银行会计总复习

第一章一、判断1.我国于 1987 年结束了单一银行体系，中国人民银行虽然专门行使中央银行职能，统一对金融机构进行监管和管理，但其依然承担着部分政策性金融业务，四大国有银行转制为专业银行。2.中国人民银行作为中央银行，在国务院领导下，制定和实施货币政策，对金融企业实施监督管理，并且不以盈利为目标。3.国家开发银行，中国进出口银行和中国农业发展银行并称为三大政策性银行。4.中国银行，光大银行，招商银行等均为股份制商业银行。5.商业银行是以获取利润为经营目标，以金融资产和负债为经营对象的综合性，多功能性的特殊金融企业。6.商业银行具有依法设立，依法经营，照章纳税，自负盈亏，风险自担等特征。7.支付中介职能是指商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实现存款在账户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也为客户兑付现款。8.商业银行通过为企业提供代理货币收付，代理支付各种费用以及提供经营决策，咨询，理财，融资，发放工资等业务，为消费者个人提供转账，信贷，信托及经纪人业务等，表现出其金融服务功能。9.商业银行是国民经济资金活动的总枢纽，是连结经济各部门，各环节的纽带，是国民经济体系的神经中枢。10.央行会计制度中明确规定，银行柜员在办理现金收入业务时，先收款后记账。二、 单项选择：到 1992 年底，我国除中国人民银行外，还建立了 4 家专业银行，9 家全国性或区域性商 业银行，12 家保险公司，380 多家金融租赁公司，59000 多家农村信用社和 3900 家城市信用社，另外有一些外资金融机构。1. 中国人民银行作为中央银行，在国务院领导下，制定和实施货币政策，对金融企业实施监督管理，并且不以盈利为目标。商业银行的性质是以获取利润为经营目标，以金融资产和负债为经营对象的综合性，多 功能的特殊金融企业。2. 商业银行会计工作时商业银行办理实际业务的金融工具，会计处理过程本身就是经办，办理，处理各项业务的过程。这体现了银行会计的同步性特点。3. 资产指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。4. 吸收存款，同业存放款项，向中央银行借款，拆入资金等构成了商业银行主要负债业务。5. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这体现了会计信息质量的一贯性要求。6. 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。这体现了会计信息质量的重要性要求。7. 央行会计制度中明确规定，银行柜员在办理现金支出业务时，应先记账，后付款。8. 商业银行实行统一领导，分级管理的会计管理体制。三、多项选择：1. 到 1992 年年底，我国银行金融资产已由单一的存款，现金发展到商业票据，大额定期存单，国库券，企业债券，股票等。2. 商业银行具有现代企业的基本特征，即以盈利为目标，依法设立，依法经营，照章纳税，自负盈亏，自担风险。3. 商业银行的职能主要有信用中介和支付中介，金融服务和信用创造，调节经济。4. 商业银行在国民经济中的作用主要有筹集和分配资金，调节货币供应，稳定货币流通，反馈经济状况。5. 银行会计核算要素包括资产 负债和所有者权益，收入费用和利润。6. 银行会计处理方法的特殊性主要表现有会计凭证联次多，签章印压严密，处理程序严格。7. 银行会计信息质量要求主要有真实性和相关性，明晰性和可比性，一贯性和谨慎性，及时性。8. 对于实质重于形式的理解：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认，计量的报告，企业对交易或事项的确认，计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。9.对重要性的理解：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况，经营成果，现金流量有关的重要交易或者事项。10. 商业银行在信用中介职能和支付中介职能的基础上，产生了信用创造职能；在吸收存款的基础上，产生了支付中介职能；商业银行是各种金融机构中唯一开展吸收活期存款和开设支票存款账户业务的机构；商业银行通过其在国际市场上的融资活动，还可以调节本国的国际收支状况。四、 简述题：1. 简述我国现行银行体系。答：我国现行银行体系是：以中央银行为领导，以国有商业银行为主体，以政策性银行、其他商业银行和外资银行为补充的银行体系。2. 简述中央银行的性质。答: 中央人民银行作为中央银行，在国务院领导下，制定和实施货币政策，对金融企业实施监督管理，并且不以盈利为目标。各商业银行和非银行金融机构在中央银行政策指导下，直接对社会办理各种金融业务，提供各种金融服务。