宜 。 自 愿 部 分 必 须 向 学 生 家 长 征 求 意 见 ， 并 按 意 见 办理 。 不 得 擅 自 或 变 相 设 立 收 费 项 目 、 扩 大 收 费 范 围 和 提 高 收 费 标 准 ， 严 禁乱 收 费 。第 十 七 条 中 小 学 组 织 各 项 收 入 时 必 须 使 用 财 政 部 门 统 一 印 制 的 票 据 ，并 加 盖 本 单 位 的 财 务 专 用 章 。 收 费 时 应 当 场 向 缴 款 人 出 示 票 据 ， 禁 止 白 条或 不 开 票 收 费 。非 税 票 据 的 管 理 严 格 按 照 湖 南 省 非 税 收 入 票 据 管 理 办 法 执 行 。第 十 八 条 各 项 收 入 应 及 时 缴 存 。 严 禁 以 存 折 、 存 单 代 替 收 入 账 户 。严 禁 私 设 “小 金 库 ”， 严 禁 公 款 私 存 ， 严 禁 设 立 账 外 账 ， 严 禁 乱 收 滥 支 ，严 禁 坐 收 坐 支 。 预 留 印 鉴 应 由 会 计 和 出 纳 分 别 保 管 。 会 计 要 定 期 不 定 期 地抽 查 出 纳 的 库 存 现 金 和 现 金 日 记 账 。第 十 九 条 实 行 网 上 银 行 业 务 操 作 的 学 校 ， 必 须 强 化 网 上 银 行 业 务 活动 的 监 督 ， 做 到 公 私 分 明 ； 网 上 银 行 业 务 活 动 的 明 细 表 ， 应 作 为 会 计 记 账原 始 凭 证 装 订 ； 必 须 具 备 “U 盾 ”两 个 ， 会 计 、 出 纳 各 分 管 一 个 。第 五 章 支 出 管 理第 二 十 条 支 出 是 指 中 小 学 为 开 展 教 学 及 其 他 活 动 发 生 的 各 项 资 金 耗费 和 损 失 。 支 出 分 为 基 本 支 出 和 项 目 支 出 两 部 分 。第 二 十 一 条 基 本 支 出 分 为 工 资 福 利 支 出 、 对 个 人 和 家 庭 的 补 助 、 商品 和 服 务 支 出 三 部 分 。（ 1） 工 资 福 利 支 出 包 括 ： 基 本 工 资 、 津 贴 、 补 贴 、 奖 金 、 社 会 保 障缴 费 、 伙 食 补 助 费 、 其 他 工 资 福 利 支 出 。（ 2） 对 个 人 和 家 庭 的 补 助 包 括 ： 离 休 费 、 退 休 费 、 退 职 费 、 抚 恤 金 、生 活 补 助 、 医 疗 费 、 助 学 金 、 奖 励 金 、 住 房 公 积 金 、 提 租 补 贴 、 购 房 补 贴 、独 生 子 女 保 健 费 、 其 他 对 个 人 和 家 庭 的 补 助 支 出 。（ 3） 商 品 和 服 务 支 出 是 指 维 持 学 校 正 常 运 转 的 公 用 事 业 支 出 ， 主 要 包括 ： 办 公 费 、 印 刷 费 、 咨 询 费 、 手 续 费 、 水 费 、 电 费 、 邮 电 费 、 取 暖 费 、交 通 费 、 差 旅 费 、 出 国 费 、 维 修 （ 护 ） 费 、 租 赁 费 、 会 议 费 、 培 训 费 、 招待 费 、 专 用 材 料 费 、 劳 务 费 、 工 会 经 费 、 福 利 费 、 其 他 商 品 和 服 务 支 出 。第 二 十 二 条 严 格 执 行 国 家 和 地 方 人 民 政 府 有 关 规 定 的 支 出 标 准 和 支出 范 围 。 各 项 支 出 应 按 实 际 发 生 数 列 支 ， 不 得 虚 列 虚 报 ， 不 得 以 “白 条 ”以 及 不 规 范 票 据 作 为 支 出 凭 证 。 第 二 十 三 条 严 格 控 制 聘 请 临 时 人 员 ， 从 严 控 制 会 议 费 、 招 待 费 等 非生 产 性 支 出 。 各 种 外 出 考 察 费 用 支 出 ， 必 须 报 县 教 育 局 批 准 。 