第1章金融企业会计概述

金融企业会计Jin rong Qiye Kuaiji 侯旭华教授 l 于小镭， 新企业会计准则实务指南（金融企业类） ，机械工业出版社， 2007年版。l 财政部， 企业会计准则 应用指南 ，立信会计 出版社 ,2006年版 。l 侯旭华，保险公司会计 (第三版 ), 复旦大学出版社，2010年版。l 侯旭华，保险公司会计习题指南，复旦大学出版社。l 侯旭华，担保公司会计，中国金融出版社参考资料第一节 金融企业与金融企业会计l 金融企业l 金融企业会计第一章 金融企业会计概述l主要内容：u 金融企业与金融企业会计u 金融企业会计核算的对象u 会计核算基本前提和会计信息质量要求u 金融企业会计核算的基本方法u 金融企业会计的工作组织一、金融企业l 定义u 以盈利为目标，从事货币资金融通活动的企业法人。u 具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自负盈亏；照章纳税；利润最大化 ；u 特殊企业：经营对象；经营关系；风险和影响大。以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能为国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺利运转，是不可缺少的重要环节。一、金融企业l 我国金融机构体制的构成中国人民银行政策性银行：商业银行非银行金融企业金融企业银行国家管理金融的机关；金融体系的中心国家开发银行中国农业发展银行中国进出口信贷银行以中央银行（中国人民银行）为核心，以商业银行和政策性银行为主体，多种金融机构并存，分业经营、相互协作的的金融格局。l 国有独资商业银行l 股份制商业银行l 合作性商业银行l 外资银行商业银行中、农、工、建交通、华夏、招商、广发等城市商业银行等花旗银行、汇丰银行、渣打银行等商业银行是我国金融体系的主体；以效益性、安全性、流动性为经营原则非银行金融企业l 保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司u 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保险业务l 证券公司u 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪类证券公司u 证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务l 信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等二、金融企业会计l 概念：u 是以 货币为主要计量单位 ，采用 会计的专门方法， 对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的 核算和监督 ，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等 会计信息 的一种 管理活动 。(一）金融企业会计的基本特征是货币计量（二）金融企业会计的基本职能是核算和监督（三） 金融企业 会计的主要内容是 金融企业 经营过程及其结果 二、金融企业会计l 特点：u 在核算内容上具有广泛社会性；u 在核算方法上具有很大的独特性u 金融企业会计核算与各项活动紧密联系在一起u 金融企业会计涉及面广、政策性强（四） 金融企业会计的本质是一种提供会计信息的管理活动第二节 金融企业会计的核算对象l 会计核算对象u 会计的对象是指会计所反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。u 具体体现在会计的六要素：即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。一、资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 A本质是一种经济资源D预期会给企业带来经济利益C拥有所有权或控制了使用权资产B由过去的经济业务形成资产流动资产非流动资产交易性金融资产固定资产无形资产长期股权投资投资性房地产库存现金银行存款存放中央银行款项其他应收款贷款贴现资产 指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括流动负债和非流动负债。A是现时义务， 需要偿还 负债B清偿负债会导致经济利益流出企业C是企业 过去的交易或事项的一种后果二、负债负债向中央银行借款存入保证金拆入资金交易性金融负债吸收存款同业存放贴现负债应付利息。三、所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后（即净资产）由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益A投资者对企业净资产的所有权所有者权益 =资产 -负债B投资者有权按投资比例分享企业利润等C投资者有法定的管理企业的权利企业资产总额负债形成投资者投资形成净资产所有者权益实收资本资本公积一般风险准备盈余公积本年利润利润分配 四、收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入B增加资产、减少负债，或二者皆有A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得C可增加利润，因而也可增加所有者权益D仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款l 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。l 金融企业收入包括u 利息收入 ,手续费及佣金收入 , 保费收入 ;租赁收入；其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益；套期损益；投资收益等。四、收入五、费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用C引起 资产减少或负债增加A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付款项）D由于费用会减少利润，因 最终会减少所有者权益l 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。l 费用包括u 利息支出；手续费及佣金支出；赔付支出；保单红利支出；业务及管理费等。五、费用六、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。A一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润 B与收入费用有直接关系（利润收入费用）C未分配前属于所有者权益，为投资者所有企业的利润包括主营业务利润（亏损）、其他业务利润（亏损）、投资净收益（损失）和营业外收支净额（净收入或净支出）等。根据以上各项还可以计算营业利润、利润总额和净利润等指标。主营业务利润其他业务利润投资净收益 (损失 )营业外收支净额利 润六、利润会计等式资产负债 所有者权益所有者权益债权人权益权益费用 利润收入 静态会计等式动态会计等式第三节 金融企业会计核算的基本前提质量要求、计量属性、会计基础l 基本前提l 质量要求l 计量属性l 会计基础一、基本前提基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量会计主体l 金融融企业会计核算应当以 “金融企业 ”发生的交易或事项为对象，记录和反映 “企