3. 简述商业银行的性质和基本特征。答：（1）性质: 商业银行是以获取利润为经营目标，以金融资产和负债为经营对象的综合性、多功能的特殊金融企业。（2）基本特征：商业银行具有现代企业的基本特征，即以盈利为目标，必须依法设立、依法经营、照章纳税、自负盈亏、自担风险。4.简述商业银行在国民经济中的作用。答：1.筹集和分配资金，促进国民经济增长。2 调节货币供应稳定货币流通。3. 对客户的经营活动进行间接管理和制约，促进其提高资金使用效率。4.反馈经济状况，提供经济信息。5.简述商业银行的职能。答：1.信用中介职能2.支付中介职能3.信用创造职能4.金融服务职能5.调节经济职能第二章一、判断题1、银行会计以收付实现制为基础。 对2、在实际工作中，银行系统内的表内科目还包括资产负债共同类 对3、采用复式记账凭证是银行会计的突出特点 错4、银行会计特定凭证包括：特种转账凭证、银行本票、支票、进账单及现金缴款单等错5、银行会计的账务组织包括分户核算和余额表核算两大系统 错6、甲种帐簿适合于在帐页上计息的账户 错7、设有销账栏的账簿是丙种账 错8、科目日结单每月编制一次 错9、编制科目日结单的依据是分户账 错 10、每日营业终了，根据总账填制日计表 对二、单项选择1、表内科目是用来核算银行资金实际增减变化情况，并全部列入（）的科目 DA.总账 B.分户账 C.计息余额表 D.资产负债表2、下列科目为银行主要负债科目的是（） CA.库存现金 B.贴现 C.吸收存款 D.存放中央银行款项3、借贷记账法中“借”和“ 贷”表示（） AA.记账符号 B.资金增加和减少C.资金收入和支付 D.资产增减变化4、明细核算由分户账、登记簿、 （）和现金收付日记簿组成 AA.余额表 B.科目日结单 C.总账 D.日计表5、每日业务终了，填制科目日结单，轧平当日业务涉及的所有科目的（） BA.借、贷方余额 B.借、贷方发生额 C.借、贷方发生额和余额 D.借贷方总额6.每日业务终了编制日计表，轧平当日所有科目的（ A） A.借、贷方余额 B.借、贷方发生额C.借、贷方发生额和余额 D.借、贷方总额7.明细核算是按（ C）核算，反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。 A.账簿 B.编号 C.账户 D.科目8.综合核算是按（D ）核算，反映每一会计科目资金增减变化的总括情况。 A.账簿 B.编号 C.账户 D.科目9.对于借、贷双方向反映余额的科目，其总账上的本日余额，应根据余额表或分户账各户的借、贷方余额（ B）填记. A.轧差 B.分别加总 C.只按借方 D.只按贷方10.日计表的填制是在每日营业终了，根据（ C）各科目借、贷方发生额和余额填列，日计表内全部科目的借、贷方发生额和借、贷方余额合计数必须各自平衡。 A.科目日结单 B.余额表 C.总账 D.分账户三、多项选择题1.以下对借贷记账法描述正确的是（ ABCDE） A.以“资产 =负债+ 所有者权益 ”的会计等式为依据B.以“借”和“贷”作为记账符号C.在账户中设有借方、贷方和余额三栏D.能够反映资金的增减变化情况及结果E.体现了企业资产总额与负载和所有者权益总额之间数量上的平衡关系2.银行会计凭证的特点比较突出，主要表现有（ BC） A.一般采用复式凭证 B.可用原始凭证代替记账凭证C.凭证传递环节多 D.特定凭证可有客户自行印制E.一般凭证需要客户购买3.以下对单式凭证表示正确的是（ ABE）A.单式凭证是指一张记账凭证只作为借方或只作为贷方的记账凭证B.银行会计采用复式记账法记账时，每一笔业务至少需要填制两张记账凭证C.银行会计结账时首先按账户进行清分。汇总，然后填制科目日结单D.银行会计结账时首先按照账户进行汇总，因此通常采用单式凭证E.银行会计结账时首先按科目进行清分、汇总，然后填制科目日结单4.银行特定凭证直接用来代替记账凭证并凭以记账，如银行汇票、本票及（ ABCD）A.存取款凭证（凭条） B.进账单C.现金缴款单 D.支票 E.外汇买卖凭证5.明细核算由（ BCDE）组成A.科目日结单 B.分户账 C.登记簿 D.余额表 E.现金收付日记簿6.以下关于现金收付日记账的说法正确的是（ ABCE）A.是反映现金收入和支出情况的序时账簿B.当经济业务发生后，有出纳部门按照现金凭证分别序时、逐笔记载C.当经济业务发生后，有会计部门按照现金凭证分别序时、逐笔记载D.是编制科目日结单的主要依据E.每日营业终了后，结出收、付放合计数，与“库存现金”科目总账借方，贷方发生额核对相符7.科目日结单（ABCD ）A.是每一会计科目当天结、贷方发生额和凭证张数的汇总记录B.是登记总账的依据C.编制时每一个会计科目编制一张D.根据同一科目的凭证，分别现金、转账的借方、贷方各自相加填记E.“库存现金”科目由于不另编制凭证，所以不填制科目日结单8.总账（ BD）A.按账户设立，是个科目的汇总记录B.