现金流量表03版

备考演练一 单项选择题1 （ ）是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。A 现金 B 现金等价物 C 短期投资 D 应收票据2现金流量表是以（ ）为基础编制的。A 现金 B 经营活动 C 筹资活动 D 投资活动3现金流量表是按照（ ）编制的。A 权责发生制 B 收付实现制 C 历史成本 D 公允价值4现金流量表的核心是（ ） 。A 经营活动 B 投资活动 C 筹资活动 D 现金流量5企业当期收到的税费返还应列入现金流量表中的（ ）现金流入量。A 经营活动 B 投资活动 C 筹资活动 D 汇率变动影响6处置固定资产，无形资产和其他长期资产收回的现金净额应计入（ ）现金流入量。A 经营活动 B 投资活动 C 筹资活动 D 汇率变动影响7分配股利、利润或偿付利息支付的现金应计入（ ）现金流出量。A 经营活动 B 投资活动 C 筹资活动 D 汇率变动影响8将净利润调整为经营活动现金流量时，应以净利润为基础（ ）资产减值准备，固定资产折旧等。A 加 B 减 C 乘 D 除9现金到期债务比的分子是（ ） 。A 流到负债 B 债务总额 C 到期债务 D 经营现金净流量10现金获利能力的分母是（ ） 。A 全部资产总额 B 营业收入 C 流通在外的普通股股权 D 净利润二 多项选择题1 现金流量的结构分析包括的内容是（ ） 。A 现金流入的结构分析 B 现金流出的结构分析C 现金净流量的结构分析 D 汇率变动的结构分析2 对企业收益质量进行分析，通常需要计算（ ）指标。A 现金到期债务比 B 净收益营运指数 C 全部资产现金回收率D 现金营运指数 E 现金获利能力3 决定企业收益质量的因素有很多，但最主要的因素是有（ ） 。A 现金流量的结构 B 现金流量的规模 C 会计政策的选择D 会计政策的运用 E 收益与经营风险的关系4 运用现金流量表中的信息分析企业的偿债能力，通常采用的指标有（ ） 。A 现金到期债务比 B 现金流动负债比 C 现金债务总额比D 销售（或营业）现金的比率 E 每股营业现金净流量5 运用现金流量表中的信息分析企业获取现金的能力，通常采用的指标有（ ） 。A 全部资产现金回收率 B 现金获利能力 C 每股收益D 销售（或营业）现金的比率 E 每股营业现金净流量6 在现金流量项目组合分析表中， “ ， +”的现金流量方向通常表示企业处于（ ） 。A 初创期 B 成长期 C 成熟期 D 衰退期 E 扩张期7 现金等价物是指企业持有的（ ）的投资。A 期限短 B 流动性强 C 易转换为现金D 价值变动风险小 E 以股票形式存在8 现金流量表要与（ ）发生勾稽关系。A 资产负债表 B 利润表 C 利润分配表D 所有者权益变动表 E 成本费用表9 企业经营活动现金流量不足，可以通过（ ）途径来解决。A 消耗货币积累 B 挤占可用于投资的现金 C 推迟投资活动D 进行额外融资 E 加大负债规模10 现金及现金等价物净增加额等于（ ） 。A 现金流入小计现金流出小计B 三项活动产生的现金流量净额与汇率变动影响之和C 现金及现金等价物的期末，期初余额之差D 筹资活动现金流入量E 全部现金流入量三 判断题1 现金是企业的血液。 （ ）2 现金流量表是按权责发生制编制的。 （ ）3 企业的银行存款是与现金等价物之间的资金转换，不视为现金的流入或流出。 （ ）4 企业存在银行和金融机构中不可提前支取的定期存款不视为现金。 （ ）5 评价企业的经营只需要看懂利润表。 （ ）6 企业经营活动产生的现金流量直接反映企业创造现金的能力。 （ ）7 汇率变动对现金的影响数，应作为调整项目，在现金流量表中单独列示。（ ）8 运用现金流量表中的信息分析企业的偿债能力时，通常采用的三个指标的分子都是经营现金净流量。 （ ）9 一般情况下，企业的非经营收益越多，收益质量就越好。 （ ）10 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额属于筹资活动现金流入量。（ ）四 计算题1 .已知某公司有关财务资料如下：（1） 负债总额为 23000 万元，其中流动负债占 80%，年内到期的长期负债为15000 万元；（2） 经营净现金流量为 6600 万元；（3） 公司当年净利润为 7500 万元。要求：（1）计算该公司的现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比；（2）计算该公司的净利润现金保证比率；（3）若目前市场利率为 15%，则该公司理论上还可借入多少资金？2.乐群公司 2010 年度现金流量表见表 41。表 41 现金流量表 编制单位：乐群公司 2010 年度 单位：万元项目 金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金 433753.2收到的税费返还 115.9收到的其他与经营活动有关的现金 6731.5经营活动现金流入小计 440600.6购买商品、接受劳务支付的现金 139421.2支付给职工以及为职工支付的现金 15824.3支付的各项税费 78300.1支付的其他与经营活动有关的现金 24209.8经营活动现金流出小计 257755.4经营活动产生的现金流量净额 182845.2二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金 147266.3取得投资收益收到的现金 38008.0处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额273.1处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金 27.7投资活动现金流入小计 185575.1购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 103542.6投资支付的现金 22383.5取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金 