关税保护制度

关税保护制度篇一： 关税法律制度关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。关境又称税境，是指一国海关法规可以全面实施的境域。国境是一个主权国家的领土范围。 关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。 一、关税纳税人 1. 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。具体包括： （1）外贸进出口公司； （2）工贸或农贸结合的进出口公司； （3）其他经批准经营进出口商品的企业。 2. 物品的纳税人包括： （1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； （2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人； （3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人。 二、关税课税对象和税目 关税的课税对象是进出境的货物、物品。凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收进口关税或出口关税。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。 三、关税税率 （一）税率的种类 关税的税率分为进口税率和出口税率两种。 进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率。 进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。 （二）税率的确定 1. 进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税； 2. 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。 四、关税计税依据 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。因此，关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。 1. 进口货物的完税价格。 （1）一般贸易项下进口的货物以“海关审定的成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除；卖方付给进口人的“正常回扣” ，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。 （2）特殊贸易下进口货物的完税价格。 运往境外加工的货物的完税价格。出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格。如无法得到原出境货物的到岸价格，可以用原出境货物相同或类似货物的在进境时的到岸价格，或用原出境货物申报出境时的离岸价格代替。如果两种方法都不行，则可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格。出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以“经海关审定的修理费和料件费”作为完税价格。 租借和租赁进口货物的完税价格。租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格。2. 出口货物的完税价格。 出口货物应当以海关审定的“货物售予境外的离岸价格” ，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为： 出口货物完税价格 = 离岸价格 （1 + 出口税率）离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。若该项货物从内地起运，则从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。 离岸价格不包括装船以后发生的费用。出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除。出口货物在成交价格以外，买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。 篇二：关税制度关税制度 印度尼西亚对进口商品的关税分以下 4 类征收： 1. A 类商品。