是在每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记C.当日未发生账务的科目，不填记D.是编制日计表的主要依据E.不需要每日结出余额9.银行内部账务核对包括（DE ） 。A.按月向开户单位发送余额对账单B.与开户单位进行面对面对账C.队长回单中的未达账项，及时查明原因D.每日核对E.定期核对10.每日账务核对主要内容包括（ ABCDE）A.总账各科目余额、总账各科目发生额合计借贷相等B.总账各科目余额与分户账或余额表对应各账户余额合计核对相符C.余额表各账户余额合计与日计表对应各科目余额核对相符D.现金日记簿的收入、付出合计数与“库存现金”科目总账借、贷方发生额核对相符E.现金库存登记簿的库存数与实际现金库存数和“库存现金”科目总账余额核对相符四、简述题1.简述银行会计凭证的特点银行会计凭证由以下三方面突出特点：（1 ）一般采用单式凭证。即一张记账凭证只作为借方或只作为贷方的记账凭证。（2 ）原始凭证代替记账凭证银行对外业务中有许多是由客户根据自身需要填写的业务单据，这些单据可以直接作为银行记账凭证。（3 ）凭证传递环节多。银行办理每笔业务，从收到凭证到业务处理完毕，凭证需要在银行内部各柜组之间多次传递。2. 简述商业银行的账务组织系统商业银行的账务组织又称银行会计核算模式，由明细核算和综合核算两大系统组成。明细核算是按账户核算，反应每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。主要由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成。综合核算是按科目进行的核算，反应每一会计科目资金增减变化的总括情况。主要由科目日结单、总账和日计表组成。3. .简述银行会计账务处理基本程序银行会计账务处理基本程序如下：（1 ）根据经济业务的内容和性质审核和填制会计凭证。（2 ）根据审核无误后的会计凭证登记分户账，必要时同时在“登记簿”上手工记载；（3 ）每日业务终了，根据分户账编制余额表。（4 ）每日业务终了，根据会计凭证填制科目日结单，轧平当日业务涉及的所有科目的借、贷方发生额。（5 ）根据科目日结单登记总账。（6 ）根据总账编制日计表，轧平当日所有科目借、贷方余额。五、业务题本行*月*日发生以下业务（分录后面括号内标注的是记账凭证）（1 ）开户单位华运商贸公司存入现金 220000 元，填制现金缴款单后连同现金一并交本行柜台。本行有关会计分录为：借：库存现金 220000（无凭证）贷：吸收存款-华运商贸公司 220000（现金缴款单）（2 ）本行向大成公司发放贷款 150000 元。有关会计分录为：借：贷款-大成公司 150000（借款凭证第 2 联）贷：吸收存款-大成公司 150000（借款凭证第 3 联）（3 ）本行收到其他行处归还借款 100000 元。有关会计分录为：借：存放中央银行款项 100000（特种转账借方凭证）贷：拆出资金 100000（特种转账贷方凭证）（4 ）储户王东提取现金 5000.有关会计分录为：借：吸收款存-王东 5000（取款凭证）贷：库存现金 5000（无凭证）要求：假设本日该行处只发生上述四笔业务，请根据有关会计凭证，填制本日科目日结单。第三章一判断题1 单位开立的基本存款账户只能用于日常转账结算，不能提取现金。 （ ）2 基本存款账户只能办理存款人本身的业务，不得出租、出借和转让。 （ ）3 单位存款人可以自主选择银行开立基本存款账户，但在一家商业银行只能开立一个，若需要开立多个基本存款账户，则必须选择多家银行。 （）4 基本存款账户的形式支票户和存折户两种。 （）5 单位活期存款每季度计息一次，个人短期储蓄存款每半年计息一次。 （）6 办理利息结转业务时，需要填制转账借方凭证和转账贷方凭证，同时填制利息清单，并以利息清单作转账借方凭证。 （）7 单位定期存款到期后只能转账，不能提取现金。 （）8 单位定期存款采用“利随本清 ”的办法结计利息，利息只能转账，不能取现。 （）9 短期储蓄存款是储户可以随时存取、不定期限的一种存款方式，开户金额起点为 10 元。（）10 银行对长期储蓄存款部分提前支取的业务采取“满付实收、更换新折 ”的账务处理办法。即对原存单视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息，对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新折。 （）二单选1 存款是商业银行（B）的重要组成部分，是其筹集资金的主要渠道和方式。A 资产 B 负债 C 所有者权益 D 损益2 单位活期存款在计算利息时，若遇利率调整，无论调高或调低，均按（C）利率计息。