严 禁 在 工 会 、食 堂 、 商 店 账 内 列 支 补 助 、 奖 金 等 福 利 。第 二 十 四 条 项 目 支 出 是 为 完 成 特 定 的 教 育 教 学 任 务 或 事 业 发 展 目 标 ，在 基 本 支 出 之 外 安 排 的 具 有 专 门 指 定 用 途 的 支 出 。 项 目 支 出 主 要 包 括 房 屋建 筑 物 购 建 、 大 型 修 缮 、 办 公 设 备 购 置 、 专 用 设 备 购 置 、 交 通 工 具 购 置 、信 息 网 络 购 建 、 其 他 资 本 性 支 出 等 。中 小 学 的 项 目 支 出 一 律 要 在 实 施 前 书 面 向 县 教 育 局 、 县 财 政 局 报 告 ，经 批 准 同 意 后 方 可 实 施 。第 二 十 五 条 凡 属 政 府 采 购 目 录 以 内 和 限 额 标 准 以 上 的 项 目 支 出 ， 必须 按 政 府 采 购 规 定 执 行 。第 六 章 资 产 管 理第 二 十 六 条 资 产 是 指 中 小 学 占 有 或 者 使 用 的 能 以 货 币 计 量 的 经 济 资源 ， 包 括 流 动 资 产 、 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 对 外 投 资 等 。第 二 十 七 条 流 动 资 产 是 指 可 以 在 一 年 以 内 变 现 或 者 耗 用 的 资 产 ， 包括 现 金 、 各 种 存 款 、 应 收 及 暂 付 款 项 、 借 出 款 、 存 货 等 。存 货 是 指 学 校 在 开 展 教 学 及 其 他 活 动 过 程 中 为 耗 用 而 储 存 的 资 产 ， 包括 各 类 材 料 、 燃 料 、 消 耗 物 资 和 低 值 易 耗 品 等 。出 纳 库 存 现 金 一 律 控 制 在 5000 元 以 内 。 报 账 员 的 周 转 现 金 视 学 校 规 模大 小 而 定 ， 一 律 控 制 在 2000-5000 元 之 间 。 第 二 十 八 条 应 收 及 暂 付 款 项 应 当 及 时 清 理 结 算 ， 不 得 长 期 挂 账 ； 对确 实 无 法 收 回 的 应 收 款 项 ， 要 查 明 原 因 ， 分 清 责 任 ， 按 规 定 程 序 批 准 后 核销 。 对 存 货 应 当 进 行 定 期 或 者 不 定 期 的 清 查 盘 点 。 存 货 的 盘 盈 、 盘 亏 应 及时 进 行 账 务 调 整 。第 二 十 九 条 固 定 资 产 是 指 一 般 设 备 单 位 价 值 在 500 元 以 上 、 专 用 设备 单 位 价 值 在 800 元 以 上 、 使 用 期 限 在 一 年 以 上 并 在 使 用 过 程 中 基 本 保 持原 有 物 质 形 态 的 资 产 。 单 位 价 值 虽 未 达 到 规 定 标 准 ， 但 是 耐 用 时 间 在 一 年以 上 的 大 批 同 类 物 资 ， 作 为 固 定 资 产 管 理 。固 定 资 产 一 般 分 为 六 类 ： 房 屋 和 建 筑 物 、 专 用 设 备 、 一 般 设 备 、 文 物和 陈 列 品 、 图 书 、 其 他 固 定 资 产 。第 三 十 条 中 小 学 要 加 强 国 有 资 产 处 置 的 管 理 。 中 小 学 国 有 资 产 的 出租 、 出 借 、 出 售 、 出 让 、 对 外 捐 赠 、 报 废 、 报 损 等 ， 应 经 学 校 领 导 集 体 研究 ， 报 县 教 育 局 、 县 国 资 局 审 批 ， 处 置 收 入 按 规 定 入 账 ， 严 禁 擅 自 处 置 国有 资 产 。第 三 十 一 条 中 小 学 要 加 强 资 产 的 日 常 管 理 。 