税务规划高新国税税收解读系列之税收风险防范与控制

高新国税税收解读系列之税收风险防范与控制1高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载以案说法以案说法税收风险识别防范简介税收风险识别防范简介发票简介发票简介虚开增值税专业发票简介虚开增值税专业发票简介提纲：2高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载高新国税税收解读系列之会计报表的税收分析 内容简介：阐述会计报表的税收专项阅读方法 3高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载高新国税税收解读系列之如何直面增值税税负评价 内容简介：介绍增值税税负的评价 4高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载CASE1某家具有限公司 2003年 12月为部分客户换开增值税发票 180万元，普通发票发票联退回合计 112张，另行开具增值税发票合计 36张，该公司 2003年全年销售额 560万元。“换开 ”换来牢狱之灾5高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载CASE2 某公司主营电脑销售及维修， 2004年 7月有一凭证如下：借：库存商品 20000.00增值税进项税 3400.00贷：银行存款 23400.00摘要内容：购买日立液晶电视两台 当月结转成本，本月开具发票无相关内容。 商业贿赂6高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载CASE3某上市股份有限公司主营化工产品生产销售， 2003年10月采购某个体户办公家具 10万元，取得增值税发票用于抵扣，相关款项用银行存款支付。2006年 2月主管税务机关协查该发票为虚开增值税专用发票。票、款、物三统一7高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载CASE4某外资公司主营化工产品生产销售， 2005年进行技改项目，委托某工程管理公司进行管理。采购人员按总价法进行询价（货到现场价），从广东采购阀门一批，价值100万元，其中取得增值税发票价税合计 93万元，取得上海某运输单位开具运费发票 7万元，项目已竣工。2006年 1月税务机关协查运输发票证实为虚开。警惕 “中间人 ”8高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载CASE5某商业公司 2004年 8月，委托个体运输户运输一批物资到山东 ，支付运输费用 2800 元，取得一张增值税发票，开具柴油，用于抵扣。企业无柴油车。 “张冠 ”不可 “李戴 ”9高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载CASE6某发电有限公司 2005年进行二期机组基建上马，其承包商提前一个月完工，并且该项目经质检部门评为优良工程，当期按合同支付完工进度奖 30万元，优质工程奖 20万元，款项现金支付，未取得发票。“行规 ”不 “合规 ”10高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载CASE7某电机生产有限公司 2005年 12月购进硅钢 60吨，用于电机生产， 2006年 5月税务进行稽查，经盘点该公司无该项库存，公司说该批钢材已发往外地委托加工，核查该公司 2005年 10月至 2006年 5月采购硅钢片，价格没有差别，且该公司 2005年 12月至检查日进项发票无加工费抵扣。空中的楼阁11高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载CASE8某激光标贴生产公司 2005年接受税务检查，检查其开票内容中不干胶贴，同时检查其低扣凭证中有油墨，纸张抵扣内容，核查其固定资产无印刷设备，帐目无委托加工发出物资。无中生有12高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载CASE9某商贸公司 2006年接受税务检查，发现该公司 2005年支付房屋租金 5万元，取得抬头为个人的租赁发票一帐，当期在主营业务税金及附加中列支 3665元，附件为代交营业税房产税及附加。盲目投机13高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载CASE10某计算机品牌代理商 2006年 6月接受税务专案协查，核查其 2006年 1月开具给某 UPS销售商计算机一批，经核查发货单共计发出电脑 20台， 10个型号，合计 14张发货单，共计金额 14万，其中 4万对方用支票支付，其余为现金支付，而 UPS销售商帐面显示以支票全额支付。多头的代理14高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收是法，法就是违反他就要付出代价税收是真金白银，是真实的现金流出税收是其社会责任的一种体现税收关系每个人，每个单位，每件事15高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收控制的总目标降低税收风险，减少税收支出16高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收概述税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。特征：强制性，无偿性，固定性17高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税法制定与法律级次 分 类 立法机关 形 式 举 例税收法律1.全国人大及常委会2.全国人大及其常委会授权立法法律 外商投资企业和外国企业所得税法 、 个人所得税法 、 税收征收管理法 税收法规3.国务院 -税收行政法规4.地方人大 (目前只有海南省、民族自治区 )-税收地方法规条例、暂行条例6个暂行条例税收规章5.财政部、税务总局、海关总署-税收部门规章6.地方政府 -税收地方规章办法、规则、规定如：税务总局颁发的 税收代理试行办法18高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税法实施原则1. 层次高的法律优于层次低的法律；2. 同一层次的法律中，特别法优于普通法；3. 国际法优于国内法；4. 实体法从旧，程序法从新。 19高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载我国现行税法体系 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。一、 税收实体法体系由 24个税收法律、法规组成，它们按性质作用分七类。二、 税收征收管理法律制度包括 税收征收管理法 、 海关法 和 进出口关税条例 等。 20高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收征收管理范围 征收机关 征收税种国税局系统 增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的 营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。地税局系统 营业税、城建税 (国税局征的除外 )、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地方财政部门 大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税征收机关 征收税种国税局系统增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。地税局系统营业税、城建税 (国税局征的除外 )、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地方财政部门大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税21高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收风险概述税务风险是指公司税务责任的一种不确定性，如企业被税务机关检查、稽查，承担过多的税务责任，或是引发补税、缴交滞纳金和罚款的责任，甚至被追究刑事责任。直接结果 :税款、罚款滞纳金、定罪 间接结果 :名誉和信用上的负面影响和损失22高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收违法、税收犯罪税收违法： 不适用调解，不停止执行“偷 ” “逃（欠） ” “骗 ” “抗 ”违法发票使用规定税收犯罪：适用于刑法单位犯罪和个人犯罪23高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收风险产生的原因故意偷税产生的风险纳税观念产生的风险企业内部产生的风险利用关系产生的风险24高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收风险产生的原因 故意偷税产生的风险交税是纳税人向国家应尽的义务，不交或者少交要受到法律制裁，企业要长足地发展，那必须要按照国家的法律法规进行依法纳税。25高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收风险产生的原因 纳税观念产生的风险 税应该依法交纳，但是税应该到底怎样交？怎样才能算是依法纳税？要解决此类问题，必须 加强业务过程的税收管理，让业务部门在做业务的过程中，注意税收问题，那才能避免税收风险。 26高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收风险产生的原因 企业内部产生的风险 老总指使产生的风险 财务自身产生的风险 多交税会给公司造成损失，少交税会给公司带来风险。内部矛盾产生的风险 （最难控制的，也是最难规避的）观念的差异、素质的差异、能力的差异、待遇的差异、职位的差异产生了内部的风险 27高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载税收风险产生的原因 利用关系产生的风险人情税、关系税不长远。经常听到有的企业讲：税务局内部又换人了，以前的投入又白费了。关系会使企业放松了对税收政策的了解，由于企业对税收政策的不了解，加重了对关系的依赖，造成了企业的恶性循环，不断给企业带来税收风险，阻碍了企业发展。28高新国税税收解读系列来自 中国最大的资料库下载正确认识税收需要解决的问题 1.税收是怎样产生的？税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。合同决定业务过程，业务过程产生税收