A 开户日 B 调整前 C 结息日 D 最近一次存款3 采用帐页计息法计算利息时，余额实存天数按照“算头不算尾”的计算方法，但“尾”为结日时，则应（A）A 算头又算尾 B 算头不算尾 C 算尾不算头 D 头尾均不算4 支票户从银行提取现金时，应签发（A）A 现金支票 B 转账支票 C 划线支票 D 银行存兑汇票5 银行办理个人现金存款业务时，应以（D ）作为贷方凭证。A 进账单 B 现金缴款单 C 现金支票 D 存款凭条6 银行办理单位支票户现金存款业务时，应以（B）作为贷方凭证。A 进账单 B 现金缴款单 C 现金支票 D 存款凭条7 单位存计息时，利息的计算公式为（C）A 利息=计息积数调整积数 B 利息=计息积数（日） 日利率调整积数C 利息=计息积数（日）日利率 D 利息=日利率调整积数8 单位活期存款的计息方法有两种，但不论采用哪一种方法，均按（B）计息。A 每年 365 天 B 实际天数 C 每月 30 天 D 每月 28 天9 按银行现行制度规定，除（D）和属于财政预算拨款性质的经费及保证金存款、临时存款不计利息外，其实存款一律计息。A 长期存款 B 短期存款 C 企业一般存款 D 国库款项10 余额表计息法是在每日营业终了，将各存款分户账余额，无论是否变动，均按（D）填入余额表内，计息时将每日余额进行合计。A 当日借方发生额 B 当日贷方发生额 C 当日销账额 D 当日最后余额三多选1 银行积极开展存款业务，对于扩大银行信贷资金来源、 （ABCD）等，都具有十分重要的意义。A 调节经济结构 B 平衡社会需求 C 稳定货币 D 调节货币流通E 削减赤字2 按照中国人民银行银行账户管理办法 的规定，单位人民币结算账户分为（ ACDE） 。A 基本存款账户 B 外埠存款账户 C 一般存款账户 D 临时存款账户E 专用存款账户3 银行工作的基本原则有（BCDE） 。A 开户不限 B 存款自愿 C 取款自由 D 存款有息 E 储户保密4 银行对长期存款储蓄存款部分提前支取的业务采取“满付实收，更换新折” 的账务处理办法，即（BC） 。A 对原存单视同一次付出，同时按存入日活期存款利率计付提前支取部分的利息B 对原存单视同一次付出，同时按提取日活期存款利率计付提取支取部分的利息C 对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新折D 对为支取部分按原定存期、到期日以及当日利率等内容另开新折E 对为支取部分重新计算存期、到期日、利率等内容并另开新折5 长期储蓄存款的主要特点有（ABCE） 。A 可提前支取 B 可质押贷款 C 采用逐笔计息法计算利息 D 不可质押贷款 E 不分段计息6 银行利率分为年利率、月利率和日利率三种。利率的换算公式为（ABCDE） 。A 月利率（）12=年利率（） B 年利率（）12= 月利率（）C 月利率（）30=日利率（。 ） D 年利率（365）=日利率。E 日利率。365年利率7 余额表计息时， （ABCDE） 。A 本月应计息积数=本月 20 日小计B 至结息日累计应计息积数=至上月底未计息积数本月应计息积数C 至本月底累计未计息积数=本月合计本月应计息积数D 应减积数补记借方金额 冲减贷方金额E 应加积数=补记贷方金额冲减借方金额8 单位定期存款（ABC）A 采用“利随本清”的办法结计利息B 利息只能转账，不能取现C 利率以存入日公布的利率为准，存期内若遇到利率调整则不再变动D 本金只能转账，不能取现，利息可以提现E 利率以存入日公布的利率为准，存期内若遇到利率调整则以调整日为准分段计息9 以下对个人储蓄存款描述正确的是（AD ）A 我国个人储蓄存款采用实名制B 我国个人储蓄存款尚未采用实名制C 储户第一次到银行办理存款时不需要携带身份证D 储户第一次的银行办理存款时需要携带身份证E 个定期储蓄存款到期时只能转账不能提取现金10 银行办理个人储蓄存取款业务时，等级分户账的凭证有（ABE）A 存款凭证（凭条） B 取款凭证 C 现金收入凭证D 现金支出凭证 E 转账凭证四、简答题1.简述基本存款账户的性质。答案：基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户。单位存款人可以自主选择银行开户，但只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户，凡开立基本存款帐户的单位必须是独立核算的单位。基本存款帐户有支票户和存折户两种。2.简述银行对基本存款账户检查要点。答案：银行对基本存款账户的检查要点是：存款人是否违反规定在多家银行机构开立基本存款帐户；有无出租、出借或转让银行账户；存款人在其账户内是否有足够的资金保证支付；有无签发空头或远期支付的凭证等情况存在。对于违反规定开设账户的，要限期撤销多余账户，并追究其相应责任。3.简述银行办理个人储蓄业务的工作原则。答案：国家对储蓄存款采取“鼓励与保护”政策，银行根据这一政策制订了工作原则，即“存款自愿，取款自由，为储户保密” 。4.