第四章金融资产练习题

1第四章 金融资产练习题练习一一、目的：练习交易性金融资产的会计处理二、资料：甲公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。1、2007 年 3 月 10 日，甲公司从二级证券市场购入 A 公司股票 2 万股，根据准则规定的条件将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值为 1 元，买入价为每股 5. 2 元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 0. 2 元，另在购入时涉及相关税费 500 元，上述款项均以银行存款支付。而后甲公司于 2007 年 3 月 31 日收到现金股利。2、2007 年 5 月 10 日，甲公司出售上述 A 公司股票的 40%，每股售价 7 元，出售交易涉及相关税费 280 元，出售款净额已收妥入账。 3、甲公司持有的上述 A 公司股票在 2007 年 6 月 30 日的市价为每股 7.5 元。 4、甲公司于 2007 年 7 月 10 日又从二级证券市场购入 A 公司股票 3 万股，每股市价 6 元，涉及相关税费 900 元，上述款项均以银行存款支付。 5、2007 年 8 月 20 日，甲公司将持有的 A 股票的 50%对外出售，每股售价 7.2 元，出售交易涉及相关税费 800 元，出售款净额已收妥入账。 6、2007 年 12 月 31 日，A 股票的市价为每股 6. 33 元（单位成本保留两位小数，四舍五入） 。 7、2008 年 1 月 10 日，甲公司将其持有的 A 股票全部对外出售，每股售价 6. 8 元，交易涉及相关税费 800 元，出售款净额已收妥入账。 三、要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。练习二一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：乙公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。1、2007 年 7 月 5 日乙公司以赚取价差为目的从二级证券市场上购入 B 公司于 2007 年初发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该批债券面值为 100 万元，票面年利率为 6%，该债券每半年计息一次，并于计息次月 10 日支付利息。甲公司以银行存款 103 万元支付债券购入款项，其中包括已到付息期但尚未领取债券利息 3 万元。另以银行存款支付相关税费 4000 元。而后乙公司于 7 月 10 日收到债券利息。 2、2007 年 12 月 31 日，乙公司按债券的票面利率计算利息。3、2007 年 12 月 31 日，该批债券的公允价值为 105 万元。 4、乙公司于 2008 年 1 月 10 日收到债券利息。5、2008 年 6 月 30 日，乙公司按债券的票面利率计算利息。6、2008 年 6 月 30 日，该批债券的公允价值为 98 万元。 7、2008 年 7 月 5 日，乙公司将上述债券全部对外出售，取得出售款净额 102 万元已收妥入账。 三、要求：根据上述资料，编制乙公司相关的会计分录。练习三一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司系上市公司，假设按年对外提供财务报告。已知甲公司在 2007 年至 2008 年有关交易性金融资产的交易及年末公允价值的情况如下表所列：年度 2007 年度 2008 年度8 月 10 日 12/31 3 月 10 日 5 月 20 日 10 月 15 日 12/31购入 出售 购入 出售交易股票业务 数量 市价公允价值 数量 市价 数量 市价 数量 市价公允价值A 200 10 12 100 14 300 13 100 15 14B 80 16 17 80 18 100 15 60 17 13注：假设不考虑交易时所涉及的相关税费。2三、要求：根据上述资料，（1）编制相关的会计分录；（2）填列下表中的有关数据（注：不考虑所得税费用）：2007 年度 2008 年度交易股票业务种类期末成本公允价值变动期末成本 公允价值变 动投资收益公允价值变动损益对当期利润表的影响AB练习四一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：（一）2006 年 12 月 31 日，F 公司支付价款 285.27 万元（含交易费用）从二级证券市场上购入 H 公司于上年同日发行的五年期公司债券，根据准则规定的相关条件，F 公司将其划分为持有至到期投资。H 公司发行该债券的面值为 300 万元，票面年利率为 5%，每年末计息，并于次年 1 月 10 日支付利息，到期偿还债券本金。上述款项 F 公司以银行存款支付，其中包括已到期但尚未领取的债券利息 15 万元。经测算该债券的实际利率为 8%。而后 F 公司收到债券利息。（二）假设分别出现下列不同情况：1、F 公司将该债券持有至到期。2、由于相关不利因素的影响，F 公司在 2008 年末计息后，将该债券重新分类为可供出售金融资产，重分类日该债券的公允价值为 280 万元；2009 年初 F 公司将上述债权全部对外出售，取得价款 285 万元收妥入账（假设不考虑出售时与其相关的其他因素） 。三、要求：（1）根据资料（一）编制 F 公司取得债券投资时的会计分录；（2）根据资料（一）按实际利率法填列下列债券投资收益分摊表；年 度 票面利息 实际利息 当期利息调整金额 尚未调整利息金额 摊余成本2006 年末2007 年末2008 年末2009 年末2010 年末（3）根据要求（2）的计算结果，编制 F 公司在 2007 年末计息的会计分录；（4）根据资料（二）的情况 1、编制 F 公司将该债券持有至到期时收回本金和最后一期利息的会计分录；（5）根据资料（二）的情况 2，编制 F 公司 2008 年末持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录；（6）根据资料（二）的情况 2，编制 F 公司出售上述债券时相关的会计分录。