信用社员工会计培训课件

培训提纲 第一部分 农村信用社会计综述 第二部分 农村信用社会计方法 第三部分 农村信用社与新会计准则Date 1第一部分 农村信用社会计综述 一、农村信用合作社概述 二、农村信用社会计 三、农村信用社会计工作的组织与管理 四、农村信用社目前执行的财务会计法规Date 2一、农村信用合作社概述历史沿革 农村信用合作社 是指经中国人民银行批准设立、由社员入股组成、实行民主管理、主要为社员提供金融服务的 农村合作金融机构 。 1923年， “ 中国华洋义赈救灾总会” 在河北香河组织了 我国第一家农村信合作用社。 1953年， xx省第一家 农信社在新店镇成立。 2005年 7月， xx省农村信用社联合社 正式挂牌 开业。 2005年 11月， xx办事处挂牌成农信社的经营业务 经营业务 包括资产业务、负债业务和中间业务等。 业务范围 小于普通的商业银行， 对象 主要面对农户，小额贷款较多。 银行法规定 ，经批准可经营下列七类人民币业务。Date 3二、农村信用社会计任 务 正确组织 会计核算 ，依法实施 会计监督 ，真实 提供会计信息 。农村信用社会计与其他行业会计的比较 会计核算原则 、 会计政策 乃至 会计方法 大体相同 会计要素 的划分和命名大体相同 会计报表 的名称、格式、内容及编制方式基本相同 对相同的会计要素，给出了大体相同的 确认、计量标准 。农村信用社会计核算的主要经济业务（约九个方面）存款业务 支付结算业务 金融机构往来 贷款业务 现金出纳业务 债券投资与代理业务 长期资产 所有者权益 财务损益 Date 4三、农村信用社会计工作的组织与管理农村信用社会计工作的质量要求 会计核算必须做到 “五无”、 “六相符 ”。农村信用社会计机构 独立核算单位 非独立核算单位 非独立核算单位采用向独立核算单位报账或并表的方法。 关于信用网点会计工作（基本会计制度第三十四至三十七条） 会计机构变动的会计工作交接（基本会计制度第五十三条）农村信用社会计劳动组织 柜面劳动组织形式主要有 双人复核制和综合柜员制两种 综合柜员制的含义 综合柜员制的要求 严格授权 完善内部控制 提高的人员素质 综合柜员制的管理 坚持三个结合、 抓好三大保障、 强化八项管理。内容详见： 综合柜员制管理办法 Date 5三、农村信用社会计工作的组织与管理农村信用社会计人员 会计人员 分类 信用社的会计主管、记账员、复核员、会计辅导员及县联社从事会计工作的人员。 会计人员 职责权限 会计人员 配备、培训、交接、奖惩 （规定详见基本会计制度第五十四条至五十八条）农村信用社会计档案 会计档案 分类 会计档案 日常管理 的规定 （基本会计制度第五十条第一款） 会计档案管理 特殊情况 的规定（基本会计制度第五十条第二款、第五十二条）Date 6四、农村信用社执行的财务会计法规信用社现行的最基本的财务会计制度有两个 ： 1999年 1月 1日起施行，由中国人民银行 农村信用合作社会计基本制度 和 农村信用合作社出纳制度 ； 2000年 1月 1日起施行，由国家税务总局制定的 农村信用合作社财务管理实施办法 。将来可能执行制度 2006年 2月 15日财政部颁发新的 企业会计准则 2007年 9月，银监会签发 中国银监会关于银行业金融机构全面执行 企业会计准则 的通知 ， 通知要求 农村商业银行、农村合作银行、农村信用社、城市信用社、三类新型农村金融机构等从 2009年 起 按照新会计准则编制财务报告。目前，包括大型商业银行、股份制商业银行和城市商业银行在内的大部分银行业金融机构都 已经开始 执行新会计准则，农村合作金融机构的相关工作也 正在进行 之中，但进展不尽一致。Date 7第二部分 农村信用社会计方法 一、农村信用社的账务组织与账务处理 二、农村信用社会计信息披露及会计报表 三、 xx统一法人财务会计核算方法的暂行规定介绍 四、农村信用社风险评价和预警指标Date 8一、农村信用社的账务组织与账务处理1、农村信用社会计科目 农村信用社会计科目分为表内科目和表外科目 表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类共五大类。现行使用的表内会计科目约 140余个。 表外科目（ 共 9个） 2、农村信用社会计记账方法 借贷记账法 （主要的记账方法） 单式记账法（现在只有在登记表外科目事项时使用）3、农村信用社会计凭证 通用的基本凭证（八类）、专用的特定凭证两类4、农村信用社会计账簿 分户账、登记簿、余额表、科目日结单、总账、日计表5、农村信用社的账务组织与账务处理： 明细核算和综合核算Date 9附：信用社账务处理程序及账务核对关系Date 10附：信用社账务处理五环节信用社账务处理主要包括五个环节：记账、结账、算账、对账和报账。记账：见基本会计制度第十七条结账：见基本会计制度第十八条对账：见基本会计制度第二十条错账冲正的方法：见基本会计制度第十九条Date 11二、农村信用社会计信息披露及会计报表银监会对商业银行信息披露要求 2007年，银监会下发了 商业银行信息披露办法 ，要求资产规模在 10亿元以上的农信社在年度报告对外披露前，须经具有相应资质的会计师事务所进行审计 。 