简述银行对提取支取的定期存款的利息计算方法。答案：对定期存款，如果客户急需资金，亦可办理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期存款利率计付利息。5.简述银行采用帐页计息时利息的计算方法。答案：账页计息法采用的账簿是乙种分账户，可直接在账页上计息。每当业务发生时，登记发生额后结出余额，并按照上日余额乘以实存天数，计算出计息基数，计入账户的“积数”栏。实存天数按照“算头不算尾”的方法计算，但“尾”为结息日时（即每季度末月 20 日） ，则应 “算头又算尾” 。至结息日，将上季度末月 21 日至本季度结息日的积数累计起来，求出全季度的积数和，如遇错账冲正，还应调整计息基数，然后根据以下利息公式计算出利息：利息=计息基数（日）日利率计息基数= 积数和调整积数调整积数中的应加积数与应减积数的计算方法是：应加积数= 补记贷方（积数）冲记借方（积数）应减积数= 补记借方（积数）冲记贷方（积数）五 业务题1 本行发生以下业务，请按业务要求完成有关会计分录并说明应填制的相关记账凭证。（1 ） 本行客户丹霞百货公司将本日营业额 16000 元现金存入支票户；（2 ） 百货客户东风机械厂开来支票一张，要求提取现金 5000 元；（3 ） 百货客户红叶造船厂要求将 80000 元暂时闲置资金转存一年定期；（4 ） 本行客户红叶服装厂 1 年期长期存款 50000 元到期，存入日年利率为 3.02，办理转账；（5 ） 本行储户赵磊存入现金 2000 元；（6 ） 本行储户张丽提取现金 3000 元。答案：（1 ）丹霞百货公司填制“现金缴款单 ”，银行接柜员以缴款单第二联作贷方凭证登记分户账，会计分录为：借：库存现金 16000贷：短期存款丹霞百货公司 16000（2 ）银行接柜员以支票作借方凭证登记分户账，会计分录为：借：短期存款东风机械厂 5000贷：库存现金 5000（3 ）红日造船厂填制转账支票，银行接柜员以转账支票代借方凭证，另填写一式三联“单位定期存款” ，以第一联为定期存款转账贷方凭证，第三联代定期存款卡片账留行并专夹保管，办理转账，会计分录为：借：短期存款红日造船厂 80000贷：长期存款红日造船厂 80000（4 ）红叶服装厂将定期存单交银行，银行接柜员与留行的第三联核对无误后按 3.02的年利率计算应付利息，填制利息清单。以收回的存单做借方凭证，留行的第三联卡片账做附件，另填制两联转账贷方凭证和一联转账借方凭证，办理本息结转，会计分录为：借：长期存款红叶服装厂 50000（收回的存单）利息支出 1510（另行填制的转账借方凭证）贷：定期存款红叶服装厂 51510（另行填制的转账贷方凭证第一联）利息=50000 3.021=1510（元）（5 ）赵磊填制存款凭证（凭条）或由银行接柜员打印，以存款凭证（凭条）做贷方凭证记账：借： 库存现金 20004贷：短期储蓄存款赵磊 2000（6 ） 张丽填制取款凭证（凭条）或由银行接柜员打印，以取款凭证（凭条）做借方凭证做账：借：短期储蓄存款张丽 3000贷：库存现金 30002 储户王东于 2010 年 4 月 1 日开户存入整存整取定期存款 30000 元现金，存期 3 年。挂牌 3 年期存款利率为 4.28。2010 年 8 月 11 日王东要求取款 12000 元，其余续存，当日银行挂牌活期储蓄存款利率 3.066。要求：完成有关账务处理。答案：日利率3.0663650.84。支取本金：12000 元存款日数：四月份30 天 五月份31 天六月份30 天七月份31 天八月份10 天累计日数130 天累计日积数12000 1301560000（元）利息15600000.84ml。131.04 （元）有关账务处理如下：借：长期储蓄存款整存整取定期存款王东 30000利息支出 131.04贷：库存现金 30131.04同时：借：库存现金 18000贷：长期储蓄存款整存整取定期存款王东 18000向储户王东支付本息 12131.04（30131.0418000）元。3 本行客户红冶钢厂分户账帐页记载如表 38 所示（单位：元） ，要求按照帐页计息原理，计算利息并登记账簿。表 38银行（吸收存款）分户账户名：红冶钢厂 账号： 利率：0.82。 （日利率）年月 日摘要 凭证号码对方科目借方 贷方 借或贷余额 日数 积数12 1 承上月（略） （略） 贷 18600 7131064110055800012 4 付购货款32000 贷 154000 1 15400012 5 现收 3500 贷 157500 6 94500012 11 收销货款3800 贷 5 97750012 16 冲记12.5日账2000 2 38700012 18 现付 1800 1 19170012 19 付购货款1200 贷 2 35940012 21 结息 1165.52提示：从上次计息结束到本次计息为止（即 9 月 21 日起至 12 月 20 日止） ，该帐页累计未计息积数为：14213700（1064100 558000 154000945000977500387000191700359400）元。