建 立 健 全 资 产 的 购 置 、验 收 、 保 管 、 使 用 、 交 接 、 维 修 等 内 部 管 理 制 度 ， 并 建 立 资 产 台 账 ， 定 期组 织 资 产 清 查 盘 点 (一 般 为 每 学 期 的 假 期 )， 做 到 账 账 相 符 、 账 卡 相 符 、 账实 相 符 。 对 其 盘 盈 、 盘 亏 应 当 按 规 定 程 序 及 时 处 理 。 第 三 十 二 条 无 形 资 产 是 指 不 具 有 实 物 形 态 而 能 为 使 用 者 提 供 某 种 权利 的 资 产 ， 包 括 商 标 权 、 著 作 权 、 土 地 使 用 权 、 非 专 利 技 术 、 商 誉 以 及 其他 财 产 权 利 。第 三 十 三 条 中 小 学 要 加 强 对 外 投 资 的 管 理 。 学 校 不 得 从 事 购 买 股 票 、基 金 、 企 业 债 券 等 风 险 性 投 资 活 动 ， 也 不 得 以 货 币 资 金 投 资 企 业 。 中 小 学资 产 用 于 抵 押 和 担 保 ， 要 符 合 担 保 法 的 有 关 规 定 并 报 县 教 育 局 、 县 国资 局 审 批 。第 三 十 四 条 乡 镇 实 行 报 账 制 的 学 校 资 产 台 账 由 报 账 员 办 理 。 财 务 机构 负 责 货 币 量 的 核 算 。第 七 章 负 债 管 理第 三 十 五 条 负 债 是 指 中 小 学 承 担 的 能 以 货 币 计 量 ， 需 要 以 资 产 或 劳务 偿 还 的 债 务 ， 主 要 包 括 ： 借 入 款 、 应 付 及 暂 存 款 、 应 缴 款 项 、 代 管 款 项 。应 缴 款 项 包 括 学 校 收 取 的 应 当 上 缴 财 政 预 算 的 资 金 和 应 当 上 缴 财 政 专 户 的预 算 外 资 金 、 应 缴 税 金 及 其 他 应 当 上 缴 款 项 。代 管 款 项 是 指 中 小 学 接 受 委 托 代 为 管 理 的 各 类 款 项 。 学 校 代 管 的 义 务教 育 阶 段 家 庭 经 济 困 难 寄 宿 生 生 活 费 补 助 、 普 通 高 中 家 庭 经 济 困 难 学 生 国家 资 助 等 各 种 专 项 资 金 ， 涉 及 国 家 惠 民 政 策 ， 中 小 学 必 须 依 程 序 、 按 时 、足 额 发 放 给 学 生 ， 不 得 截 留 、 挪 用 。第 三 十 六 条 中 小 学 应 当 对 不 同 性 质 的 负 债 分 别 管 理 ， 及 时 清 理 并 按照 规 定 办 理 结 算 ， 保 证 各 项 负 债 在 规 定 期 限 内 归 还 。 要 严 格 控 制 负 债 增 长 ，杜 绝 新 债 发 生 。 要 积 极 采 取 措 施 ， 有 效 化 解 债 务 。 严 禁 举 债 发 放 人 员 经 费 ，严 禁 举 债 进 行 建 设 。 确 需 举 债 的 ， 须 报 县 教 育 局 研 究 同 意 ， 并 送 县 财 政 局备 案 。第 八 章 财 务 监 督第 三 十 七 条 财 务 监 督 是 贯 彻 国 家 财 政 法 规 以 及 单 位 财 务 管 理 规 定 ，维 护 财 经 纪 律 的 保 证 。 中 小 学 必 须 自 觉 接 受 有 关 部 门 和 主 管 部 门 以 及 教 代会 的 财 务 监 督 ， 建 立 严 格 的 内 部 监 督 制 度 。 第 三 十 八 条 中 小 学 的 财 务 监 督 包 括 事 前 监 督 、 事 中 监 督 和 事 后 监 督三 种 形 式 。 学 校 可 根 据 实 际 情 况 对 不 同 的 经 济 活 动 实 行 不 同 的 监 督 方 式 。 第 三 十 九 条 加 强 中 小 学 后 勤 工 作 的 管 理 与 监 控 。 学 校 食 堂 、 商 店 等收 入 必 须 日 清 月 结 ， 不 得 以 赢 利 为 目 的 。 不 得