商业银行应按照本办法规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。 商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表、所有者权益变动表及其他有关附表。农村信用社现行会计报表 会计报表种类 信用社年终编制的会计报表有：业务状况报告表、资产负债表、损益表及利润分配表、成本核算表、财务情况说明书等（见基本会计制度第二十二条） 年度决算（见基本会计制度第二十三条） 年度决算报表的编制（略） Date 12三、 xx统一法人财务会计核算方法的暂行规定背 景 农村信用社以县为单位统一法人改革模式 2005年 7月， xx省农村信用社联合社成立， 同年 12月，全省第一家县级统一法人联社 长汀县农村信用合作联社成立， 根据 xx省深化农村信用社改革试点实施方案 ，福建省农信社产权制度改革自年月启动，共组建了家统一法人的县级农村信用合作联社、家农村合作银行、家地市级统一法人农村信用合作联社。 这种做法有利于明晰产权关系，有利于减少管理环节、降低管理成本、提高管理效率，有利于扩大经营规模，提高抗御风险的能力。Date 13三、 xx统一法人财务会计核算方法的暂行规定 统一法人财务会计核算方法的暂行规定的内容（详见制度） 该暂行规定对于做好财务核算工作的意义 有利于建立健全内部控制制度 利于强化约束机制，有效控制成本费用支出 利于正确进行纳税申报和汇缴，轧实资产总额 利于加强财务核算管理Date 14四、农村信用社风险评价和预警指标（一）会计分析和会计检查（二）会计检查内容、方式 （ 基本会计制度第四十八条）（三）会计分析 （ 基本会计制度第四十九条）Date 15农村信用社风险评价和预警指标分析2004年 1月 6日中国银行业监督管理委员会制定颁发了 农村合作金融机构风险评价和预警指标体系 ，自 2004年1月 1日起执行。共 5类 17个指标。目的是为了加强业务监督，督促信用社等合作机构自我防范、自我控制，促进其健康稳定发展。通过风险评价与预警指标的分析，可以了解信用社资产负债的质量优劣和结构的合理性，防范和降低信贷资产风险，实现信贷资产安全性、流动性和效益性的统一。Date 16农村信用社风险综合评级标准表Date 17农村合作金融机构风险预警指标表Date 18农村信用社风险综合评级标准表Date 19第三部分 农村信用社与新会计准则 一、金融业实施新会计准则的时间表 二、执行新会计准则农村信用社面临挑战 三、适用农村信用社的新会计准则分析 四、执行准则的适用性 五、实施的难点及对策Date 20一、金融业实施新会计准则的时间表 银监通 【 2007】 22号：银行业金融机构执行新会计准则的时间表 政策性银行、中国农业银行、非上市的股份制银行、中国邮政储蓄银行、城市商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、外资银行等从 2008年起按照新会计准则编制财务报告。 农村商业银行、农村合作银行、农村信用社、城市信用社、 三类新型农村金融机构等从 2009年起按照新会计准则编制财务报告 ，具备条件的可以提前执行。 金融资产管理公司待转制完成后的次年按新会计准则编制财务报告，但不得晚于 2009年。Date 21二、执行新会计准则农村信用社面临挑战 新会计准则的实施是农村合作金融机构向现代金融企业迈进的重大举措，将有利于提高会计信息质量，增强会计信息披露的透明度，更重要的是能促进农村合作金融机构转变经营观念，改善管理水平，提高风险意识。 执行新准则的认识不能仅停留在科目结转、报表编报这样的初级阶段。 Date 22三、适用农村信用社的新会计准则分析新会计准则中针对银行业的主要是四个金融工具准则： 金融工具确认和计量 、 金融资产转移 、 套期保值 、 金融工具列报 。 新准则对银行的影响主要表现在以下几个方面： 一是要按交易目的对金融资产和负债进行分类； 二是对交易类资产负债以公允价值计量，按市价反映其经济价值，并将市价波动立即确认为损益； 三是按现金流折现法对贷款等资产逐笔计提减值准备； 四是原属表外业务的衍生工具纳入表内反映； 五是对于金融工具的合约内容、风险管理等非财务信息要进行充分披露。 Date 23四、执行准则的适用性 新准则要求农合机构的会计管理必须建立在充分的市场信息、完善的风险管理、先进的信息系统等基础上。 制度建设方面 风险管理方面 信息披露方面 系统支持方面 Date 24五、实施的难点及对策 农村合作金融机构在较短的时间内实施新会计准则确实存在较大难度，主要原因在于现行会计制度与新准则差距较大，业务系统难以适应新准则要求，金融工具确认计量较难把握，会计人员整体素质无法匹配，实施新准则的外部