应计利息=142137000.82。=1165.52（元）借：利息支出红冶钢厂 1165.52贷：短期存款宏远商贸公司 1165.524 本行 9 月份计息余额表中客户帝都公司活期存款余额如表所示。其中，截止到 8 月 31 日累计未计息余额合计为 12860000 元；9 月份需冲减贷方金额 2000 元，补记借方余额 1000元。要求：按照余额表计息原理，填制余额表相关数据并计算帝都公司第三季度应计利息。银行计息余额表20年 9 月份活期存款利率 3.82（年利率） 共 页第 页日期 帝都公司 （略） （略） 合计1 1010002|10 日小计384501660000111220 日小计6800092200038000002122本月合计730007950003882000至上月底未计息积数本月应计息积数应加积数应减积数至结息日累计应计息积数至本月底累计未计息积数结息日计算利息数答案：提示：本月应计息积数本月 20 日小计3800000（元）应加积数0应减积数2000 1000 3000（元）至上月底未计息积数12860000 （元）至结息日累计应计息积数至上月底未计息积数本月应计息积数应加积数应减积数128600003800000300016657000（元）至本月底累计为计息积数本月合计本月应计息积数38820003800000082000（元）结息日计算利息数16657700 3.823601767.49 （元）银行计息余额表20年 9 月份活期存款利率 3.82（年利率） 共 页第 页日期 帝都公司 （略） （略） 合计12|10 日小计101000384501660000111220 日小计6800092200038000002122本月合计730007950003882000至上月底未计息积数本月应计息积数应加积数应减积数至结息日累计应计息积数至本月底累计未计息积数结息日计算利息数第四章一判断题1贷款与贴现是商业银行的主要资产业务。 【 】 2.贴现是商业银行汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据，向持有人融通资金的一种信贷活动。 【】解析：贴现是商业汇票的持有人，向 银行申请融通资金的一种信 贷活动，而不是 银行汇票。3信用贷款是银行不要求借款人有任何担保和抵押，完全凭借其信誉而发放的贷款。 【】4.银行处置抵押物时，获得的收益高于贷款余额时，多余的款项应退还借款人。 【】解析：根据现行企业会计准则对贷款的账务处理规定， 银 行处置抵押物时， 获得的收益高于贷款余额时，多余款项应计 入营业额外收入。5.按照现行货款通则规定，抵押贷款包括担保贷款、保证贷款和质押贷款三种。 【】解析：根据现行贷款通则规定，担保 贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。6.银行发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记“贷款本金”科目。 【】7.银行发放贷款时，当合同利率小于实际利率时，应借记“贷款利息调整”科目。 【】解析：应贷记“贷款利息调整”科目。8.根据现行会计准则的规定，资产负债表日银行应对发放的每笔贷款进行减值测试。 【】9.银行对收到的抵债资产在保管期间出现跌价时，不需要计提跌价准备金。 【】解析：银行对收到的抵押资产在保管期间出现跌价时，需要计提跌价准备金。10.取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产账面余额，借记“抵债资产”科目，贷记“固定资产”科目。 【】解析：应借记“固定资产”科目， 贷记“抵债资产”科目。二单项选择题1.“贷款”科目可按贷款类别、客户，分别本金、利息调整、 【A】等进行明细核算。A.已减值 B.贷款减值准备 C.资产减值损失D.抵债资产2.本行向客户通达公司发放贷款 100000 元，期限 2 年，到期一次还本，利息按年收取，合同利率 5%，实际利率 8%。通达公司实际收到贷款为【B】 。A.100000 元 B.小于 100000 元 C.大于 100000 元D.不确定3.银行发放贷款时的会计分录为【A】 。A.借：贷款本金贷：吸收存款借款人户贷款利息调整B.借：贷款本金贷：贷款已减值C.借：贷款本金贷：贷款利息调整已减值D.借：吸收存款借款人户贷：贷款本金利息收入4.银行收回贷款且无减值时，会计分录为【D】 。A.借：贷款本金贷：吸收存款借款人户贷款利息调整B借：贷款本金贷：贷款已减值C.借：贷款本金贷：贷款利息调整已减值D.借：吸收存款借款人户贷：贷款本金利息收入5.