189.5投资活动现金流出小计 126115.6投资活动产生的现金流量净额 59459.5三、 筹资活动产生的现金流量净额吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 226778.9收到的其他与筹资活动有关的现金 826.0筹资活动现金流入小计 227604.9偿还债务支付的现金 370787.4分配股利、利润或偿还利息支付的现金 97525.7支付的其他与筹资活动有关的现金 513.2筹资活动现金流出的小计 468826.3筹资活动产生的现金流量金额 -241221.4四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 1083.3加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额续表补充资料1将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润 132457.3加：资产减值准备 -16.7固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 73707.9无形资产摊销 329.6长期待摊费用摊销 423.4处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号填列）-0.8固定资产报废损失（收益以“”号填列） -726.8公允价值变动损失（收益以“”号填列） -91.1财务费用（收益以“”号填列） 427.8投资损失（收益以“”号填列） -62371.1递延所得税资产减少（收益以“”号填列） 2435.7存货的减少（收益以“”号填列） 20245.2经营性应收项目的减少（收益以“”号填列） 6572.2经营性应付项目的增加（收益以“”号填列） 8286.9其他 1165.6经营活动产生的现金流量净额 182845.12不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额 123074.1减：现金的期初余额 121990.8加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物增加额 1083.3要求：计算编制现金流入的结构分析表、现金流出的结构分析表和现金流量的结构分析表，并对乐群公司的现金流量状况作简要分析。五 案例分析题1 欣欣公司 2010 年年末资产总额为 6000 万元，股东权益总额为 3500 万元，流动负债为 1500 万元，长期负债 1000 万元；其中现金及现金等价物为 800万元，本年度到期的长期借款和短期借款及利息为 800 万元。股东权益普通股股本总额为 2000 万元，每股面值为 10 元。该公司本年度实现净利润为1200 万元，股利支付率为 40%，全部以现金股利支付。公司当年经营活动的现金流量业务如下：销售商品、提供劳务取得现金 4000 万元；购买商品、接受劳务支付现金 1800 万元；职工薪酬支出 300 万元；支付所得税费用400 万元；其他现金支出 200 万元。该公司经营活动现金净流量占公司全部现金净流量的 80%，销售收现比 90%。本年度资本性支出为 1600 万元。要求：（1）计算现金比率；（2）计算现金流动负债比、现金债务总额比、现金到期债务比；（3）计算每股经营现金净流量；（4）计算现金股利保障倍数；（5）计算现金满足投资比率；（6）根据以上计算的比率，简要评价该公司的支付能力及收益质量。2 一个盈利的公司会破产吗？一个公司的发展决策因缺少现金而会停止吗？回答是肯定的。全美便利连锁店（简称 NCS）就是一例。 NCS 是一家管理着3 个州（加利福尼亚州、佐治亚州和得克萨斯州） 、7 个市场、988 个连锁店的上市公司。这些店的经营范围是新鲜食品、传统快餐、软饮料和酒精饮料、烟草制品、杂货、保健品和美容用品，约 80%的商店装备有半自动的加油设施。经过从加油站发展到便利连锁商店的残酷竞争，NCS 开始试行一种新的战略，即采用“邻近店原则” ，把每个店的产品和当地客户的购货方式和地理情况直接联系起来。1991 年，该公司把这种战略推广到品牌合作者，如必胜客的店堂内，与必胜客合作共同推出在店内外卖快餐，同时该公司还投产了它的“NCS 品名”的快餐生产线。尽管公司首席执行官 V.H.Pete VanHom 试图提高其经营业绩，但是 NCS 还是遇到了财务危机。与 1990 年同期盈利 100 万美元相比，1991 年第三季度NCS 损失了 310 万美元。营业额与 1990 年同期相比，从 2.92 亿元减少到2.67 亿元，下降比例为 8.5%,此时，现金已为零。 1991 年 11 月，公司逾期未付银行贷款达 390 万美元，并停止支付优等股股利。1991 年 12 月 6 日这一周，NCS 披露已经无力偿还在 1991 年 12 月 1 日到期的 130 万美元的抵押贷款。1991 年 12 月 9 日 NCS 在无法从其主要的供货商处获得信用后，便向法院申请破产保护。根据破产法，申请破产的公司在法庭监护下经营，制定还款计划，收入首先用来还债。NCS 的破产申请书上显示：资产 2.775 亿美元。NCS 破产前 5 年，相关的财务数据见 42。表 42 NCS 破产前 5 年相关的财务数据时间项目 1991 年 1990 年 1989 年 1988 年 1987 年销售收入 173958 1062183 1077150 917533 831112毛利 270578 293056 277211 253302 223442净利润（净损失） (10456) 4963 (8858) 6745 (5445)经营活动的现金流15090 6704 23585 36122 31599净现金变动 11488 1112 (5190) 3762 5580如表 42 所示，NCS 净利润在 5 年中变化很大，经营活动现金流则每年逐渐递减。公司在实施新的发展战略过程中，将大量现金花费在建造新商店和商店装修上，使现金