练习五一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：M 公司系上市公司，按年对外提供财务报告。M 公司于 2006 年末购入 N 公司同期发行的三年期公司债券。该债券面值 1000 万元，票面年利率为 4%，债券的发行价格为 1030 万元（假设不考虑债券购入时所涉及的相关税费） ，每年末计息并付息，到期还本。经测算该债券的实际利率约为 2. 937%。根据准则规定的相关条件 M 公司将购入 N 公司债券划分为持有至到期投资。三、要求：假设 M 公司将该债券持有至到期。 （1）编制 M 公司债券取得时的会计分录；（2）按实际利率法确认债券利息收入，将各年计算结果填入下表：（以元为单位四舍五入）年份 票面利息 实际利息 差额 未摊销利息 摊余成本2006 年末2007 年末2008 年末2009 年末3合计（3）根据要求（2）计算的结果，编制 2007 年末相关的会计分录； （4）编制 M 公司在债券到期时收回债券本金和最后一期债券利息的会计分录。练习六 一、目的：练习可供出售金融资产（股票）的会计处理。二、资料：乙公司系上市公司。2007 年到 2008 年发生可供出售金融资产的业务如下：1、2007 年 3 月初从二级证券市场购入 A 公司发行股票 600 万股，根据准则的相关条件规定将其划分为可供出售的金融资产。该股票取得时公允价值为每股 8. 03 元，含已宣告但尚未发放的现金股利 0. 03 元。另该项交易涉及相关税费计 8 万元，上述全部价款乙公司均以银行存款支付。而后乙公司收到初始支付价款中的现金股利。2、2007 年 12 月 31 日该股票的公允价值为每股 8. 9 元。3、2008 年 4 月 10 日 A 公司宣告分派现金股利，每股 0. 04 元，而后乙公司于 4 月 30 日收到现金股利（注：A 公司另宣告分派股票股利，每 10 股配 2 股，乙公司经配股后的持股数为 720 万股） 。4、2008 年 12 月 31 日该股股票的公允价值为每股 7. 5 元。5、2008 年 1 月 20 日乙公司将其持有的 A 公司股票全部对外出售，每股售价 7 元，出售交易涉及相关税费 10 万元，出售款净额已收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制乙公司相关的会计分录。练习七 一、目的：练习可供出售金融资产（债券）的会计处理。二、资料：甲公司系上市公司。2007 年至 2008 年发生可供出售金融资产的业务如下：1、2007 年初甲公司购买了一项债券，根据准则规定的相关条件将其划分为可供出售的金融资产。该债券剩余年限为 5年，公允价值 950 万元，取得时发生交易税费 11 万元。债券发行方每年按票面年利率 3%支付利息，次年 1 月 10 日支付利息。该债券的面值为 1100 万元（注：经测算该债券的实际年利率为 6%） 。2、2007 年末按实际利息法确认投资收益。3、该债券 2007 年末的公允价值为 1000 万元。4、2008 年 1 月 15 日甲公司将上述债券以 1200 万元对外出售，款项收妥入账。三、要求：根据上述资料编制甲公司有关的会计分录。练习八一、目的：练习不带息应收票据相关业务的会计处理。二、资料：1、A 公司为增值税的一般纳税企业，增值税率为 17；2、207 年 4 月 10 日对外销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为 800 000 元（不含税售价） ，增值税额 136 000 元，产品发出时 A 公司以银行存款支付代垫运费 2 400 元。而后于 207 年 5 月1 日，上述款项的 60%以银行存款收讫；另 40收到购买单位签发并承兑的为期六个月的不带息商业承兑汇票，票面金额 375 360 元。3、若假设出现下列不同的情况：（1）该票据到期时，承兑方 B 公司履约承兑款项；（2）该票据到期时，承兑方 B 公司账面无款；（3）该票据在 A 公司持有三个月时，因向 C 公司采购需支付原材料价款 350 000 元，增值税款 59 500 元，经与供货单位协商，C 公司同意以上述票据背书转让，并假设按该票据面值不足部分以银行存款支付余款，原材料已验收入库；（4）该票据在 A 公司持有三个月时因急需资金，向银行提出申请贴现以融通资金，银行同意受理，贴现率为 4。该票据向银行贴现时 A 公司终止确认该项金融资产债权（即贴现银行不附追索权） 。4三、要求：1、根据上述的资料 2、编制 A 公司相关的会计分录；2、根据上述的资料 3 分别不同情况编制 A 公司相关的会计分录。练习九一、目的：练习应收账款减值损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率 17，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。1、假设各年末应收账款的余额如下（计提比例为 10，金额单位：元）： 年 度 206 年末 207 年末 208 年末 209 年末应收账款余额 4 000 000 5 200 000 3 400 000 3 800 000注：“坏账准备”科目在 206 年末计提前假设无余额；207 年度确认发生的坏账损失为 420 000 元；208 年度，原已确认发生的坏账损失又收回 80 000 元；209 年度，确认发生的坏账损失为 200 000 元；2、若该企业 207 年末的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下：应收账款的账龄 应收账款余额 估计坏账率未过期 3 000 000 1过期一个月 1 000 000 5过期三个月 600 000 10过期六个月 400 000 2