本行于*年 1 月 1 日向客户李斌发放贷款 20000 元，合同利率 5%，同年资产负债表日收到利息 1000 元，但预计现金流量现值为 19850 元，该笔贷款【B】 。A.未发生减值 B.发生减值 150 元 C.发生减值 1150 元D.有增值 1150 元6.银行计提贷款减值准备的会计分录为【C】 。A.借：贷款减值损失贷：资产损失准备B.借：资产损失准备贷：贷款减值损失C.借：资产减值损失贷：贷款损失准备D.借：贷款损失准备贷：资产减值损失7.银行收到贷款利息时的会计分录为【C】 。A.借：利息收入贷：吸收存款借款人户B.借：应收利息贷：吸收存款借款人户C.借：吸收存款借款人户贷：应收利息D.借：应收利息贷：利息收入8.“贴现资产”科目核算银行办理贴现业务所【D】的资金。A.融入 B.借入 C.转入 D.融出9.“贴现负债”科目核算银行办理转贴现等业务所【A】的资金。A.融入 B.借入 C.转入 D.融出10.银行办理贴现业务时，按贴现票面金额，借记“贴现资产面值”科目，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项” 、 “吸收存款”等科目，按其差额，贷记【B】 。A.应付利息 B.贴现资产 C.利息支出 D.应收利息三多项选择题1.贷款按照信用程度不同，可分为【ABC】 。A.信用贷款 B.担保贷款 C.票据贴现 D.保证贷款 E.质押贷款2.以下对信用贷款描述正确的有【ABCD】 。A.需逐笔申请 B.银行逐笔审核 C.确定期限D.到期归还 E.质押贷款3.按照现行企业会计准则的规定，设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户存款，包括【ABCD】 。A.质押贷款 B.抵押贷款 C.保证贷款 D.信用贷款E.票据贴现4.“贷款”科目可接贷款类别、客户，分别【BCD】等进行明细核算。A.溢价 B.本金 C.利息调整 D.已减值E.折价5.银行发放贷款时，借记“贷款本金”科目，贷记【AB】科目。A.吸收存款 B.贷款利息调整 C.应收利息D.应计利息 E.利息支出6.“贴现负债”科目核算银行转贴现业务，本科目可按贴现类别和贴现金融机构，设置【BE】科目进行明细核算。A.贴现负债转贴现 B.贴现负债面值C.贴现负债溢价 D.贴现负债折价E.贴现负债利息调整7.银行办理贴现业务时，借记“贴现资产面值”科目，贷记【CD】科目。A.贴现利息 B.贴现负债 C.存放中央银行款项D.贴现资产利息调整 E.贴现负债利息调整8.贴现利息的计算公式为【ABCDE】 。A到期值=面值（1+票面利率票据期限）B.贴现利息=面值贴现利率贴现天数C.贴现天数=客户申请日到期日日历天数D.外埠票据贴现天数加 3 天E.贴现额=到期值-贴现利息9.商业银行向其他金融机构或中央银行转贴现时，借记【BD】科目，贷记“贴现负债面值”科目。A.贴现负债溢价 B.存放中央银行款项C.贴现资产利息调整 D.贴现负债利息调整E.贴现资产面值10.申请转贴现业务的商业银行，当贴现票据到期时，商业银行收回贴现款并支付给中央银行，会计分录为【AB】 。A.借：贴现负债面值贷：存放中央银行款项B.借：利息支出贷：贴现负债利息调整C.借：存放中央银行款项贷：贴现负债面值D.借：贴现负债面值贷：利息支出E.借：贴现负债利息调整贷：利息支出四业务题 1.2009 年 1 月 1 日，本行向天顺商贸公司发放信用贷款 100 万元，合同利率 10%，实际利率 12%，贷款期限 3 年，每年末收取利息，到期还本，资产负债表日进行减值测试。另：（P/A，12%，3）=2.402， （P/F，12%，3）=0.712。要求：（1） 计算天顺公司实际收到的贷款；（2） 完成初始计量会计分录。答案：（1）根据实际利率计算的未来收到的利息和到期收到的本金现值 P：P=10（P/A，12%，3）+100（P/F，12%，3）=24.02+71.2=95.22（万元）天顺公司实际收到的贷款为 95.22 万元。（2）初始计量（2007 年 1 月 1 日）：借：贷款本金 100贷：吸收存款天顺 95.22贷款利息调整 4.782.承业务题 1：:2009 年 12 月 31 日收到利息 10 万元，减值测试后预计 2010 年 12 月 31 日可能会收到利息 10 万元，2011 年 12 月 31 日预计收到本息 98 万元。另：（P/F,12%,1）=0.893，(P/F，12%，2)=0.797。要求：完成有关后续计量会计处理（小数点保留 2 位） 。提示：（1）2010 年 12 月 31 日确认利息收入、收到利息；（2）确认减值前摊余成本；（3）计算资产减值损失，计提准备金；（4）确认资产减值；（5）计算减值后摊余成本。