为国内必要的进口商品，包括稻米、面粉、某些钢铁制品、某些化纤产品、棉花、药材、农业机械设备等。这类商品的进口关税率大部分在 540%之间。 2. B 类商品。为一些工业产品必需的零部件和材料，进口关税率为 535%。 3. C 类商品。为国内市场需求不大或国内相关企业需要进口保护的商品。此类商品的进口关税较 A 类、B 类商品要高。 4. D 类商品。为奢侈品、某些消费品，以及国内可以生产，应加以进口保护的商品。此类进口商品所征收的关税最高。 进口管制 1.进口许可证。一般不需要，有些货物需要商业部的特别许可证，个别货物禁止进口，某些货物只有经授权的独家代理商方可办理进口。对许多货物还有进口垄断措施及配额规定。 2.单证要求。(1)商业发票。份数不等，发票上必须写明出口商和收货人的姓名和地址，发运的地点和时间，货运件的标记、序号、数量和种类，每件货物的重量和内容，并附有详细的商品名称和海关税则编号。 (2)原产地证明书。没有统一要求，只是印尼官方机构保留对个别情况下要求提供原产地证明书的权力。产地证需要 3 个原始件和 2 个副本。 (3)其他单证。检验报告(LKP=Laporan Kebenaran Pemeri Kssan)要求所有货物在发运之前必须经过质量、数量、价格检查。其中有些货物属例外，如价值在 5000 美元以下的特品、原油、石油、贵金属、宝石艺术品等。 3.商品检验。印尼对凡价值在 5000 美元以上的进口商品，绝大多数都要进行质量和数量检验。当需要对进口商品进行装船前检验时，印尼的相关部门会向出口国的检验代理人提供咨询性文件(包括进口许可证及其它特别文(转载于: 小 龙文档 网:关税保护制度)件)，凭借这些文件，检验代理人将同卖方联系，安排出口商品检验。此时卖方必须提供价格表、产品性能说明书、正式发票副本以及检验代理人所必需的其他文件。卖方还应提供装货清单和提单等相关单据的 副本。在检验完毕且要求的进口单据完备的情况下，进口检验代理人将出具检验结果报告。4.有关包装的特殊规定。对食品、饮料、陶瓷、玻璃器皿、家庭用品、纺织品和肥皂，必须以生产者的原包装发运，并且按货物的种类、性能和商标分别包装，还要在货物原装上明显标出货物的种类、数量、重量、商标等内容。此外，还应考虑到印尼的气候状况，特别注意防水和防锈。 5.海关对滞存货的处理。到达印尼的货物必须在 30天内完税。在雅加达港，货物超过期限后，将被送往有关监督机构的简易仓库，该机构隶属于国家港务公司。货物在那里可存放 13 个月，逾期不取的，在港务局的仓库里拍卖，拍卖所得用于支付仓储费。对扣除了拍卖费用后的余额保留 3 年，3 年后仍无人认领，则上缴印尼国库，货物在缴纳关税之前不允许退回。 保税区及其管理制度 目前，印尼已建有 100 多个工业区，有些与自由贸易区相结合，形成了保税区。 印尼现有 10 多个保税区，货物由印尼海关领域以外的地区进入保税区，不视为进口，也无须缴纳关税或其他出口税;供加工或再出口等用途进口的各种原料或成品可自由进入保税区，不受印尼国内禁止进口规定的限制;由印尼或印尼以外地区输往保税区的商品或原料，不论其用途是供直接消费，还是在保税区内加工或暂时储存，其在印尼国内的货物税、增值税、关税及其他税收皆可免征;保税区内加工的产品，原则上以外销为主;凡经印尼政府核准在保税区内设立的企业，皆可享受进口关税、进口货物税、扣缴税及国内货物税等各项税收的减免优惠待遇。 另外，企业以合并或股票上市的方式扩大规模，仍可享受减免资本货物及原料或辅料增值税的退税待遇。如果资本货物的产权被转让或用于其它用途，则不能享受该项免税或退税待遇。 篇三：7 关税措施第七章 关税措施 一、填空题 1、关税按征税的目的可以分为（ ）关税和（ ）关税。 财政 保护 2、普遍优惠关税制度的基本特征是（ ） 、 （ ）和（ ） 。 普遍的 非歧视的 非互惠的 3、发达国家对来自发展中国家的初级产品主要采取（ ）方法征进口关税。 从量税 4、进口附加税主要有（ ）和（ ）两种。 反倾销税 反贴补税 5、对于工业制成品的关税征收主要采用（）方法征收。 从价税 6、世界贸易中实行特惠关税的是（ ）与非、加、太地区发展中国家签署的（ ）协定。 欧盟 洛美 7、原产地规则中的实质性改变一般有（ ） 、 （ ）和（ ）三种方式。 最后改变标准加工标准百分比标准 8、国际贸易中常用的货物分类有三种：（ ） 、 （ ）和（ ） 。 国际贸易标准分类目录 关税合作理事会税则目录 协调商品名称和编码制度 9、关税水平的计算主要有两种：（ ）和（ ） 。 简单平均法 加权平均法 10、按照征收的对象或商品流向，关税可分为（ ） 、（ ） 、过境税。 