答案：2009 年 12 月 31 日应收利息=10010%=10（万元）利息收入=95.2212%=11.43（万元）利息调整=11.43-10=1.43（万元）会计分录为：借：应收利息 10贷款利息调整 1.43贷：利息收入 11.43摊余成本=95.22+1.43=96.65（万元）预计现金流量现值=100.893+980.797=87.04（万元）计提贷款损失准备=96.65-87.04=9.61（万元）借：资产减值损失 9.61贷：贷款损失准备 9.61确认资产减值：借：贷款已减值 96.65利息调整 3.35贷：贷款本金 100减值后摊余成本=96.65-9.61=87.04（万元）3.承业务题 2：2010 年 12 月 31 日收到利息 8 万元，减值测试后预计 2009 年 12 月 31 日收回本息 85 万元。另：（P/F，12%，1）=0.893， （P/F，12%，2）=0.797。要求：完成有关会计处理（小数点保留 2 位） 。提示：（1） 确认 2010 年 12 月 31 日利息收入；（2） 收回的部分利息冲减贷款已减值；（3） 确认摊余成本；（4） 计算未来现金流量现值；（5） 确认贷款损失准备金；（6） 计提准备金；（7） 确认减值后摊余成本。答案：利息收入=87.0412%=10.44（万元）借：贷款损失准备 10.44贷：利息收入 10.44借：吸收存款天顺 8贷：贷款已减值 8摊余成本=87.04+10.04-8=89.48（万元）现金流量现值=850.893=75.91（万元）应计提准备金=89.48-75.91=13.57（万元）核对：“贷款已减值”=96.65-8=88.65（万元）未来现金流量现值=75.91（万元）损失=88.65-75.91=12.74（万元）贷款损失准备余额=9.61-10.44= -0.83 （万元）有借方余额 0.83 万元，即在本次 计提之前，提了 9.61 万元，用了 10.44 万元，需要补提0.83 万元。应计提准备金=12.74+0.83=13.57（万元）借：资产减值损失 13.57贷：贷款损失准备 13.57减值后摊余成本=89.48-13.57=75.91（万元）4.承业务题 3:2011 年 12 月 31 日：利息未收到，经协商，天顺公司归还本金 100 万元；利息未收到，经协商，天顺公司归还本金 75 万元。要求：完成有关后续计量会计处理（小数点保留 2 位） 。答案（1）利息收入=75.9112%=9.11（万元）借：贷款损失准备 9.11贷：利息收入 9.11需要偿还的“贷款已减值”余额为 88.65 万元，用 100 万元补偿后，有余款 11.35 万元，贷款损失准备余 额=13.57-0.83-9.11=3.63（万元）合计=11.35+3.63=14.98（万元）借：吸收存款天顺 100贷款损失准备 3.63贷：贷款已减值 88.65资产减值损失 14.98（2）摊余成本=75.91+9.11=85.02（万元）现金流量现值为 75 万元应计提的准备金=85.02-75=10.02（万元）借：资产减值损失 10.02贷：贷款损失准备 10.02“贷款已减值”余额为 88.65 万元，收回 75 万元，“贷款损失准备”余额=3.63+10.02=13.65（万元）借：吸收存款天顺 75贷款损失准备 13.65贷：贷款已减值 88.655.本行于 2011 年 11 月 12 日收到华泰公司提交的商业汇票一张，面值 20 万元（不带息） ，出票人亦为本行客户东风制衣公司，期限 6 个月，出票日为 2009 年 9 月 12 日。本行审理无误后，办理贴现，贴现利率为 12.6%。要求：完成以下会计分录：（1）2011 年 11 月 12 日办理贴现业务；（2）2011 年 12 月 31 日，转销利息收入；（3）2012 年 4 月 12 日到期收回票款。答案：（1）2011 年 11 月 12 日办理贴现：到期值=200000 元贴现期：4 个月贴现利息=20000012%124=8400（元）贴现额=200000-8400=191600（元）借：贴现资产面值 200000贷：吸收存款华泰公司 191600贴现资产利息调整 8400（2）2011 年 12 月 31 日转销利息收入：贴现天数=19 天贴现利息=20000012.6%36519=1312（元）借：贴现资产利息调整 1312贷：利息收入 1312（3）2012 年 4 月 12 日到期收回票据：借：吸收存款东风制衣公司 200000贷：贴现资产面值 200000借：贴现资产利息调整 7088贷：利息收入 70886.承业务题 5：本行于 2012 年 3 月 12 日将该商业汇票向中央银行申请转贴现，央行审核后予以办理，转贴现利率为 10.2%。要求：完成以下会计分录：（1）2012 年 3 月 12 日转贴现业务；（2）2012 年 4 月 12 日收回票据款并支付给中央银行。答案：到期值=200000 万元转贴现天数：1 个月转贴现利息=200000-1700=198300（元）（1