进口税 出口税 二、单项选择题 1、某国与别国缔结关税同盟协议，此时该国的（） A、国境大于关境 B、国境小于关境 C、国境等于关境 D、国境和关境两者没有关系 B 2、在多栏税则中属最优惠关税是（） A、普惠制税率 B、最惠国税率 C、特惠税率 D、普通税率 C 3、按关税税基分类，进口关税一般包括从价税、从量税、混合税和（） 。 A、反贴补税 B、反倾销税 C、选择税 D、进口税 C 4、发达国家对来自发展中国家的初级产品主要采取（）方式征收时口关税。 A、从价税 B、从量税 C、混合税 D、选择税 B 5、美国给予中国永久性正常贸易待遇，同下面的（）最接近。 A、国民待遇 B、最惠国待遇C、普惠制待遇 D、特惠制待遇 B 6、目前我国海关税则目录采用的是（） A、关税合作理事会税则目录 B、联合国国际贸易标准分类目录 C、商品分类协调编码制度 D、自行制定的目录 C 7、普惠制的主要特点是（） A、普遍的、歧视的、互惠的 B、普遍的、非歧视的、非互惠的 C、非普遍的、非歧视的、非互惠的 B 8、进口关税的税收主体是（） A、本国进口商 B、外国出口商 C、外国进口商 D、进口商品 A 9、实施从量征税当国际市场价格水平上涨时其保护程度（） A、降低 B、提高 C、不变 D、不确定 A 10、实施从价征税，当国际市场价格水平上涨时其保护程度（） 。 A、降低 B、提高 C、不变 D、不确定 C 11、小国征收关税，其贸易条件效应是（ ） 。 A.改善 B.恶化 C.不变 D.不存在 D 12、( )是当某种国内生产的产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力，保护国内工业和市场而征收的一种附加关税。 A.反倾销税 B.反补贴税 C. 差额税 D. 普通税 C 13、资本主义国家征收关税税率，一般是( )。 A.对原料的进口征收高关税 B.对半成品的进口征收高关税 C.对工业制成品的进口征收高关税 D.对所有进口品都征收高关税 C 14、( )是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口正税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。 A.进口附加税 B.反补贴税 C.过境税 D.特惠税 A 15、( )设立的目的有多种：维持国际收支平衡，保护国内市场，防止外国商品低价倾销等。A.进口税 B.进口许可证制 C.进口附加税 D.报复关税 C 16、( )当某种国内生产的产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力，保护国内工业和市场而征收的一种附加关税。 A.反倾销税 B.反补贴税 C. 差额税 D. 普通税 C 17、征收关税对生产者来说（ ） A、有利于与进口相竞争的生产者 B、不利于与进口相竞争的生产者 C、生产者和消费者的福利水平不变 D、生产者的产品价格将下降 A 18、关于有效保护率，下列说法正确的是（ ） A、总等于名义从价关税率 B、如果进口投入品的名义关税低于工业品的名义关税，则有效保护率低于名义关税率 C、如果进口投入品的名义关税低于工业品的名义关税，则有效保护率高于名义关税率 D、如果进口投入品的名义关税为零，那么有效关税率与名义关税率相等 C 三、判断题 1、若实行从量征收关税，当国际市场价格上涨时，其保护程度降低。 （） 2、若实行从价征收关税，当国际市场价格上涨时，其保护程度提高。 （） 3、根据国际贸易组织规则，缔约方有权对在出口国得到直接或间接补贴的进口商品加征收反贴补税。 （） 4、普惠制原则与最惠国待遇原则一样，都具有互惠性。 （） 5、当外国实施商品倾销时，进口国就可以征收反倾销税。 （） 6、对于工业制成品的关税征收主要采用从价方法征收。 （） 7、最惠国待遇意味着签约国可以享受对方所实施的任何优惠待遇。 （） 8、进口附加税不同于进口税，它在一国的海关税则中往往找不到，其税率的高低可视具体目的而定。 （） 9、世界组织的反补贴法案规定，征收反补贴税的税率应当大于贴补率。 （） 10、中国是单一使用从价税标准的国家之一。 （） 11、从关税的优惠程度上看，普惠制税率要低于最惠国待遇税率。 （） 12、就关税的经济效应而言，无论是大国还是小国，关税的负担决定于进口需求弹性和出口供给弹性的大小。弹性越大，关税的负担越轻；弹性越小，关税的负担越重。（） 13、不论大国还是小国，征收关税后，消费者剩余减少的部分完全转化为生产者剩余和政府的关税收入，不存在社会福利净损失。 （） 六、计算题（须写出公式、步骤和答案）1、某国生产衣服所用的布料为进口品，在自由贸易条件下做一件衣服的布料成本为 80 美元，成衣价格为 100美元。假定该国对成衣的确进口征收 10%的名义关税，试计算该国对进口布料